Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «Я Бизнесмен», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.
Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании.
Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.
Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать
Эксперты Контур.Школы рассказывают, какие дела нужно завершить до конца года, какие изменения в налогообложении учесть, чтобы без проблем перейти в новый финансовый год, какие поправки в законодательстве нужно отразить в учетной политике. Что нужно сделать в 2015 году, чтобы годовая бухгалтерская отчетность была достоверной?
руководитель направления обучения налоговому учету и отчетности Контур.Школы
Амортизация. Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ внес изменения в п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, и с 01.01.2016 амортизируемым в налоговом учете будет признаваться имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 000 ₽. Этот критерий будет распространяться на ОС, введенные в эксплуатацию в 2016 году. По введенным ранее ОС ничего не меняется.
Для бухучета критерий стоимости законодательно не прописан. Поэтому начиная с 2016 года у налогоплательщиков может возникнуть необходимость применять ПБУ 18/02. Мы рекомендуем организациям рассмотреть в качестве стоимостного критерия признания ОС в целях как налогового, так и бухгалтерского учета 100 000 ₽ и свое решение закрепить положением в учетной политике.
Авансовые платежи. С 2016 года большее число организаций (уже работающих и новых) смогут перейти на уплату только квартальных авансовых платежей вместо ежемесячных. Такие изменения вносит Федеральный закон № 150-ФЗ в ст. 286 НК РФ.
Для этого должны соблюдаться следующие условия. Если в 2015 году организация уплачивает только квартальные авансовые платежи при условии, что доходы от реализации не превышали в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 10 млн ₽ за квартал, то с 2016 года — эта величина будет 15 млн ₽. Для вновь созданных организаций порядок уплаты авансовых платежей такой: если выручка не превышает 1 млн ₽ в месяц или 3 млн ₽ в квартал, а с 2016 года 3 млн ₽ и 15 млн ₽ соответственно.
Изменения в порядке уплаты авансовых платежей организациям необходимо отразить в своей учетной политике, так как отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей можно будет начиная с I квартала 2016 года. Напомним, что в налоговую необходимо подать уведомление о переходе на ежеквартальное исчисление авансовых платежей до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход.
Резервы. В конце года налогоплательщику необходимо принять решение о создании резервов. Перечень резервов и методика их создания отражаются в учетной политике в целях налогообложения. На конец налогового периода производится «сальдирование» каждого резерва. Кроме того, если организация в текущем году создавала резервы, а на 2016 год принято решение отказаться от создания какого-либо резерва, то на конец налогового периода необходимо сделать корректировку резерва и налоговой базы по каждому резерву.
Онлайн-курс «Налог на прибыль» со скидкой 25 %
При смене системы налогообложения, например при переходе с ОСНО на УСН или наоборот, целесообразно утвердить новую учетную политику в целях налогообложения.
С 2016 года вступают в силу выгодные для упрощенцев поправки, которые позволят более рационально подойти к выбору объекта налогообложения и видов деятельности.
Пониженные ставки. Важным тут является анализ законодательства субъекта РФ, где осуществляется деятельность, поскольку с нового года субъектам предоставлено право устанавливать налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков в пределах от 1 до 6 % (объект «доходы»). Кроме того, расширен перечень видов деятельности ИП, по которым может быть применена налоговая ставка 0 % (Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ).
Отмена двойного налогообложения. В качестве налогового планирования в конце года появляется возможность «задержать» сделку, чтобы с 2016 года уменьшить свои доходы на сумму НДС. Дело в том, что в последнее время упрощенцы часто вынуждены выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС, которую перечисляют в бюджет. Однако сейчас налоговое законодательство не предусматривает уменьшение доходов на такие суммы НДС, что приводит к «законному» двойному налогообложению.
С 2016 года в п. 1 ст. 346.15 НК РФ Федеральным законом № 84-ФЗ внесено изменение, согласно которому в доходах не будут учитываться суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Таким образом, при формировании налоговой базы с 2016 года в доходах не будет учитываться НДС, полученный с выставленных счетов-фактур с выделенным налогом. Кроме того, Закон № 84-ФЗ предусмотрел симметричную поправку в пп. 22 п. 1 ст. 346.17 НК РФ: уплаченный в данной ситуации НДС не будет включаться в расходы при исчислении налога при УСН.
Практикум-интенсив «Отчетность при УСН» со скидкой 10 %
Начиная с отчетности за I квартал 2016 года вводится новая форма отчета — расчет 6-НДФЛ. На данный момент форма расчета проходит процедуру регистрации в Минюсте. Однако уже сейчас очевидно, что у налогоплательщиков добавится еще один регистр налогового учета по НДФЛ или изменится уже существующий. Все эти действия должны найти отражение в налоговой учетной политике, которая будет работать с 2016 года.
Практикум-интенсив «Отчетность по НДФЛ» со скидкой 10 %
руководитель направления обучения бухгалтерскому учету Школы СКБ Контур
Чтобы бухгалтерская отчетность была достоверной, нужно выполнить ряд основных мероприятий:
Также не позднее чем за две недели до наступления нового календарного года нужно составить график отпусков на 2016 год. Соответствующий приказ должен быть датирован не позднее 17.12.2015 (ч. 1 ст. 123 ТК РФ).
По состоянию на 31 декабря нужно провести инвентаризацию резерва: сопоставить фактические суммы произведенных в текущем году расходов на оплату отпусков и отчислений в резерв. Правила создания резерва на оплату отпусков в бухучете не регламентированы. Поэтому важно, чтобы в учетной политике был закреплен порядок формирования резерва. Также до конца года следует составить смету отчислений в резерв на оплату отпусков в 2016 году.
Практикум-интенсив «Отпускные-2015» со скидкой 10 %
Не позднее 31.12.2015 необходимо пересмотреть свою учетную политику и внести в нее изменения и / или дополнения. Во-первых, скорректировать положения учетной политики нужно почти всем в связи с поправками в действующее законодательство с 2016 года. Часть таких изменений мы прокомментировали в статье.
Во-вторых, следует проанализировать эффективность сделанных в 2015 году изменений в учетной политике и, если потребуется, внести поправки. Также изменения необходимо внести при выборе нового способа ведения бухучета и / или при существенном изменении условий деятельности экономического субъекта (см. п. 6, 7 ст. 8 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Читайте в октябре на нашем сайте статью по учетной политике, в ней будет опубликована сводная таблица с учетом всех описанных в статье изменений, которые необходимо отразить в учетной политике.
Наталья Горбова, руководитель направления обучения налоговому учету и отчетности Контур.Школы
Юлия Бусыгина, руководитель направления обучения бухгалтерскому учету Школы СКБ Контур
Читайте также статью «Налоговый режим: инструкция по выбору».
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.