Изменения в форме 2-НДФЛ в 2016 году

ФНС утвердила новый вариант формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физлица». С 8 декабря вступил в силу приказ № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015, который также утверждает порядок заполнения и электронный формат этого документа.

Причиной появления новой формы стали изменения Налогового кодекса РФ, а именно главы 23 «Налог на доходы физических лиц».

Изменения в форме 2-НДФЛ в 2016 году

Новое поле «Номер корректировки»

Поле заполняется при сдаче первичной справки (в этом случае ставится номер «00») и при сдаче уточненных сведений («01», «02» и т д. – то есть указывается, какая по счету уточненная справка подается).

Аннулирующая справка

Теперь будет проще отменить справку 2-НДФЛ в случае ошибочной ее подачи (в случае если на одного работника представлено несколько справок 2-НДФЛ; справка подана на несуществующего работника и т д.). Для этого нужно в аннулирующей справке вписать сведения о налоговом агенте и физлице — получателе доходов (заполнить в справке разделы 1 и 2). В полях «№ ______» и «от __.__.__» аннулирующей справки указывается номер справки, представленной ранее, а также новая дата составления. В поле «Номер корректировки» вписывается значение «99».

Расширение списка кодов для физлиц

В поле «Статус налогоплательщика» вносится код. В новой форме 2-НДФЛ список кодов пополнился — теперь их не три, как раньше, а шесть: 1 — резиденты, 2 — нерезиденты, 3 — высококвалифицированные специалисты, 4 — переселенцы, которые живут за рубежом, 5 — беженцы-нерезиденты, 6 — иностранцы, работающие на основании патента.

Изменения в справочниках кодов

Утверждены два обновленных справочника кодов — «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» (изменен код для свидетельства о предоставлении временного убежища — с кода «18» на код «19») и «Коды субъектов РФ и иных территорий» (добавлены коды для Крыма и Севастополя — «91» и «92» соответственно). Это следует учитывать при заполнении раздела 2 справки 2-НДФЛ.

Появление строк для социальных и инвестиционных вычетов

С 1 января 2016 года работникам будет предоставлена возможность получить по месту работы социальный вычет на лечение и обучение. В новой справке 2-НДФЛ это учтено: в разделе 4 теперь есть строка, в которой работодателю нужно будет указывать номер и дату уведомления на вычет, а также код ИФНС, выдавшей документ. Эти вычеты надо будет отражать в справке 2-НДФЛ за 2016 год.

В разделе 4 новой формы 2-НДФЛ помимо стандартных и имущественных вычетов следует также указывать инвестиционные налоговые вычеты, право на которые физлица получили с 2015 года.

Изменения, касающиеся иностранцев, которые работают на основании патента

В форму справки 2-НДФЛ внесли изменения для указания фиксированных авансовых платежей (поле «Сумма фиксированных авансовых платежей») и данных уведомления, подтверждающего право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

Важно помнить, что с 2016 года налоговых агентов, выплачивающих доходы более чем 25 физлицам, ждет важное изменение: сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ, а также расчеты сумм налога 6-НДФЛ можно будет предоставлять только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Новую форму предоставляют в ФНС, в том числе и тогда, когда невозможно удержать налог, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

Срок сдачи 2-НДФЛ в 2016 году

Первоначально предполагалось, что новая форма 2-НДФЛ будет применяться только по итогам 2016 года, но дата ее применения в процессе изменилась, поэтому налоговые агенты должны будут использовать новую форму уже по итогам 2015 года.

В п. 2 ст. 230 НК РФ уточняется срок сдачи 2-НДФЛ — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, по итогам 2015 года отчитаться о доходах работников нужно успеть до 1 апреля 2016 года включительно.

Какую ответственность несет налоговый агент

Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ, несвоевременное представление справок по форме 2-НДФЛ может грозить штрафом в размере 200 руб. за каждую справку, которая представлена позже обозначенного срока.

В п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в отношении должностных лиц за непредставление или несвоевременное представление справок 2-НДФЛ — от 300 до 500 руб.

С 1 января 2016 года налоговые агенты, представляющие документы с недостоверными сведениями, рискуют получить штраф за допущенные ошибки в форме 2-НДФЛ — 500 руб. за каждую справку с недостоверными сведениями. Однако если налоговый агент обнаружит ошибку самостоятельно и представит корректирующую справку, то он может избежать штрафа.

Новая форма 2-НДФЛ: бланк и порядок заполнения