Изменения по УСН с 2024 года

Установлены новые лимиты по доходам, даны разъяснения по уплате налога при смене места регистрации, введены новая форма и порядок заполнения КУДиР, а также новая форма декларации по УСН.

Новые лимиты по доходам для УСН в 2024 году

Ежегодно Минэкономразвития утверждает новый коэффициент-дефлятор. В 2024 году он равен 1,329 (Приказ Минэкономразвития РФ от 23.10.2023 № 730). Коэффициент используется для индексации величины доходов организации при переходе на УСН, а также сохранения права организаций и ИП применять «упрощенку».

С 1 января 2024 года для перехода на УСН лимит предельного размера дохода за 9 месяцев 2023 года не должен превышать 149,51 млн руб. (112,5 млн руб. x 1,329).

Для УСН установлены два лимита по доходам:

Когда доходы бизнеса превышают «обычный» лимит, то ставка в 6% или 15% переходит в «повышенную» — 8% или 20%. Когда доход выходит за пределы «повышенного» лимита, право на «упрощенку» утрачивается.

Чтобы сохранить право на УСН со ставкой 6%, важно, чтобы за 2024 год доход не превысил 199,35 млн руб. (150 млн руб. x 1,329). Чтобы не лишиться права на «упрощенку» со ставкой 15%, доходы за отчетный период не должны выйти за пределы 265,8 млн руб. (200 млн руб. x 1,329). Таким образом, те, кто уже применяет УСН, смогут наращивать обороты на больший лимит, не опасаясь потерять право на применение спецрежима.

Как рассчитать налог по УСН 6 %

Читать инструкцию

Уплата налога при смене места регистрации

В Письме Минфина РФ от 23.05.2023 №03-11-09/46940 даются разъяснения по вопросу отражения в налоговой декларации по УСН суммы налога при смене места нахождения организации или места жительства ИП.

Как исчисляется сумма налога. Исходя из ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается декларация.

Куда подавать декларацию. В налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика.

Отражение нового ОКТМО. В декларации указывается код ОКТМО территории того субъекта РФ, в котором налогоплательщик состоял на учете на последний день налогового периода. По указанному ОКТМО отражается сумма налога к уменьшению в декларации.

Новая форма и порядок заполнения КУДиР

КУДиР ведут предприниматели на УСН и при объекте налогообложения «доходы», и при «доходы минус расходы». Это нужно делать с даты регистрации ИП. При этом в начале каждого календарного года заводится новая книга учета. И даже если в текущем году ИП вообще не вел бизнес, она у него все равно должна быть. Просто в ней будет отражена только сумма страховых взносов за себя.

КУДиР можно вести в бумажном или электронном виде. Поскольку большинство предпринимателей отчитываются через бухгалтерские онлайн-сервисы, то там же они заполняют и КУДиР.

С 2024 года следует применять новые формы и порядок заполнения КУДиР по УСН. Изменения утверждены Приказом ФНС РФ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. В частности, актуализированы наименования граф разделов и порядок их заполнения.

В новой КУДиР внесены корректировки в титульный лист. Теперь не требуется внесение адреса места нахождения организации или места жительства ИП.

Налогоплательщикам на УСН «доходы» теперь не нужно заполнять раздел «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 ст. 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период». Этот раздел из формы убрали.

Новая форма декларации по УСН

В 2024 году появилась обновленная форма декларации по УСН. В действующий Приказ ФНС РФ от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ были внесены определенные изменения.

Отчитаться за 2023 год нужно будет именно по новой форме декларации. Для организаций срок установлен не позднее 25 марта 2024 года, а для ИП — не позднее 25 апреля 2024 года.

Реклама 16+

Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов. Контур.Экстерн напомнит об уплате налогов, проведет расчет, заполнит и проверит декларацию.

Попробовать

В декларации за 2023 год на листах формы изменены штрих-коды, а также скорректированы даты уплаты сумм налога при УСН и его авансовых платежей в разделах 1.1 и 1.2. Эти изменения были необходимы в связи с тем, что с 2023 года действует ЕНП.

Утрата права на применение УСН для ювелиров

Напоминаем, что с 1 января 2023 года юрлица и ИП, которые занимаются производством и продажей ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, не могут применять «упрощенку» (Федеральный закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ).

Это касается производителей и продавцов ювелирки со следующими ОКВЭД:

Сроки сдачи декларации по УСН и уплаты налогов

Внедрение ЕНС не повлияло на порядок расчета налогов и состав отчетности — они не изменились. Однако для унификации скорректированы сроки уплаты и сдачи отчетности. Если до 2023 года сроки по уплате налогов отличались, то с 2023 года они будут единые.

Единый срок сдачи отчетности в налоговый орган — не позднее 25 числа, срок перечисления налогов и авансовых платежей — не позднее 28 числа.

Единые сроки сдачи отчетности по УСН

Единые сроки уплаты налога (авансовых платежей)

В 2024 году в I кв. и II кв. даты выпадают на выходные, поэтому срок смещается на ближайший рабочий день:

• за I кв. — до 02.05.2024
• за II кв. — до 29.07.2024
• за III кв. — до 28.10.2024

Налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП на УСН

Нулевая налоговая ставка как мера поддержки начинающих предпринимателей действует с 2015 года и периодически продлевается. 

Новые ИП на «упрощенке» смогут воспользоваться налоговыми каникулами до конца 2024 года (Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). При этом распространяется льгота не на всех, а только на производственный, социальный бизнес, а также предпринимателей, чья деятельность связана с научной сферой и оказанием бытовых услуг. В любом случае детали применения налоговых каникул нужно уточнять в каждом субъекте РФ отдельно.