Переход на патентную систему налогообложения (ПСН) позволяет сэкономить до 80% от суммы налога и существенно упрощает ведение учета. Тем не менее у этой системы есть определенные минусы, самый главный из которых — ограниченное количество патентов на виды предпринимательской деятельности.
Мы попросили предпринимателей и экспертов поделиться своим опытом работы с патентами и выяснили, чего они хотят от налоговой системы.
Дмитрий Гудович, начальник службы бухгалтерского обслуживания клиентов, Модульбанк
Преимущество ПСН — в простоте учета. Используя эту систему, предприниматель может вести книгу учета доходов, но предоставлять ее в налоговую инспекцию для заверения не нужно. ПСН позволяет четко определять доход, фиксируя дату получения денег. Оплата патента дает возможность не тратиться на другие налоги. Разумеется, эта норма действует только на период действия патента, минимальный срок которого — один месяц. Это удобно для тех ИП, которые работают сезонно.
К плюсам относится и то, что при получении наличных денежных средств можно использовать бланк строгой отчетности (БСО) вместо ККТ. Главное — не забывать, что БСО выписывается по каждому факту получения наличных денег.
Несмотря на преимущества, ПСН приносит и трудности. Предсказать успешность бизнеса, тем более в нынешнее время, непросто. Поэтому оплата налогов авансом может не окупить себя.
Стоимость патента зависит от базовой доходности, которая рассчитывается государством на основе статистики и экспертных оценок рынка. Изменяющиеся условия рынка мешают ее адекватной оценке.
Несмотря на всю простоту в использовании, ПСН имеет свои недостатки. Одна из главных проблем заключается в том, что в предпринимательской деятельности слишком много нюансов. Например, салон с пятью парикмахерами и с десятью парикмахерами — это два разных салона с разным уровнем доходов и расходов. С ростом числа работников доходы и расходы изменяются непропорционально. Список видов деятельности на ПСН расширяют с 2016 года. Конечно же, учет всех факторов приведет к усложнению налогового режима, но также хотелось бы какой-то гибкости.
В целом нужно усовершенствовать нашу налоговую систему, сведя все правила работы в рамках того или иного налогового режима в одном законе. Пока предпринимателю нужно изучить несколько законов, чтобы узнать правила работы с денежной наличностью, принимаемой от юридических и от физических лиц и, соответственно, какие налоговые режимы он имеет право применять. Это касается всей законодательной системы РФ по налогам, а не только ПСН, и подразумевает под собой огромный пласт работы. Пока же прозрачных законов и правил у нас нет, разве что в обзорах СМИ в интернете. И то не совсем понятно, не устарела ли та или иная статья, актуальная ли информация в ней содержится.
Вячеслав Тертус, руководитель компании DELUS LLC
Я живу в Севастополе и поэтому успел, не выезжая из города, сменить три государства, в которых занимался бухгалтерией, следовательно могу выступить в качестве эксперта по вопросам налогообложения.
При ПСН не нужно вести бухгалтерский учет и можно не применять ККТ. Предприниматель освобождается от ряда налогов: НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС с некоторыми исключениями. Ставка налога составляет 6% (а в Крыму и Севастополе 3%) и не зависит от размера фактически полученного предпринимателем дохода, а определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода, определенного законом субъекта РФ. Расчет стоимости патента проводится в самом патенте, что является понятным для плательщика. В целом преимущества применения патентной системы заключаются в ее простоте, прозрачности и возможности использования во многих видах предпринимательства.
Среди минусов патентной системы налогообложения можно назвать: ограничение по видам деятельности и количеству наемных работников (не более 15 человек), доход до 60 млн в год (в следующем году до 120 млн в год), обязательство вести книгу доходов и расходов и применять бланки строгой отчетности. Срок действия патента равен году, что заставляет предпринимателей ежегодно посещать налоговую инспекцию для подтверждения права на использование патентной системы. Обычно все это происходит в декабре, в не самое приятное время для посещения инспекции.
Если патент не уплачен в установленные сроки или сумма оплаты меньше установленной, то ИП теряет право на применение патента. Вновь перейти на патентную систему налогообложения по тому же виду предпринимательской деятельности можно не раньше следующего года. Пример из жизни: предприниматель попал в ДТП и на какое-то время стал недееспособен, просрочил оплату патента. Теперь он вынужден увольнять всех работников и прекращать предпринимательскую деятельность, чтобы перейти на ОСНО. Если бизнес был низкомаржинальным и продажи еще сильнее упали, неожиданный переход на ОСНО может убить бизнес.
Вот этот график описывает уровень дохода и уплату налогов и сборов при ПСН, ЕНВД, УСН (3% от дохода) для предпринимателя без наемных работников, занимающегося розничной торговлей в торговой точке площадью 11 кв.м. Переход с патентной системы на любую другую не имеет смысла, так как при УСН необходим кассовый аппарат, а ЕНВД слишком дорого обходится.
Нина Макогон, основатель пиар-агентства HAVAR Communications
Несколько месяцев назад мне нужно было зарегистрировать юридическое лицо, и я не смогла воспользоваться ПСН, потому что рекламные услуги не предусматриваются в данном разделе нормативных норм. В связи с этим мы приняли решение применить стандартную УСН, что позволило выбрать расширенный список наименований услуг.
Прежде чем использовать патентную систему, я тщательно изучила все ее плюсы и минусы. Положительные моменты: необязательное ведение бухгалтерии и упрощенная система начисления налогов (производится налоговым органом непосредственно в патенте), которая подразумевает освобождение от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Для того чтобы пользоваться ПСН, вид деятельности вашей компании должен входить в Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта предусмотрено применение патентной системы. Рекламные агентства пока не входят в этот классификатор.
Я довольна УСНО, так как мой оборот не превышает 60 млн руб. в год, у меня менее 100 сотрудников в штате, а остаточная стоимость составляет менее 100 млн руб.
Важный момент, о котором немногие знают: если у вашей компании есть несколько представительств или филиалов, вы не имеете права работать по УСНО.
Существует два варианта упрощенной системы налогообложения: 6% от дохода и 15% от прибыли. На мой взгляд, первый вариант упрощает жизнь и избавляет предпринимателя от необходимости подтверждать наличие расходов.
Для меня как владелицы PR-агентства важно, чтобы все виды деятельности, которые предлагает моя компания на рынке, были внесены в патентную систему. Иначе я просто не имею права ее использовать по закону. Ставки вполне разумны и позволяют бизнесу развиваться. Если нормативы работы патентной системы изменятся, я с удовольствием на нее перейду. Особенно если не придется покупать патенты на каждый вид деятельности.
Станислав Бородин, коммерческий директор в Центре юридического обслуживания
Преимущества ПСН: простота бухгалтерской отчетности, отсутствие необходимости в подаче декларации в налоговую инспекцию, переход на ПСН возможен в любой момент деятельности, возможно использовать ПСН совместно с другими системами налогообложения (УСН, ЕНВД, ОСНО), вместо кассового аппарата можно использовать кассовый принтер, налог удобно уплачивать: 1/3 в первый месяц и 2/3 за месяц до окончания налогового периода.
Негативные моменты: перейти на ПСН может только индивидуальный предприниматель, перечень видов предпринимательской деятельности устанавливается субъектами РФ, но не менее 47 видов указанных в ст. 346.43 НК РФ, для перехода на ПСН необходимо соответствовать определенным требованиям (в случае розничного магазина: площадь торгового зала должна быть не более 50 кв.м), общий доход предпринимателя по всем видам деятельности ограничен 60 млн руб. в год.
При принятии решения необходимо определить предполагаемый уровень дохода за определенный период. Для розничного магазина в Москве в 2015 году уровень предполагаемого дохода за один год составляет 2 млн руб. Если предприниматель ожидает получить доход за год свыше этой суммы, то есть смысл перейти на ПСН.
К примеру, за 2014 год наш магазин получил доход 7 млн руб. При УСН в 6% нам необходимо было заплатить налог 420 000 руб. (7000 000/100*6), но, используя ПСН, мы заплатили 120 000 руб. Таким образом, экономия по уплате налога составила 300 000 руб.
Это удобная система налогообложения для малого бизнеса, но для некоторых видов торговли 50 кв.м торговой площади недостаточно, например, для крупногабаритных товаров или товаров широкого ассортимента. Доход в 60 млн руб. установлен для всех субъектов РФ без учета особенностей ведения бизнеса в конкретном регионе, что несправедливо по отношению к «дорогим» регионам.
Ольга Косец, директор швейного производства «Cофиано», президент МОО защиты и поддержки малого и среднего бизнеса «Деловые люди»
ПСН для многих предпринимателей является достаточно выгодной. Удивляет, что не все еще это поняли. Проблема заключается в том, что чиновники недостаточно активно информируют предпринимателей о возможностях этой системы. Прежде всего, малый предприниматель всячески стремится сократить ненужные издержки, и это понятно — работать должны все средства, а их немного. Патент позволяет отказаться от кассового аппарата, то есть избавляет от необходимости оплачивать стоимость самого аппарата, расходники и дорогостоящее обслуживание.
Сам патент работает по принципу «проездного билета»: предприниматель покупает его и на какое-то время не переживает о том, как и за что платить. К тому же сокращается количество отчетности, что очень удобно.
При этом важно понимать, что есть железное правило «один вид деятельности — один патент». Например, если у вас салон красоты, в котором оказывают парикмахерские услуги и делают маникюр, то вам нужно уже несколько патентов. Если у вас магазин с продовольственными товарами, важно помнить, что нельзя получить патент на продажу алкоголя, так как торговля алкоголем требует жесткого контроля.
В Москве многие предприниматели уже начинают чувствовать выгоду от патентов. Небольшой магазин площадью до 50 кв.м в Крекшино, где я являюсь муниципальным депутатом, существенно экономит после покупки патента — расходы сократились втрое. В результате сэкономленные деньги идут на развитие бизнеса и улучшение сервиса.
