Как бизнесу оптимизировать налоги с помощью ДМС в 2026 году

Страхование сотрудников по добровольному медицинскому страхованию (ДМС) позволяет получать льготы при начислении основных налогов. Страховые взносы, НДФЛ, НДС, налог на прибыль — для всех этих бюджетных отчислений закон предусматривает послабления при ДМС. Рассмотрим, как они действуют на практике.

С января налоговая нагрузка возросла. Поэтому снижение издержек, в том числе налоговых отчислений для экономики бизнеса является крайне актуальным. В первую очередь для малых и средних предприятий.

Как получить налоговые льготы

Договор добровольного медицинского страхования

Чтобы получить налоговые преференции, бизнесу надо соблюдать определенные условия. Главное из них –юридическое лицо должно заключить со страховой компанией договор добровольного медицинского страхования сотрудников. Однако выполнять функции страховщика может исключительно та компания, у которой есть лицензия Банка России на добровольное медицинское страхование. То есть договор со страховым брокером, например, в этом случае не подойдет.

Проверить наличие у организации действующей лицензии на операции в сфере ДМС можно на сайте регулятора.

Официальное трудоустройство застрахованных сотрудников

Следующее условие — трудовой договор. Застрахованные по ДМС сотрудники должны быть официально трудоустроены в компании на основе трудового соглашения. При каких-то иных или гибридных способах оформления трудовых отношений налоговые бенефиции работодателю получить не удастся.

Также важно учитывать, что на руководителей и акционеров, их родственников льгота не распространяется. Поэтому налоговые отчисления для данной категории лиц при расходах на ДМС в этой компании сокращаться не могут.

Корректное оформление расходов в бухгалтерском учете

Последний базовый критерий — взносы на ДМС в бухучете предприятия должны быть оформлены надлежащим образом.

Помимо договора со страховой компанией потребуется комплект документов для подтверждения расходов на страхование: счета и акты выполненных работ.

В каких налогах можно снизить отчисления при ДМС

Оптимизация осуществляется исключительно в рамках налогового законодательства. Рассмотрим, какие требования закона при ДМС должны соблюдать юридические лица.

Страховые взносы

Если компания решит застраховать своих сотрудников по ДМС на срок свыше одного года, то суммы в этих отчислениях обложению страховыми взносами не подлежат. Условие регламентируется п. 1 ст. 422 НК РФ.

Таким же образом правило можно применять, когда первоначальная длительность корпоративного ДМС была меньше 12 месяцев, но после действие страховки было увеличено, а суммарный срок страхового обеспечения получился больше года.

Налог на прибыль

На основании ст. 253 НК РФ платежи за ДМС для персонала причисляются к расходам на зарплату. Следовательно, такая операция сокращает налоговую базу юридического лица.

Есть нюанс — для льготного налогообложения разрешается использовать лишь те суммы, которые отчисляются медицинской страховой организации при договоре со сроком действия от года и более. Размер льготы при этом не может превышать 6% от затрат на трудовое вознаграждение сотрудников. Помимо зарплат к ним также могут быть отнесены и другие выплаты. Допустим, премии или бонусы.

НДС

Ст. 149 НК РФ разрешает работодателю освобождать страховые платежи за своих сотрудников от НДС. С января 2026 года вместе с увеличением налога на 2% соответственно до 22% возросла и льгота.

НДФЛ

Как и в случае с НДС, согласно п. 1 ст. 213 НК РФ страховые платежи на ДМС от НДФЛ полностью освобождаются. Правда есть одно исключение, которое надо учитывать: налог возникает, когда дело касается санаторно-курортного лечения. То есть в ситуации, когда застрахованный сотрудник направляется в санаторий по полису ДМС, расходы на медицинское страхование должны облагаться НДФЛ без каких-либо послаблений. 

Налоговые льготы при УСН

Упрощенку использует большинство малых предприятий. Для данной категории бизнеса любая возможность снизить расходы является важной потребностью. Разберем подробнее некоторые примеры того, как применяется льготное налогообложение на практике.

При УСН учет расходов на ДМС происходит аналогично налогу на прибыль — необлагаемый лимит в пределах 6% от заработной платы. Допустим, если какой-то сотрудник получает 120 000 руб. в месяц, то годовая величина взносов на медицинское страхование не может быть больше 86 400 руб.

Теперь рассмотрим кейс, как будет действовать налоговая льгота при отчислениях на ДМС в масштабах предприятия.

Практики оптимизации налогов с помощью ДМС

Возьмем небольшую компанию из сегмента малого бизнеса со штатом 40 человек. Руководство заключило договор корпоративного страхования сотрудников по программе ДМС. Фонд оплаты труда (ФОТ) составляет 20 500 000 руб. Лимит в 6% от ФОТ — это 1,230 млн руб. Таким образом, стоимость полиса ДМС для одного работника не может превысить 30 750 руб. в год (1,230 млн руб. / 40 человек).

Экономия на налоге на прибыль

При расчете налога на прибыль компания может снизить свою налогооблагаемую базу на 1,230 млн руб. и сэкономить (в 2026 году ставка налога 25%, согласно п. 1 ст. 284 НК РФ) 307 500 руб. = (1,230 млн руб. х 25%).

Экономия при начислении единого социального налога  

Или вот еще расчет оптимизации при начислении единого социального налога (ЕСН): бюджет предприятия на ДМС 1,230 млн руб. х 30% (итоговая ставка ЕСН) = 369 000 руб.

Итого: малое предприятие за один год страхования своих работников по ДМС на льготах при начислении ЕСН и налога на прибыль получает экономию в размере 676 500,00 руб. (307 500 + 369 000).

Учет колебаний ФОТ и перенос лимитов

В реальной ситуации при работе компании на рынке ФОТ не всегда является стабильным в течение года. Поэтому здесь будет верным акцентировать внимание на вопросах нормированного учета расходов.

Рассмотрим следующую ситуацию: в нашем случае годовой бюджет на ДМС — 1,230 млн руб., поэтому сумма страхового взноса на один квартал должна составлять 307 500 руб., а ежеквартальный ФОТ должен быть 5 125 000 руб. х 6% = 307 500 руб.

Однако вышло так, что во втором квартале ФОТ предприятия составил 3 700 000 руб. По этой причине запланированный лимит на ДМС сокращается: 3 700 000 х 6% = 222 000 руб. Возникает остаток в размере 85 500 руб. (307 500 руб. – 222 000 руб.), который следует перенести на другой квартал.

В том случае если в новом квартале ФОТ снова окажется меньше, можно будет засчитать нераспределенный остаток в нем или в другом квартале. Но переносить подобным образом неиспользованные остатки разрешается только в течение одного финансового года.

Выгоды для бизнеса от внедрения ДМС

В кейсах, которые мы предметно рассмотрели, видно, как учитывать расходы на ДМС для льготного налогообложения. Но дело не только в сокращении затрат. Вместе с очевидными плюсами в налогах малый бизнес за счет ДМС получает преимущества на рынке труда.

В эпоху дефицита кадров среди работодателей развернулась острая конкуренция за квалифицированных специалистов. Сегодня привлечь профессионала на работу без соцпакета почти невозможно. А ДМС как раз является основой любого соцпакета.

Как видим, помимо существенной экономии полис ДМС дает так же выгоды в кадровом вопросе. Что позволяет с полной уверенностью говорить о высокой эффективности данного инструмента в практиках бизнеса.