Как повышение ставки налога на прибыль в 2025 году отразится на бизнесе

Ставка налога на прибыль для российских предприятий в 2025 году вырастет с 20 до 25%. Это существенное повышение, которое затронет большинство компаний на ОСНО. Попробуем разобраться, как оно повлияет на бизнес и какие шаги необходимо предпринять в преддверии роста ставок.

Екатерина Яхонтова Руководитель отдела партнерских продаж сервиса «Финтабло»

Кто платит налог на прибыль

Налог на прибыль организаций является прямым федеральным, и его платят российские юридические лица (ООО, АО, ПАО), находящиеся на ОСНО. Также плательщиками этого налога являются нерезиденты, работающие на территории России или получающие доходы из источников в РФ.

Не должны платить налог на прибыль налогоплательщики, использующие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН), индивидуальные предприниматели, которые платят НДФЛ, участники «Сколково» и резиденты Курильских островов (при соблюдении ряда условий).

Налог на прибыль рассчитывается по следующей упрощенной формуле: чистая прибыль (разница между доходами и расходами компании) за вычетом акцизных сборов и НДС умножается на ставку налога. Но на практике налоговая база определяется как разница между доходами и расходами, уменьшенная на предусмотренные налоговым законодательством вычеты и корректировки.

Пример расчета налога на прибыль для производственной компании 

Доходы: 50 000 000 руб.

Расходы: 35 000 000 руб.

Ставка налога: 25% (с 2025 года).

НДС, уплаченный поставщикам: 5 000 000 руб.

Амортизация основных средств: 2 000 000 руб. (учтена в расходах).

Расходы на представительские нужды: 500 000 руб. (учтены в расходах, но не в полном объеме принимаются к вычету).

Шаг 1. Корректируем доходы и расходы.

Корректировка расходов:

• Расходы на представительские нужды ограничены 4% от фонда оплаты труда (ФОТ) в соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ. Предположим, ФОТ составляет 10 000 000 руб.
• Лимит принимаемых представительских расходов:

10 000 000 × 4% = 400 000 руб.

100 000 руб. расходов исключаются из налоговой базы.

Амортизация:

• Амортизация основных средств полностью принимается к вычету: 2 000 000 руб.

Шаг 2. Рассчитываем налоговую базу.

Налоговая база = Доходы — Корректированные расходы

• Корректированные расходы: 35 000 000 — 100 000 = 34 900 000 руб.
• Налоговая база: 50 000 000 — 34 900 000 = 15 100 000 руб.

Шаг 3. Вычисляем сумму налога.

• Налог к уплате: 15 100 000 × 25% = 3 775 000 руб.

Итог:

Компания должна будет уплатить налог на прибыль в размере 3 775 000 руб.

При этом бизнес облагается налогом на прибыль по разным ставкам, в зависимости от отрасли и вида деятельности. Ставки могут составлять 0, 9, 10, 13, 15 или 30%. С 2025 года ставка для большинства компаний вырастет до 25%. IT-компании, которые до этого года пользовались правом не платить НПО, начнут это делать по ставке 5%. При этом формула расчета налога на прибыль останется неизменной.

По прогнозам правительства, в следующем году повышение ставки налога на прибыль принесет в федеральный бюджет дополнительные 1,6 трлн руб.

Реклама 16+

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. 

Попробовать

Что повышение ставки налога на прибыль означает для бизнеса

Особенность налога на прибыль в том, что он прямой, а значит, в первую очередь повышение ставки ведет к росту налоговой нагрузки. Сравнить его можно с НДС, который является косвенным и оплачивается конечными потребителями, так как включен в цену товаров. Таким образом, повышение НДС обычно приводит к росту инфляции и цен.

Налог на прибыль, напротив, прямо влияет на экономические показатели бизнеса. Из-за увеличения налоговой нагрузки сокращается прибыль предприятий. Главный риск для малого и среднего бизнеса в том, что у компаний из-за снижения прибыли могут сократиться возможности для долгосрочных инвестиций и развития. Многие инвестируют в рост за счет прибыли, не прибегая к кредитным ресурсам. После повышения ставок налога им будет сложно поддерживать имеющуюся динамику, учитывая то, что ставка рефинансирования повышена до 21%.

По прогнозам аналитиков SberCIB Investment Research, чистая прибыль и дивиденды после повышения ставки налога на прибыль снизятся для компаний по-разному, в зависимости от отрасли. Например, чистая прибыль продовольственных ритейлеров сократится на 7%, а дивиденды — на 6%. В то же время непродовольственные ритейлеры не так сильно ощутят последствия от увеличения налога: их прибыль снизится на 6%, потому что у них более высокая операционная рентабельность. IT-компании, которые начнут платить налог на прибыль по ставке 5%, столкнутся со снижением чистой прибыли на 2% и дивидендов — на такую же величину.

Кроме того, повышение налога на прибыль отразится на эмитентах Мосбиржи. По прогнозам аналитиков БКС, чистая прибыль и дивиденды многих компаний снизятся на 6,3%.

Что сделать перед повышением ставки налога на прибыль

Компании должны четко представлять финансовые последствия от повышения налога на прибыль, чтобы иметь возможность прогнозировать прибыль и построить новую финансовую модель, учитывающую дополнительные расходы.

Иметь четкое представление о денежных потоках. Подробная картина денежных потоков, включающая отчет о прибыли и убытках (сформировать его можно с помощью автоматизированных сервисов бухгалтерии), поможет заранее понимать сумму налога к выплате в конце квартала. Иначе повышение налоговой нагрузки может привести к кассовым разрывам. Кроме того, бизнес должен формировать резервный фонд с учетом предстоящих повышенных затрат на налоги.

Оптимизировать налогообложение. Важно не упускать возможности для легальной оптимизации налогообложения. В этом вопросе помогут консультации юристов и специалистов по налогам, ведь в условиях серьезного изменения налоговой системы штатные сотрудники не смогут порекомендовать оптимальные способы снижения налоговой нагрузки. Для этого нужно быть в курсе всех мер, которые правительство предпринимает для нивелирования последствий налоговой реформы прямо сейчас. Например, стоит рассмотреть возможности использования инвестиционных налоговых вычетов, чтобы снижение прибыли не привело к резкому сокращению инвестиций в основные средства и развитие.

Оптимизировать бизнес-процессы. Многим компаниям стоит оптимизировать бизнес-процессы и найти возможности для повышения как цен, так и маржинальности. Это можно сделать, например, повысив качество сервиса или продукции.