Электронный документооборот
Учет и отчетность
Участие в закупках
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Управление HR‑процессами
Проверка контрагентов
Обучение
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Продажи и маркетинг
Информационная безопасность
Переход на ЕНП создал для ИП определенные сложности с уменьшением налога по УСН и ПСН на сумму страховых взносов. Вступивший в силу Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ скорректировал этот процесс. Изменения, которые начали действовать в конце июля, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
До недавнего времени ИП на УСН «доходы» и ИП на ПСН могли уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый (отчетный) период, только на фактически уплаченные в соответствующем налоговом периоде страховые взносы (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Новый закон меняет для ИП установленный ранее порядок уменьшения. При этом сроки уплаты страховых взносов остаются прежними — 31 декабря (фиксированная часть) и 1 июля (дополнительный взнос).
Эксперт Эльбы анализирует новые правила, приводит пример уменьшения налога по УСН «доходы» и объясняет, как пересчитать налог с учетом новых правил.
Что изменилось в порядке уменьшения налога на страховые взносы
Благодаря поправкам, ИП на УСН «доходы» и налогоплательщики ПСН получили возможность уменьшать налоги на страховые взносы «за себя» без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.
В 2023 году ИП должен уплатить фиксированные взносы в размере 45 842 руб. Он может использовать эту сумму для уменьшения в любой момент.
Как уточняется в Письме ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@, теперь для уменьшения налога не нужно:
- представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов;
- иметь переплату на ЕНП.
В разделе «Часто задаваемые вопросы» налоговики ответили на вопрос, можно ли уменьшить сумму налога по УСН «доходы» и по ПСН на задолженность по страховым взносам, уплаченную в 2023 году за предыдущий календарный год. Служба отмечает, что задолженность по страховым взносам, уплаченная после 31 декабря 2022 года за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, уменьшает сумму налога за периоды 2023-2025 годов.
Уменьшение налога на страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей
При исчислении налога за 2023 год предприниматели могут уменьшить налог по УСН и налог по ПСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб., за расчетный период 2023 года, при том что их уплата производится не позднее 1 июля 2024 года.
Сумма страховых взносов, на которые уменьшен налог за налоговый период 2023 года, повторно не учитывается при уменьшении налога по УСН и налога по ПСН за налоговый период 2024 года.
Заплатил в июне 2024 года 1% сверх 300 000 с доходов за первое полугодие 2024 года, могу ли я произвести вычет из авансового платежа за первое полугодие 2024 года? К примеру: доход за 6 месяцев - 1 300 000, до 01.06.2024 года оплатил 10 000 (1% свыше 300 000), могу заплатить авансовый платеж 78 000 - 10 000=68 000??
P.S. только не пишите о том что за первый квартал платеж просрочен, может я в первом квартале ничего не заработал))
Например, доход с УСН за 2024 год - 5 000 000 руб. Потенциальный доход по патенту на 2024 - 6 000 000 руб. Эльба мне рассчитывает 1% следующим образом: 5 млн + 6 млн = 11 млн руб. - 300 тыс. руб. * 1% = 107 тыс. руб. На эти 107 тыс. руб. я могу снизить налог в 2025 году.
А как правильно за счет него снизить налоги?
Я сейчас вижу это так: УСН 2024 в общем доходе имеет долю 45,45% (5 млн руб/11 млн руб.); ПСН 2024 - 54,55%. Таким образом, на уменьшение УСН 2025 года уйдет 107 000*45,45% = 48 632 руб. , а на уменьшение ПСН - 51 368 руб.
Я все верно считаю? Или логика учета другая?
Только договорятся, почему 1% можно только в 2024 за 2023 учесть.
Интереснее будет в 2024 году. Когда мы сможем уменьшить УСН только на 49500... а все остальные взносы (свыше 300 тыс) "уплывут" на уменьшение 2025 года
С уважением глав.бухг. ИП Бакрадзе Людмила Николаевна Волконская