Расчет заработной платы: какие ошибки допускают работодатели

20 августа 2015

В расчете заработной платы одна неточность часто влечет за собой череду ошибок. Чтобы их избежать, нужно начать с правильного понимания самого термина «зарплата».

Какие распространенные ошибки совершают работодатели в процессе расчета заработной платы? Как их предотвратить, где искать подсказки?

1. Неверное определение состава заработной платы.

Четкое определение понятию «зарплата» дается в ст.129 ТК: «Заработная плата (оплата труда работника) – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты)».

Из определения следует, что зарплата состоит из трех частей: основной части (оклад работника), компенсационной и стимулирующей части.

Почему важно понимать, что входит в определение «зарплата»? Потому что от этого понимания зависит, какие выплаты нужно включать в расчет среднего заработка. Если этого понимания нет, высок риск совершить вторую ошибку.

2. Неверное определение состава выплат, включаемых в расчет среднего заработка, в том числе премий.

Расчет среднего заработка регламентирован Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. В п.2 данного Постановления говорится, что в расчет среднего заработка включаются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда. В данном случае ключевая фраза — «предусмотренные системой оплаты труда».

Выплаты, которые включаются в расчет среднего заработка:

зарплата, начисленная по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время; начисленная за выполненную работу по сдельным расценкам; начисленная за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение; выданная в неденежной форме;
денежное вознаграждение, начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности РФ, государственные должности субъектов РФ, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;
денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;
начисленные в редакциях СМИ и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
зарплата, начисленная преподавателям профессиональных образовательных организаций за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;
зарплата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;
надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие;
выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных организаций;
премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
другие виды выплат по заработной плате, применяемые у работодателя.

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 регламентирует расчет отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск и иных случаев, то есть социальные пособия (пособие по временной нетрудоспособности и детские пособия) не берутся.

Нужно иметь в виду, что компенсация и компенсационные выплаты — разные понятия. Компенсация — это не зарплата, не выплата за труд. Следовательно, включать ее в средний заработок не нужно.

Что касается стимулирующих выплат, то они бывают разные. Одно дело, когда, например, у работника в трудовом договоре зафиксировано, что ему назначен оклад и 10% премии ежемесячно от оклада. И в данном случае эта премия будет за труд. Другое дело, когда премия выплачивается, например, к какому-то профессиональному празднику, и это предусмотрено локальными нормативными актами, но не является выплатой за труд. Соответственно, включение такой премии в расчет среднего заработка необоснованно. Чтобы не запутаться и не сделать ошибку, необходимо понимать сущность стимулирующей выплаты.

Все выплаты, которые включаются в расчет среднего заработка, должны быть предусмотрены локальными нормативными актами, зафиксированы в трудовом договоре. Просто так включить какую-то выплату нельзя. Согласно ст. 57 ТК РФ, в трудовой договор должны быть обязательно включены условия оплаты труда, в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты.

3. Неверное определение расчетного периода при определении среднего заработка.

О расчетном периоде при определении среднего заработка говорится в п.5 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка;
работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

При расчете среднего заработка, когда мы начисляем зарплату, основным документом, в котором можно видеть, где был работник — в отпуске, на больничном и т д., – это табель учета рабочего времени.

Если в расчетном периоде при исчислении среднего заработка, например, когда работник находится в командировке, есть неявки по невыясненным причинам, этот период мы исключать из расчета не можем. Также мы не можем исключать прогулы. В п.5 Постановления ничего про них не сказано. Мы не можем исключать перерывы для кормления ребенка, хотя за этот период выплачивается средний заработок.

Советы работодателям

Четко разграничивайте, что является зарплатой и что средним заработком.
Смотрите, что зафиксировано в локальных нормативных актах. Выплаты должны быть четко прописаны во внутренних документах организации.
Правильно и четко заполняйте табель учета рабочего времени. Работник в командировке — ставьте код «К». Если стоит код «К», а вы выплачиваете зарплату, то это необоснованно. Все начисления делайте только на основании табеля учета рабочего времени. Он должен вестись в каждом обособленном подразделении.

Начисление зарплаты: новое в 2015 году

Юлия Бусыгина, эксперт-практик по бухгалтерскому учету и налогообложению, руководитель направления обучения по бухгалтерскому учету Контур.Школы, в видеоролике рассказывает об основных изменениях, связанных с начислением зарплаты в 2015 году: