Обзор изменений в налоговом законодательстве – 2020 — СКБ Контур

Обзор изменений в налоговом законодательстве – 2020

24 декабря 2019 35 1491

Осенью был принят ряд законов, которые внесут значительные изменения в Налоговый кодекс. Но тщательнее всех остальных придется изучить Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, который содержит наибольшее количество поправок.

Часть изменений вступили в силу практически сразу же с момента подписания Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ — с 29 сентября. Позже была еще одна волна нововведений — с 29 октября 2019 года. Сначала остановимся на этих изменениях, а потом попробуем разобраться, какие поправки внесут коррективы в деятельность компаний уже с 1 января 2020 года.  

Налоговые изменения с 29 сентября 2019 года

Большинство поправок коснулось тех организаций, которые работают на спецрежимах.

Учет расходов на объекты, требующие госрегистрации

Компании, применяющие УСН, теперь могут расходы на приобретение недвижимости учитывать для налогообложения как расходы, не дожидаясь момента подачи документов на госрегистрацию этого объекта недвижимости. Причем изменение относится ко всем основным средствам, приобретенным в 2019 году. Поправки внесены в ст. 346.16 НК РФ.

Ранее факт подачи документов на госрегистрацию был очень важен. А с 29 сентября 2019 года он роли в данном случае не играет.  

Отражение в учете доходов в виде субсидий

Внесение поправок в ст. 346.17 НК РФ прояснило спорный вопрос о том, когда «упрощенцам» нужно отражать в доходах получение господдержки.

Теперь признавать такие доходы надо не единовременно, а пропорционально расходам, в том периоде, когда в налоговых расходах отражены соответствующие затраты.

Исключением являются случаи, когда субсидия поступила не заранее для осуществления расходов, а как позже, после того как в прошлом периоде уже были совершены расходы (то есть вам их возмещают).

Налоговые каникулы для ИП на УСН, которые владеют гостиницами

Дополнен перечень видов деятельности, которыми могут заниматься вновь зарегистрированные ИП и при этом не уплачивать налог. В перечне появился такой вид деятельности, как предоставление помещений во временное пользование, то есть отели и гостиницы (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Однако важно помнить, что воспользоваться этой льготой на местах можно в том случае, если приняты соответствующие региональные законы.

Дополнительные ограничения для тех, кто применяет ПСН

Поправки, которые внесены в ст. 346.43 НК РФ (появился новый пп. 2.1 п. 8), разрешают региональным властям вносить дополнительное ограничение для применения патентной системы налогообложения. к таким «ограничителям» могут относится размер площади, количество автотранспортных средств, количество объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания.

Уточнения по лимиту среднесписочной численности для ПСН

В новой редакции п. 5 ст. 346.43 НК РФ проясняется вопрос о том, как ИП на ПСН определять среднесписочную численность сотрудников. Учитывать нужно только тех, кто занимается видом деятельности по патенту.

Субъекты РФ вправе устанавливать стоимость патента

Стоит обратить внимание на новую редакцию пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Стоимость патента может устанавливаться:

  • на единицу средней численности наемных работников;
  • на единицу автотранспортных средств, судов водного транспорта;
  • на 1 тонну грузоподъемности транспортных средств, на одно пассажирское место;
  • на 1 кв. метр площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков;
  • на 1 объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общественного питания и (или) 1 кв. метр площади такого объекта.

Налоговые изменения с 29 октября 2019 года

С этого периода стали действовать изменения, которые затронули ИП на ПСН и налогового администрирования.

Прекращение деятельности ИП на ПСН и уплата налога

Поправки, внесенные в ст. 346. 51 НК РФ, касаются ситуации, когда прекращается деятельность ИП, работающего по патенту. Ранее не было ясно, в течение какого срока он должен уплатить налог. Теперь такие пояснения внесены: с момента снятия налогоплательщика с учета у него есть 20 дней для того, чтобы доплатить весь оставшийся налог.

Срок принятия решения о зачете или возврате переплаты

В ст. 78 НК РФ внесены поправки, которые вносят уточнения по сроку принятия решения о зачете или возврате переплаты при проведении камеральной проверки.

Если налогоплательщик обратился за зачетом или возвратом налога во время проверки, то срок на вынесение решения о зачете или возврате отсчитывается по истечении 10 дней с даты, следующей за днем завершения проверки.

Если нарушение обнаружено, то срок отсчитывается со дня, следующего за днем вступления в силу решения по проверке.

Изменения в налоговом законодательстве в 2020 году 

Итак, мы рассмотрели наиболее значимые поправки, которые вступили в силу в 2019 году. А теперь остановимся на изменениях, которые начнут менять жизнь компаний и ИП в 2020 году.

Эти изменения так же, как и изменения 2020 года, пройдут в два этапа — один блок поправок начнет действовать с 1 января, вторая волна налоговых изменений наступит 1 апреля.

Налоговые изменения с 1 января 2020 года

Ранее мы уже подробно писали о том, какие изменения произойдут с НДС, НДФЛ, налогом на прибыль и налогом на имущество организаций в 2020 году.

Подробнее хочется напомнить о других важных новшествах.

Обязанность плательщиков торгового сбора уведомлять налоговую

Согласно поправкам в ст. 416 НК РФ, с 1 января 2020 года плательщики торгового сбора должны уведомлять налоговую инспекцию о том, что больше не осуществляют продажи через объект торговли, по которому платят этот сбор. На это им дается 5 дней с даты прекращения использования торгового объекта или прекращении осуществления деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор.

Если они нарушат установленный срок, то останутся обязанными уплачивать торговый сбор до даты, когда подадут это уведомление.

Необходимость сообщать в налоговую инспекцию об обособленных подразделениях отменяется

С 1 января 2020 года вступают в силу поправки в ст. 23 НК РФ, согласно которым плательщиков страховых взносов освободили от обязанности сообщать в налоговую инспекцию об обособленных подразделениях, которые есть в других регионах, но при этом не имеют расчетного счета, но начисляют выплаты в пользу своих сотрудников.

Все налоги уплачивает головная организация, она же отчитывается в свою налоговую инспекцию.

ЕНВД и ПСН и товары, подлежащие маркировке

Несмотря на то, что ЕНВД будет отменен только в 2021 году, с 1 января 2020 года этот спецрежим, а также ПСН, нельзя будет применять предпринимателям, которые продают маркированные товары. Правда, ограничение затронет не все группы маркированной продукции (поправки внесены в ст. 346.27 и 346.43 НК РФ).

Изначально речь шла о том, что ограничения коснутся тех, кто торгует лекарствами, обувью, предметами одежды, принадлежностями к одежде и прочими изделиями из натурального меха.  

Однако позже вышло Письмо ФНС РФ от 09.12.2019 № СД-4-3/25144@, в котором говорится, что «ввод в оборот, оборот и вывод из оборота обувных товаров без нанесения на них средств идентификации допускается до 1 марта 2020 года». Из этого следует, что в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обуви налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года.

Статья о том, как выбрать систему налогообложения при отмене ЕНВД и как перерегистрировать ККТ после смены системы налогообложения.

Включение в Налоговый кодекс взаимосогласительных процедур

В Налоговом кодексе появилась новая гл. 20.3, а вместе с ней и понятие взаимосогласительной процедуры для разрешения споров, возникающих в отношении налогообложения доходов, прибыли и имущества в соответствии с международными договорами с целью недопущения двойного налогообложения.

Порядок и сроки подачи заявления и их рассмотрения отдельно утверждает Минфин.

Налоговые изменения с 1 апреля 2020 года

Новшества затронут работу с иностранцами, возможности налоговиков по взысканию задолженностей, а также раскрытия некоторых налоговых тайн, которые помогут добросовестным компаниям тщательнее проверять контрагентов. 

Направление налоговых требований на уплату недоимок

Сейчас срок принятия решения о взыскании задолженности составляет два месяца после истечения срока, указанного в требовании об уплате задолженности по налогам, штрафам и т.д. Причем размер суммы задолженности не влияет на срок вынесения такого решения.

Поправки, которые были внесены в ст. 70 НК РФ, увеличили сумму задолженности с 500 руб. до 3 000 руб. Таким образом, пока недоимка в совокупности по конкретному налогу или по нескольким налогам не достигнет 3 000 руб., ожидать налогового требования не стоит. Прежний лимит задолженности в размере 500 руб. остается только для физических лиц.

Если в течение трех лет задолженности не достигла 3 000 руб., налоговики все равно выставят требование в связи с истечением срока исковой давности.

Постановка на учет иностранцев

Согласно поправкам, которые внесены в ст. 83 и 84 НК РФ, в обязанность работодателей, которые приняли на учет иностранцев, не имеющих постоянного места пребывания, недвижимости, теперь входит уведомление о них налоговую инспекцию.

На основании этого уведомления налоговики будут ставить этих иностранцев на учет. Они же пришлют работодателям уведомление о постановке на налоговый учет таких работников. Данное уведомление организация обязана передать сотруднику-иностранцу, а налоговой инспекции отправить подтверждение о том, что сотрудник о процедуре уведомлен.

Работодатель должен предоставлять сведения о доходах, которые выплачивает в адрес работника-иностранца. И если в течение трех лет никакого дохода не будет (то есть организация не уведомляет о доходах налоговую инспекцию), иностранца снимут с учета.

Расширение полномочий налоговиков при взыскании крупных задолженностей

Поправки в ст. 92 и 93.1 НК РФ наделяют налоговые органы большими возможностями для взыскания существенных недоплат в размере более 1 млн руб.

Налоговики будут вправе при согласии должника осматривать территорию, имущество, основные средства, документы, которыми тот располагает.

Если должник не выражает своего согласия на это, то налоговики имеют право затребовать вне рамок проверки документы, которые подтверждают наличие у должника имущества.

Если же им это не удается сделать самим, то допускается обращение к третьим лицам: контрагентам, учредителям и даже к аудиторам, которые проводили проверку и могут обладать необходимой информацией.

Принудительное взыскание в залог имущества налогоплательщиков

В качестве обеспечительных мер у налоговой инспекции появилось право с 1 апреля 2020 года принудительно взять в залог имущество, если организация в течение месяца не погасила долги по налогам. При этом исполнение обязательств обеспечено либо арестом имущества, либо запретом со стороны налоговые инспекции на отчуждение этого имущества.

И если до 1 апреля 2020 года компании могут предоставить в залог свое имущество в качестве обеспечения исполнения обязательств в добровольном порядке, то с 1 апреля это уже может стать решением налоговой инспекции. Соответствующие поправки внесены в ст. 73 НК РФ.

Налоговых тайн станет меньше

Поправки в ст. 72 и 102 НК РФ подразумевает, что в случае, когда налоговая инспекция применяет к организации ограничительные меры в виде ареста имущества, залога имущества, ограничения на отчуждение и др., то все эти сведения с 1 апреля 2020 года уже не будут являться налоговой тайной.

Таким образом, эти сведения налоговая будет вправе публиковать на своем сайте в течение трех дней со дня принятия соответствующего решения. Эта информация будет полезна при проверке контрагентов.

Налоговики будут напоминать о задолженностях по почте и через SMS-сообщения

Поправки, разрешающие налоговикам информировать налогоплательщиков об имеющихся недоплатах по электронной почте и с помощью SMS-сообщений, были внесены в ст. 31 НК РФ (появился дополнительный п. 7).

Замена ареста имущества

Сейчас арест имущества можно заменить только залогом. Однако поправка в ст. 77 НК РФ подразумевает, что с 1 апреля 2020 года арест имущества можно будет заменить банковской гарантией или договором поручительства.

Изменение правил предоставления отсрочки и рассрочки налоговых платежей

Изменится также ст. 64 НК РФ. Теперь рассрочку на год можно будет получить, если налоговые недоимки составляют меньше 30 % от прошлогодней выручки. Если же налоговая недоимка больше 30 % от прошлогодней выручки, то на три года.

С 1 апреля 2020 года в два раза увеличились проценты за отсрочку и рассрочку по налоговым платежам. А именно, проценты за рассрочку платежей с 1 апреля 2020 года будут начисляться по полной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период рассрочки, вместо 1/2 этой ставки, если компания не заплатит в срок доначисления по итогам проверки.

Налоговые изменения с 1 октября 2020 года

С этого периода будут действовать поправки, которые были внесены в ст. 78-79 НК РФ, касающиеся зачета и возврата переплаты налога.

С 1 октября 2020 года можно зачесть переплату по любому налогу в счет уплаты недоимки независимо от вида налога. Например, излишне перечисленный налог на имущество зачесть в счет недоимки по налогу на прибыль.

Порядок возврата переплаты налога изменится следующим образом: налоговики по-прежнему сначала будут засчитывать переплату в счет недоимки, но только оставшуюся часть излишне уплаченных сумм вернут налогоплательщику. Возврат излишне взысканной суммы будет невозможен, если есть любая задолженность по налогу иного вида.

Бухгалтерия
Ведение бухгалтерии, расчет зарплаты и сдача отчетности для бухгалтеров небольших компаний
Узнать больше
Бухгалтерия
Ведение бухгалтерии, расчет зарплаты и сдача отчетности для бухгалтеров небольших компаний
Узнать больше
Раз в неделю — дайджест материалов, достойных вниманияАктуальные материалы раз в неделю
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
1 комментарий
П
Пользователь 24 января 2020
Спасибо Вам огромное: коротко и доступно: просто. Подарок для тех, кто иногда "выпадает" из калии, а потом возвращается к своей любимой работе.С уважением, Александра