Какие задачи для бухгалтеров оказались самыми сложными?

Выпуск № 25
Ирина Васильева 3 апреля 2015

Мы подводим итоги конкурса, который проходил в марте 2015 года для читателей нашего журнала. Узнайте правильные ответы на все вопросы, ознакомьтесь с подробными пояснениями к ним и статистикой ответов участников конкурса и, конечно, с именами победителей. Проверьте свои знания еще раз: посмотрите, отвечая на какие вопросы участники чаще всего допускали ошибки, и сверьтесь с экспертными комментариями.

Всего в конкурсе приняли участие 118 человек. Редакция журнала благодарит всех за участие и за позитивные отзывы о конкурсе и поздравляет победителей! 

По условиям конкурса победителями стали 10 участников, которые первыми набрали максимальное количество баллов. Им будет выслана «Книга для тех, кто хочет сделать правильно годовой отчет 2014: правила проверки от О. Г. Лапиной», а также они будут бесплатно получать печатную версию журнала на указанный адрес в течение всего 2015 года (четыре выпуска: с 25 по 28 номера включительно).

Узнать имена победителей (скачать файл в формате pdf).

Бухгалтерские задачи были составлены по мотивам советского кино. Однако все герои «действовали» в экономических условиях 2015 года и, конечно, в соответствии с современным законодательством.

Самым сложным стал третий вопрос о том, какой тариф бухгалтер предприятия Кати Тихомировой из фильма «Москва слезам не верит» должна была выбрать для расчета страховых взносов мастеру по ремонту оборудования. На него правильно ответили только три человека. Вероятно, это связано с недавними изменениями в законодательстве и очередным повышением тарифов с 2015 года. Подробнее читайте в комментарии к этому вопросу.

Всего в конкурсе можно было набрать 11 баллов. За каждый правильный ответ начислялось по одному баллу. Исключение составляет восьмой вопрос. За варианты ответов на него под буквами A или B тоже начислялся один балл, а вот за вариант C можно было получить сразу два балла.

Правильные ответы и комментарии к ним

1. Повышение оклада во время отпуска

Старший экономист «Гипрорыбы» Семён Горбунков работает на предприятии несколько лет. С 3 января по 24 февраля 2015 года он ушел в очередной оплачиваемый отпуск. С февраля оклады во всем подразделении повысили на 3 000 рублей. Надо ли бухгалтеру пересчитывать отпускные, если повышение оклада произошло в то время, когда Горбунков уже был в отпуске? (Фильм «Бриллиантовая рука».)

Статистика ответов на этот вопрос (правильный вариант выделен цветом)

Комментарий

Если перед отпуском или во время отпуска сотрудника на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению), необходимо индексировать средний заработок для расчета отпускных. В данном случае оклад повысился во время отпуска, поэтому увеличивается только часть отпускных, начиная с даты действия новых окладов. О двух других вариантах индексации среднего заработка читайте тут.

2. Средний заработок за время командировки

Инженера Надю Клюеву с 04.02.2015 по 10.02.2015 отправили в командировку. У Нади стандартный пятидневный рабочий график. В выходные к работе она не привлекалась. В сентябре 2014 года она была в оплачиваемом отпуске (14 рабочих дней), а в ноябре 2014 г. — в другой командировке (3 рабочих дня). Начисленные суммы зарплаты за год в каждом месяце (кроме сентября и ноября) — 40 000 рублей, в сентябре — 12 000 рублей, в ноябре — 34 000. Рассчитайте средний заработок за время командировки. (Без расчета суточных и вычета НДФЛ; показатели округляются до двух знаков после запятой. Фильм «Самая обаятельная и привлекательная».)

Статистика ответов на этот вопрос (правильный вариант выделен цветом)

Решение

1. Количество рабочих дней по графику работника в расчетном периоде (февраль 2014 — январь 2015) — 245 (без учета исключаемых периодов).

Учтем исключаемые периоды:

245 – 14 – 3 = 228 (фактически отработанных дней).

2. Определим заработок за расчетный период:

(40 000 рублей × 10 месяцев) + 12 000 рублей + 34 000 рублей = 446 000 рублей.

3. Вычислим среднедневной заработок и сумму командировочных:

446 000 рублей / 228 дней = 1 956,14 рублей (средний дневной заработок).

Средний заработок выплачивается за 5 дней, так как в выходные Надя к работе не привлекалась:

1956,14 рублей × 5 дней = 9 780,70 рубля.

Частые ошибки при расчете среднего заработка за время командировки:

  • Несмотря на то что в свои выходные сотрудник к работе не привлекался, посчитаны все дни командировки (в данном случае 7 дней). В нашем случае это будет 13 692,98 рублей (1 956,14 рублей × 7 дней).
  • Не учтен исключаемый период. В данном случае был вариант ответа, когда не учтены три дня, которые Надя провела в другой командировке в ноябре 2014 года. Тогда получается фактически отработанных дней: 245 – 14 = 231. Средний заработок за время командировки: 1) 446 000 рублей / 231 день = 1 930,74 рублей; 2) 1930,74 × 5 = 9 653,70 рублей.
  • Посчитаны календарные дни года, как для отпускных, а не рабочие, как нужно для расчета среднего заработка во время командировки. В таком случае получится 6 653,95 рубля. В сентябре: (30 – 14) × 29,3/30 = 15,68 (дней). В ноябре: (30 – 3) × 29,3/30 = 26,46 (дней). Таким образом: 29,3 × 10 + 15,68 + 26,46 = 335,14 (дней). Тогда средний заработок: 446 000 рублей / 335,14 = 1 330,79 рубля; 1330,79 × 5 = 6 653,95 рубля.

При расчете можно допустить сразу несколько подобных ошибок. В этом случае мог быть выбран вариант «Среди перечисленных вариантов нет правильного ответа». Подробнее о расчете командировочных читайте тут.

3. Доптарифы страховых взносов

На предприятии, директором которого является Катерина Тихомирова, в 2013 году была проведена аттестация рабочих мест. По ее результатам условия работы мастера по ремонту оборудования были признаны допустимыми (класс 2). Может ли бухгалтер предприятия для расчета страховых взносов за этого работника в 2015 году применять нулевой тариф? (Фильм «Москва слезам не верит».)

Статистика ответов на этот вопрос (правильный вариант выделен цветом)

Комментарий

Если по результатам аттестации рабочих мест условия труда сотрудников с профессиями из списка 1 и (или) из списка 2 были признаны оптимальными и (или) допустимыми, взносы уплачиваются по дополнительным тарифам, установленным ч. 1 и 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. (В том случае если аттестация рабочих мест на предприятии проводилась не более 5 лет назад по условиям, действовавшим до 01.01.2014.) Основание — ст. 15 Федерального закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда».

С 2015 года взносы по доптарифам выросли и составляют в данном случае 9 и 6 %. Снизить их до нуля можно только после проведения специальной оценки условий труда в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 426-ФЗ и подтверждения этой оценкой оптимальных и (или) допустимых условий. О специальной оценке рабочих мест читайте здесь.

4. НДС на «бонусы»

С целью привлечения зрителей сотрудники ООО «Театр Барабаса» провели среди школьников конкурс на знание сказок Толстого. Победители получили билеты с открытой датой на посещение одного спектакля и деревянные фигурки Буратино. При этом стоимость билета — 200 рублей, а фигурки — 150 рублей. Нужно ли начислять НДС на эти суммы и почему? (Фильм «Приключения Буратино»).

Статистика ответов на этот вопрос (правильный вариант выделен цветом)

Комментарий

Если в качестве рекламного материала передается что-то, что имеет самостоятельную ценность (например футболка с логотипом компании), то при такой передаче объект налогообложения будет определен на общих основаниях. И если стоимость единицы переданных ценностей больше 100 рублей, НДС нужно начислить (см. ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» и п. 12  Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Подробнее о том, в каких случаях нужно платить НДС с рекламы и бонусов, читайте здесь.

5. Учет расходов в виде процентов по кредиту

Предприниматель Дмитрий Пузырев для расширения своего сыскного бюро получил кредит в сумме 500 000 рублей на один месяц под 16 % годовых. Деньги зачислены на счет организации 27 января, возвращены банку 27 февраля. Сумма уплаченных процентов — 6 794,52 рубля.  Сопоставимых обязательств нет. Сделка не является контролируемой. Каким должен быть порядок бухгалтерского и налогового учета в условиях 2015 года? (Фильм «Частный детектив, или Операция „Кооперация“»).

Статистика ответов на этот вопрос (правильный вариант выделен цветом)

Комментарий

С 1 января 2015 года подход к признанию расходов в виде процентов в налоговом учете полностью изменился (см. Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ). Для всех долговых обязательств, кроме тех, которые возникли в результате контролируемых сделок, расходами признается сумма фактически начисленных процентов. В бухгалтерском учете расходы в виде процентов, как правило, отражаются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Нормирование каких бы то ни было процентов правилами бухучета не предусмотрено — расчеты признаются в фактических суммах. Таким образом, в бухучете достаточно сделать проводки в связи с получением и возвратом кредита, а также в связи с начислением и уплатой процентов. Подробнее об этом читайте здесь.

6. Принятие ОС к учету

В январе 2015 года ООО «Московское транспортное предприятие» закупило первую партию флипов для перелетов по Москве во избежание пробок. Но строительно-монтажные работы по подготовке взлетно-посадочных площадок были завершены с опозданием на месяц, поэтому флипы начали использоваться только в феврале. Когда нужно переводить их в состав ОС и начинать начислять амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете? (Фильм «Гостья из будущего».)

Статистика ответов на этот вопрос (правильный вариант выделен цветом)

Комментарий

В бухгалтерском учете переводить актив в состав ОС и начинать начислять амортизацию нужно, когда актив готов к использованию в запланированных целях. Например, купленный станок, не требующий монтажа, переводится в состав ОС непосредственно после получения организацией, так как именно в этот момент можно начинать его использовать. В налоговом учете ситуация иная: амортизируемым изначально признается имущество, которое используется для извлечения дохода. Необходимость государственной регистрации права на имущество на момент принятия ОС к бухгалтерскому и налоговому учету не влияет. Подробнее о нюансах амортизации ОС читайте здесь.

7. Налог на имущество от «кадастра»

В январе 2015 года в Москве открывается филиал лондонского детективного агентства ООО «Шерлок Холмс». Для этого арендован небольшой офис в современном деловом бизнес-центре. Выбран упрощенный режим налогообложения «доходы минус расходы». Нужно ли филиалу агентства платить налог на недвижимость по кадастровой стоимости? (Цикл фильмов «Приключения Шерлока Холмса и доктора Ватсона».)

Статистика ответов на этот вопрос (правильный вариант выделен цветом)

Комментарий

Категории плательщиков, которые должны платить налог на имущество по кадастровой стоимости, прописаны в ст. 378.2 НК РФ. Среди них владельцы административно-деловых и торговых центров (комплексов). Также налог на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости должны уплачивать все иностранные организации по критериям, четко определенным в НК РФ. Так, «под кадастр» подпадают объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, либо не относящиеся к деятельности через такие представительства (ст. 378.2 НК РФ).

В данном случае филиал лондонского детективного агентства ООО «Шерлок Холмс» осуществляет деятельность по оказанию услуг и, если исходить из определения в ст. 306 НК РФ, является типичным постоянным представительством. Таким образом, налог должен платить собственник помещения и то только в том случае, если здание внесено в соответствующий перечень. Поскольку налог на имущество региональный. А это значит, что «под кадастр» подпадают только те объекты, которые органы власти субъектов РФ включили в соответствующий перечень. Если объект там назван, значит, налог нужно платить «по кадастру». Если нет — по остаточной стоимости, даже если формально этот объект удовлетворяет критериям бизнес- или торгового центра. Подробнее о налоге на имущество «от кадастра» читайте здесь.

8. Налоговые платежи через «лопнувший банк»

Активистку месткома Шуру в очередной раз «вернули» в бухгалтерию и поручили рассчитать и перечислить налог на прибыль. На следующий день после платежа у банка отозвали лицензию, но Шура уже снова увлеклась общественными делами и эту информацию упустила. Через некоторое время инспекция выставила требование о повторной уплате налога и пеней и вынесла решение о приостановлении операций по счетам. Шура в растерянности, что ей нужно сделать в этой ситуации? (Фильм «Служебный роман».)

Статистика ответов на этот вопрос (правильный вариант выделен желтым цветом, за него начислялось 2 балла; за ответы А и B — по одному баллу)

Комментарий

Обязанность по уплате налога считается исполненной независимо от того, что платеж фактически не зачислен в бюджет по вине банка (ст. 45 НК РФ). Если инспекция все же выставила требование о повторной уплате налога и пеней и вынесла решение о приостановлении операций по счетам, такое решение нужно обжаловать. Сначала — в вышестоящем налоговом органе (ст. 138 НК РФ). К жалобе приложите документы, подтверждающие исполнение обязанности по уплате налога. Если эта жалоба не поможет, обращайтесь в суд.

Если претензии налогового органа по недоимке  необходимо снять быстро и на счету организации есть свободные средства, можно повторно уплатить «зависшую» сумму в бюджет через действующий банк, а потом потребовать от инспекции возврата переплаты. Подробнее о налоговых платежах через «лопнувший» банк читайте здесь.

9. Требование о представлении документов

В ООО «Геркулес» трудится больше 1 500 человек. 12.02.2015 в систему отчетности пришло требование о представлении документов. Сотрудник финансово-счетного отдела Александр Иванович Корейко обнаружил его только 15.02.2015. Как он теперь должен поступить? (Фильм «Золотой теленок».)

Статистика ответов на этот вопрос (правильный вариант выделен цветом)

Комментарий

С 01.01.2015 года у налогоплательщиков, обязанных сдавать налоговую отчетность в электронном виде (плательщиков НДС и организаций с численностью сотрудников более 100 человек), появилась обязанность принимать требования от налоговых органов (п. 5.1 ст. 23 НК РФ, в ред. Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ). В течение 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговым органом налогоплательщик обязан направить в ответ на поступившее требование квитанцию о приеме (см. п. 5.1 ст. 23 НК РФ, а также Порядок направления требования о представлении документов, утв. Приказом ФНС РФ от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@). Если это не будет сделано, в течение следующих 10 дней налоговые органы вправе приостановить операции по счетам компании (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ, в ред. Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ). Подробнее читайте тут.

Истребуемые инспекцией документы нужно предоставлять в течение 10 дней с момента получения требования (ст. 93 НК РФ). В противном случае налоговики вправе произвести выемку необходимых документов и взыскать штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ).

10. Платежи и отчетность в Росприроднадзор

Когда зареченский колхозный рынок закрыли, Балбес, Трус и Бывалый зарегистрировали ООО «БТБ» и арендовали небольшой павильон для торговли кошками и живописью. Офисный мусор они выкидывают в контейнер рядом с павильоном. В договоре аренды о размещении ТБО ничего не написано. Должно ли ООО представлять расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду в Росприроднадзор? (Фильм «Операция „Ы“ и другие приключения Шурика».)

Статистика ответов на этот вопрос (правильный вариант выделен цветом)

Комментарий

ООО «БТБ» является арендатором и размещает ТБО. Вопрос права собственности на отходы специально не оговорен в договоре аренды, следовательно, право на них принадлежит собственнику сырья и иных продуктов и товаров, в результате использования которых эти отходы образовались, то есть «БТБ». Это разъяснено в письмах Ростехнадзора от 12.02.2007 № 04-09/169 и № 04-09/170. Значит, «БТБ» должно вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС) и сдавать отчетность в Росприроднадзор. Подробнее об отчетности в Росприроднадзор читайте здесь.

Не пропусти новые публикации

Подписывайтесь, и мы будем один раз в неделю присылать полезные бизнес-советы, аналитические статьи, истории успеха и провала, интервью, а также мнения экспертов на острые темы

Подписаться
288 просмотров
В избранное
Экстерн
Экстерн

Сдача любых видов отчетности во все контролирующие органы: ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН

Узнать больше
Бухгалтерия
Бухгалтерия

Ведение бухгалтерии, расчет зарплаты и сдача отчетности для бухгалтеров небольших компаний

Узнать больше

Комментарии

Комментарии Написать свой
Спасибо за ваше мнение!
← К списку публикаций

Читайте также

Загрузить еще
loader
Спасибо за подписку.

Заполните, пожалуйста, все поля.

Предложение, замечание, просьба или вопрос.