На первых порах организации часто работают с одним директором, который одновременно является и учредителем. Возникает парадоксальная ситуация: несмотря на то, что прибыль компании принадлежит ему, он не может просто вывести деньги с расчетного счета организации. Из этой прибыли он может платить себе дивиденды или зарплату.
С дивидендов удерживают 13 % НДФЛ, а с зарплаты — 13 % (иногда и 15 %) НДФЛ и страховые взносы, поэтому большинство директоров выводят деньги дивидендами, а не зарплатой. Но правильно ли они поступают?
Может ли директор-учредитель заключить трудовой договор с самим собой?
Чтобы платить себе зарплату, директор по сути должен трудоустроить себя в своей же организации. Но Минфин в Письме от 15.03.2016 № 03-11-11/14234 и Минтруд в Письме от 24.03.2020 № 14-2/B-293 отмечают, что в данном случае заключение трудового договора невозможно.
Ведомства обосновывают свою позицию так: директор не может расписаться в документе и за себя как за работника, и за организацию как работодателя, потому что, согласно Трудовому кодексу, трудовой договор — это соглашение двух сторон. А раз сторона в данном случае одна, договор не может быть заключен.
Но эксперты Эльбы считают такой аргумент слабым. Формально договор подписывает с одной стороны физическое лицо, а с другой — юридическое. И это разные субъекты правоотношений.
Некоторые в буквальном смысле поняли разъяснения Минфина и Минтруда. Решили, что если в официальных письмах говорится о том, что трудовой договор необязателен, то можно и вовсе обойтись без документа.
Но суть писем заключается в другом. Ведомства указывают на то, что трудовые отношения с директором, как с работником, оформляются не трудовым договором, а решением единственного участника. При этом ни Минфин, ни Минтруд даже не намекают на то, что зарплата необязательна и что за директора не нужно платить страховые взносы, но допускается платить только дивиденды.
Минфин, наоборот, пишет, что отсутствие трудового договора неравнозначно отсутствию трудовых отношений. Такие отношения возникают на основании решения единственного участника и с учетом того, что директор по факту действительно работает на свою организацию.
Единственный директор-учредитель все же должен платить себе зарплату, а значит должен платить и налоги, а также сдавать отчеты за себя как за сотрудника.
А поскольку это нужно делать, то лучше заключить с самим собой трудовой договор. Он позволит учитывать расходы на зарплату, брать больничный, получать выплаты по больничному или декретные.
Как снизить затраты на оплату труда
Если ваша организация не функционирует, простаивает, вы можете отправить себя в отпуск без содержания. Тогда вам не придется платить за себя зарплату и налоги. При этом нужно обязательно подавать за себя, как за сотрудника, нулевые отчеты: СЗВ-М, 4-ФСС, расчет по страховым взносам, 6-НДФЛ, СЗВ-СТАЖ.
Если же организация функционирует, на счетах происходят какие-то движения, то вы можете просто назначить себе небольшую зарплату. Например, устроить себя на полставки и платить не больше половины МРОТ по региону.
Директор не трудоустроен и не получает зарплату — каковы риски?
Если деятельность ведется, но решено директора не трудоустраивать и зарплату ему не платить, высока вероятность, что рано или поздно к вам придут с вопросами. Первое, что будет интересовать проверяющих: почему по расчетному счету движения есть, а вы себе ничего не платите? Возникнут проблемы.
Более подробные разъяснения и комментарии действующих директоров смотрите в видео Эльбы.
Копирование и любая переработка материалов Контур.Журнала запрещены
