Государство становится все прозрачнее. Разные ведомства успешно обмениваются между собой информацией. Данные из общих баз и открытых источников тщательно сверяются и анализируются, в том числе в ФНС. Какая информация о компании может вызвать вопросы у налоговиков?
Алексей Крайнев, налоговый юрист
Сделки с недвижимостью отслеживают
Через некоторое время после госрегистрации сделок с недвижимостью информация о них передается в налоговую. Но в этом случае речь идет об информации по одной конкретной сделке, сделать с которой сложно что-либо сложно: анализировать нечего. А вот на сайте Росреестра можно посмотреть объект в динамике.
В специальном разделе есть детальная информация о сделках и объектах: местонахождение объекта, общая площадь, этажность, год ввода в эксплуатацию, обременения, размер реализованной доли, а также цена и дата совершения сделки. Но гораздо важнее, что тут же доступна вся история объекта: даты заключения предыдущих договоров и суммы сделок, а также другие характеристики. Причем информация о здании (сооружении) и земельном участке, на котором оно расположено, взаимосвязаны.
Таким образом, есть достаточно обширное поле для аналитики и отслеживания всей цепочки сделок с недвижимостью. Тут инспекторы могут, например, проверить цены на предмет их завышения или занижения, взаимозависимость покупателя и продавца (причем даже «через звено») и т п.
Арбитражная база — борьба с неучтенкой
С помощью базы данных арбитражных судов инспекторы выявляют факты неучета отгрузок продукции, а также завышения затрат. Для этого достаточно найти споры между налогоплательщиком и перевозчиком. В судебных решениях будут отражены даты и номера договоров, суммы, объемы перевозимой продукции. Остается лишь сравнить эти данные с отчетностью организации и отреагировать на несовпадения.
Инспекторы обращают внимание и на другие факты, которые могут свидетельствовать о злоупотреблениях. Например, вопросы может вызвать увеличение отгрузок в отношении одних и тех же компаний в конце отчетного периода с последующими возвратами в течение следующих отчетных периодов. Проверяются и факты об упоминаемых в судебных решениях недостачах и потерях товаров в пути, перегрузах вагонов на предмет их соответствия первичным документам и отчетности.
«Поток» и «Стрелка» на службе ФНС
Не остаются без внимания инспекторов и автомобильные базы данных. Анализируются данные о выписанных штрафах. Для этого достаточно знать номер автомобиля и свидетельства о его регистрации. Информация о штрафах сравнивается с путевыми листами. Под сомнение могут попасть расходы на ГСМ, так как реальный путь автомобиля может оказаться меньше, чем заявленный. А проверить эти догадки инспекторы могут, обратившись к данным системы «Поток», которая позволяет отследить движение автомобиля по тому или иному маршруту.
Также инспекторы вполне могут пересечь данные камер с данными о ремонтах и техническом обслуживании автомобиля. Согласитесь, будет странно, если во время, когда по документам автомобиль был в ремонте, он попал в поле зрение камеры. Да еще и с грузом… Тут сразу вопросы возникнут как к расходам на ремонт (особенно если они проведены за счет соответствующего резерва), так и к неучтенной выручке по перевозкам.
Наконец, «штрафные снимки» можно просто сравнить с имеющимися в организации путевыми листами на предмет того, все ли поездки оформлены. Выявленные расхождения могут стать поводом для штрафа за нарушение правил учета.
Что нужно знать о налоговых проверках?
Анастасия Кириченко, заместитель начальника отдела выездных проверок, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса ФНС России
Данные, поступающие в ФНС из других органов (Росреестра, ГИБДД, ФТС и т д.) сверяются с данными Федерального информационного ресурса, в котором содержится вся информация об организации вплоть до бухгалтерской и налоговой отчетности.
Если информация в декларации, поданной организацией, не совпадает с информацией о ней в базе, мы делаем запрос в соответствующие контролирующие органы. После получения официального подтверждения налогоплательщику выставляется требование о представлении подтверждающих документов. В этом случае организация может предъявить необходимые первичные документы или исправить допущенные в декларации ошибки.
Кроме того, при проведении налоговых проверок большое внимание уделяется проявлению должной осмотрительности при выборе контрагентов. При этом тщательно анализируются денежные и товарные потоки, а также взаимозависимость между контрагентами.
Если налогоплательщик не проявит должной осмотрительности, затраты могут быть признаны документально не подтвержденными, а вычет «входного» НДС — неправомерным. В результате налогоплательщик может быть обвинен в получении необоснованной налоговой выгоды. Если компания проверит партнера и сможет это доказать (например, есть выписка из ЕГРИП и ЕГРЮЛ), это увеличивает шансы на то, что инспектор признает, что должная осмотрительность была проявлена. Необходимость проведения проверки контрагентов нужно закрепить приказом или отразить в учетной политике организации.
