Как заполнить декларацию по УСН за 2023 год

Следует учесть обновление формы декларации по УСН, а также сроки, чтобы избежать штрафа и блокировки счета в банке.

Форма декларации по УСН

Первое, что нужно учесть — это обновление формы декларации по УСН. В действующий Приказ ФНС РФ от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ были внесены определенные изменения. Так, например, скорректированы даты уплаты сумм налога и его авансовых платежей в разделах 1.1 и 1.2.

Сроки сдачи декларации по УСН

Отчитаться за 2023 год нужно по новой форме декларации. Для организаций и ИП сроки сдачи отличаются:

• организации — не позднее 25 марта следующего года;
• ИП — не позднее 25 апреля следующего года.

Но если срок выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то он сдвигается на следующий рабочий день. В 2024 году таких «переносов» не будет. Следовательно, организациям нужно успеть заполнить и представить декларацию не позднее 25 марта 2024 года, а ИП — не позднее 25 апреля 2024 года. 

Налогоплательщикам, которые применяли УСН, но предоставили уведомление о прекращении своей деятельности, налог нужно уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Если налогоплательщик лишился права на спецрежим, то ему нужно ориентироваться на срок уплаты не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Нарушение сроков при подаче декларации может обернуться для ИП и организации штрафом в размере 5% от суммы неуплаченного налога по декларации за каждый месяц просрочки, но не меньше 1 000 руб. и не больше 30% от суммы налога, который должен был быть уплачен.

Возможна даже блокировка счета в банке, если сроки сдачи декларации будут сильно нарушены.

Реклама 16+

Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов. Контур.Экстерн напомнит об уплате налогов, проведет расчет, заполнит и проверит декларацию.

Попробовать

Как подавать декларацию

Если среднесписочная численность работников за прошлый календарный год превысила 100 человек, то декларация подается только в электронном виде. Если же работников меньше, то возможен бумажный формат.

Организация подает декларацию по УСН в инспекцию по месту нахождения, а ИП — по месту жительства.

Заполнение декларации

Состав декларации зависит от объекта налогообложения:

Если у предпринимателя не было деятельности в 2023 году, то нулевую декларацию сдавать не нужно. Однако при этом на местах налоговики могут ожидать от предпринимателя письмо-уведомление о том, что доходов и расходов не было.

Прежде чем непосредственно перейти к процессу, изучите распространенные ошибки при заполнении декларации по УСН, о которых ранее предупреждала ФНС.

Реклама 16+

Сдать декларацию по УСН по итогам года, в том числе нулевую, с помощью Эльбы

Особенности заполнения декларации для УСН «доходы»

Заполнение Раздела 2.1.1. Помимо титульного листа нужно заполнить раздел 2.1.1. Этот раздел фактически подтверждает весь расчет налога, который нужно уплатить, с учетом тех авансовых платежей, которые рассчитывались в течение года.

Заполнение Раздела 1.1. В этом разделе отражаются авансовые платежи, а также сумма налога по итогам года. При этом сумма определяется следующим образом: от исчисленного налога за налоговый период (строка 133 Раздела 2.1.1) отнимаются выплаты, уменьшающие авансовый платеж — страховые взносы, больничные и др. (строка 143 Раздела 2.1.1), сумма торгового сбора, уменьшающая авансовый платеж (строка 163 Раздела 2.1.2). Также из общей суммы налога за год нужно вычесть те авансовые платежи, которые уплачивались в течение года (сумма строк 020, 040, 070 Раздела 1.1, уменьшенная на строки 050 и 080 Раздела 1.1).

В строку 100 вносится общая сумма налога на УСН к доплате за год. Если получился итоговый налог к уменьшению, то его нужно указать в строке 110. Именно по этим строкам налоговики будут начислять налог по итогам года в ЕНС. И чтобы не было ошибок, нужно правильно заполнить эти строки в декларации.

Особенности заполнения декларации для УСН «доходы минус расходы»

В данном случае помимо титульного листа заполняется раздел 2.2.

Заполнение Раздела 2.2. Здесь по аналогии с УСН «доходы» фактически ведется расчет авансовых платежей и показывается, какие показатели расчета участвуют при исчислении налога по году.

Заполнение Раздела 1.2. С исчисленного налога по строке 273 Раздела 2.2 вычитается сумма авансовых платежей, которые уплачены и начислены в течение года (сумма строк 020, 040, 070 Раздела 1.2, уменьшенная на строки 050 и 080 Раздела 1.2).

Так же как и в случае с УСН «доходы», в данном случае важно правильно указать суммы в строках: сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, указывается в строке 100; если сумма рассчитана к уменьшению, то ее отражают в строке 110.

Следует учесть, что для УСН «доходы минус расходы» считается минимальный налог, составляющий 1% от дохода, без учета расходов. Он отображается в строке 120.

Заполнение декларации при переезде в регион с другой налоговой ставкой

В Письме Минфина РФ от 23.05.2023 № 03-11-09/46940 уточняется, что если в течение календарного года организация или ИП меняют место нахождения на территориях субъектов РФ с разными налоговыми ставками по налогу при УСН, сумму налога нужно исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается декларация. При исчислении налога учитываются суммы авансовых платежей, исчисленные ранее.

Декларация по УСН в этом случае подается в налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика. При этом в ней указывается код ОКТМО территории того субъекта РФ, в котором налогоплательщик состоял на налоговом учете на последний день налогового периода. Сумма налога к уменьшению в налоговой декларации отражается также по указанному коду ОКТМО.