Периодически чиновники говорят о необходимости сокращения налоговой нагрузки и мерах поддержки небольшого бизнеса. Одной из таких мер стали налоговые каникулы. В соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ вновь зарегистрированные ИП смогут воспользоваться нулевыми налоговыми ставками до 2024 года.
Налоговые каникулы существуют с 2015 года. Сначала предполагалось, что они будут действовать всего три года — до 2017-го. Но затем их периодически продлевали по экономическим причинам. На этот раз такой причиной стала затянувшаяся пандемия и связанный с нею кризис.
Кто и при каких условиях может уйти на налоговые каникулы
Налоговые каникулы — установленный законодательно срок, в течение которого впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН могут применять нулевые налоговые ставки, установленные в связи с принятием Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ о внесении изменений в ч. 2 НК РФ.
Налоговыми каникулами в 2023 году смогут воспользоваться ИП, соблюдающие ряд требований:
- ИП должен быть впервые зарегистрирован.
- ИП должен использовать одну из двух систем налогообложения — УСН и ПСН. В случае применения общей системы налогообложения или спецрежимов вновь зарегистрированный предприниматель может в течение двух лет перейти на УСН или ПСН, чтобы воспользоваться льготой.
- Деятельность ИП должна быть связана с производственной, социальной, научной сферой, бытовыми услугами (виды деятельности внутри каждой сферы субъекты могут устанавливать по своему усмотрению, нужно уточнять).
В 2023 году на налоговые каникулы могут уйти предприниматели, предоставляющие помещения во временное пользование, то есть отели и гостиницы (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Известно, что воспользоваться этой возможностью с 1 января 2020 года могут малые отели и гостевые дома Крыма.
- Доля услуг, работ или товаров, на которые распространяется налоговая ставка 0%, должна составлять не менее 70% от общего дохода.
Налоговые каникулы действуют не более двух налоговых периодов с момента регистрации ИП.
Год бесплатной Эльбы для начинающих предпринимателей
Регионы наделены правом самостоятельно определять конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливать ограничения на их применение в зависимости от двух факторов:
- численность работников;
- предельный размер доходов.
Важно помнить, что налоговые каникулы распространяются исключительно на налог, уплачиваемый при УСН и ПСН, при этом они не освобождают предпринимателей от других налогов (акцизы, земельный, транспортный налоги и др.). Также ИП, несмотря на налоговые каникулы, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя и наемных работников.
Следует обратить внимание на то, что по итогам года нужно сдать отчет по УСН с указанием ставки 0%.
Налоговые каникулы перестанут действовать 1 января 2024 года. Так что у предпринимателей-новичков есть два года на то, чтобы успеть воспользоваться ими и сэкономить деньги.
ИП зарегистрировался повторно. Может ли он воспользоваться налоговыми каникулами в 2023 году?
Бывает так, что предприниматель прекратил деятельность и снялся с учета, а затем снова зарегистрировался в качестве ИП, уже после вступления в силу регионального закона о введении нулевой ставки налога. Может ли он воспользоваться льготой?
До недавнего времени этот вопрос был спорным. В частности, Минфин в Письме от 12.07.2016 № 03-11-11/40882 четко обозначил свою позицию: налоговая ставка в размере 0 % может устанавливаться законами субъектов РФ только для налогоплательщиков — ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ, и не может применяться ИП, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанных законов субъектов РФ.
Судебная практика показывает отсутствие единообразного подхода к разрешению споров, которые связаны с использованием пониженных налоговых ставок вновь зарегистрированными субъектами предпринимательства, применяющими УСН или ПСН. Но точку в этом споре поставил Верховный суд.
В п. 14 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства» отмечается, что нулевая налоговая ставка по УСН и ПСН, предусмотренная для впервые зарегистрированных ИП, распространяется в том числе на тех, кто ранее прекратил статус ИП и завершил ведение предпринимательской деятельности, но решил ее возобновить.
Условия налоговых каникул установлены в целях поддержки субъектов малого предпринимательства, решивших возобновить свою деятельность. Верховный суд обращает внимание на то, что из буквального содержания п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ вытекает, что условием применения налоговой ставки 0% является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта РФ, а не за весь период деятельности гражданина.
На основании этого Верховный суд приходит к выводу, что физические лица, ранее обладавшие статусом ИП и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего налоговые каникулы, не исключаются из сферы применения положений п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ. «Иной подход не отвечал бы принципу равенства налогоплательщиков, приводя к не основанной на объективных критериях дифференциации их прав (п. 2 ст. 3 НК РФ)».
Как воспользоваться налоговыми каникулами
Новые ИП на УСН на этапе регистрации или в течение 30 дней с момента постановки на учет подают в налоговую заявление о применении УСН по форме 26.2-1.
Налоговую ставку 0% нужно будет указать при сдаче годовой декларации.
Если вы проработали до конца первого календарного года и сдали отчетность с обычной налоговой ставкой, не воспользовавшись налоговыми каникулами, то вернуть налоги за этот год вы уже не сможете.
Новые ИП на ПСН на этапе регистрации подают заявление по форме 26.5-1, указывают в нем налоговую ставку 0 % и региональный закон о налоговых каникулах.
Налоговые каникулы: список субъектов РФ
Решение о предоставлении налоговых каникул, в том числе о сроках их действия, принимают региональные власти. В каких-то регионах ИП получают три полных льготных года, в других — только один год. Также могут устанавливаться дополнительные ограничения на применение налоговой ставки в размере 0%, в частности, в виде ограничения средней численности работников или предельного размера доходов от реализации, получаемых предпринимателем при осуществлении льготного вида деятельности.
Ниже в таблице представлены субъекты, в которых налоговые каникулы действуют в 2023 году (в том числе в ней указаны субъекты, в которых каникулы были годами ранее, но закончились).
Субъект РФ и срок действия нулевой ставки | Режим | Виды деятельности и условия |
---|---|---|
Республика Адыгея (действовали до 31.12.2017) |
УСН | — |
ПСН | — | |
Республика Алтай (продлены до 31.12.2023 Законом Республики Алтай от 23.12.2020 № 79-РЗ) |
УСН | Виды деятельности приведены в приложении № 1 Закона Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ. |
ПСН | Виды деятельности приведены в приложении № 2 Закона Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ. | |
Амурская область (продлены до 01.01.2024 Законом Амурской области от 03.11.2020 № 604-ОЗ) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 человек. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Амурской области от 05.05.15 № 528-ОЗ. |
ПСН | Виды деятельности установлены в ст. 2.1 Закона Амурской области от 09.10.12 № 93-ОЗ. | |
Архангельская область (продлены до 31.12.2023 Областным законом Архангельской области от 02.11.2020 № 334-20-ОЗ) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Архангельской области от 03.04.15 № 262-15-ОЗ. |
ПСН | Виды деятельности установлены в п. 2 ст. 2 Закона Архангельской области от 03.04.15 № 262-15-ОЗ. | |
Астраханская область (продлены до 31.12.2023 Законом Астраханской области от 26.11.2020 № 94/2020-ОЗ) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 5 человек; доходы от льготных видов деятельности — не более 10 млн руб. Виды деятельности установлены в ч. 3 ст. 2 Закона Астраханской области от 10.11.09 № 73/2009-ОЗ. |
ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 5 человек. Виды деятельности установлены в ч. 1 ст. 2.1 Закона Астраханской области от 08.11.12 № 76/ 2012-ОЗ. | |
Республика Башкортостан (продлены до 01.01.2024 Законом Республики Башкортостан от 30.11.2020 №331-з) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Республики Башкортостан от 28.04.15 № 221–3. |
ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Республики Башкортостан от 28.04.15 № 221–3. | |
Белгородская область (продлены до 01.01.2024 Законом Белгородской области от 05.04.2021 № 53) |
УСН | Условия, ограничения и виды деятельности указаны в ст. 1 Закона Белгородской области от 05.04.2021 № 53. |
ПСН | Условия, ограничения и виды деятельности указаны в ст. 2 Закона Белгородской области от 05.04.2021 № 53. | |
Брянская область (продлены до 01.01.2024 Законом Брянской области от 26.10.2020 № 78-З и Законом Брянской области от 30.11.2020 № 85-З) |
УСН | Виды деятельности указаны в Законе Брянской области от 03.10.2016 № 75-З. |
ПСН | Виды деятельности указаны в Законе Брянской области от 30.11.2020 № 85-З. | |
Республика Бурятия (продлены до 31.12.2023 Законом Республики Бурятия от 27.11.2020 № 1277-VI) |
УСН | Условия, ограничения и виды деятельности установлены в приложении № 36 закону Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V. |
ПСН | Условия, ограничения и виды деятельности установлены в приложении № 37 закону Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V. | |
Владимирская область (продлены до 01.01.2024 Законом Владимирской области от 05.11.2020 № 90-ОЗ) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 5 человек; доходы от льготных видов деятельности не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Владимирской области от 05.03.15 № 12-ОЗ. |
ПСН | Условия применения нулевой ставки аналогичны условиям, установленным для УСН. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Владимирской области от 05.03.15 № 12-ОЗ. | |
Волгоградская область (продлены до 31.12.2023 Законом Волгоградской области от 26.12.2020 № 134-ОД) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Волгоградской области от 14.07.15 № 130-ОД. |
ПСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Волгоградской области от 17.09.15 № 157-ОД. | |
Вологодская область (продлены для ИП на ПСН до 01.01.2024 Законом Вологодской области от 01.12.2021 №4985-ОЗ) |
УСН | — |
ПСН | Виды деятельности указаны в Законе Вологодской области от 10.04.2020 № 4685-ОЗ. | |
Воронежская область (продлены до 31.12.2023 Законом Воронежской области от 16.11.2020 № 95-ОЗ) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Воронежской области от 05.05.2015 № 55-ОЗ. |
ПСН | Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Воронежской области от 05.05.2015 № 56-ОЗ. | |
Республика Дагестан (продлены для ИП на УСН до 01.01.2024 Законом Республики Дагестан от 30.06.2021 № 53) |
УСН | Виды деятельности указаны в Законе Республики Дагестан от 30.06.2021 № 53. |
ПСН | — | |
Еврейская АО (действовали до 31.12.2020) |
УСН | — |
ПСН | — | |
Забайкальский край (продлены до 01.01.2024 Законом Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗК) |
УСН | Виды деятельности указаны в тексте Закона Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗК. |
ПСН | Виды деятельности указаны в тексте Закона Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗК. | |
Ивановская область (продлены до 01.01.2024 Законом Ивановской области от 29.10.2020 № 64-ОЗ) |
УСН | Виды деятельности установлены в пп «г» ст. 1 Закона Ивановской области от 10.11.2015 № 117-ОЗ. |
ПСН | Виды деятельности установлены в п. 2 ст. 1 Закона Ивановской области от 10.11.2015 № 118-ОЗ. | |
Республика Ингушетия (действовали до 31.12.2020) |
УСН | — |
ПСН | — | |
Иркутская область (срок действия закона не ограничен) |
УСН | Виды деятельности установлены в ст. 5 Закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-ОЗ. |
ПСН | Виды деятельности установлены Законом Иркутской области от 29.11.2012 № 124-ОЗ. | |
Кабардино-Балкарская Республика (продлены до 01.01.2024 Законом Кабардино-Балкарской республики от 10.12.2020 № 47-РЗ) |
УСН | Виды деятельности указаны в приложении 1 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 N 49-РЗ. |
ПСН | Виды деятельности указаны в приложении 2 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 N 49-РЗ. | |
Калининградская область (продлены до 31.12.2022 Законом Калининградской области от 23.11.2020 № 474) |
УСН | Виды деятельности указаны в тексте Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474. |
ПСН | Виды деятельности указаны в тексте Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474. | |
Республика Калмыкия (действовали до 01.01.2022) |
УСН | — |
ПСН | — | |
Калужская область (срок действия закона не ограничен) |
УСН | Виды деятельности установлены Законом Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ. |
ПСН | Виды деятельности установлены Законом Калужской области от 25.10.2012 № 328-ОЗ. | |
Камчатский край (продлены до 01.01.2024 Законом Камчатского края от 03.12.2020 № 526) |
УСН | Виды деятельности указаны в ст. 1.1 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245. |
ПСН | Виды деятельности указаны в ст. 1.3 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245. | |
Карачаево-Черкесская республика (продлены до 01.01.2024 Законом КБР от 10.12.2020 № 47-РЗ) |
УСН | Доход не превышает 30 млн руб.; средняя численность сотрудников — не более 15 человек. Виды деятельности установлены в Законе Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ. |
ПСН | Виды деятельности установлены в Законе Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 84-РЗ. | |
Республика Карелия (продлены до 31.12.2023 Законом Республики Карелия от 23.10.2020 № 2516-ЗРК) |
УСН | Виды деятельности приведены в приложении № 4 Закона Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК. |
ПСН | Виды деятельности приведены в приложении № 5 Закона Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК. | |
Кемеровская область (продлены до 01.01.2024 Законом Кемеровской области — Кузбасса от 09.12.2020 № 144-ОЗ) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности не превышают предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Кемеровской области от 06.05.15 № 32-ОЗ. |
ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Кемеровской области от 06.05.15 № 32-ОЗ. | |
Республика Коми (продлены до 01.01.2024 Законом Республики Коми от 26.10.2020 № 55-РЗ) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Республики Коми от 20.04.15 № 9-РЗ. |
ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Республики Коми от 20.04.15 № 9-РЗ. | |
Республика Крым (продлены для ИП на ПСН до 01.01.2024 Законом Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020) |
УСН | — |
ПСН | Условия и ограничения указаны в тексте Закона Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020. | |
Кировская область (продлены по 01.01.2024 Законом Кировской области от 02.04.2021 № 466-ЗО) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО. |
ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготных видов деятельности — не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО. | |
Костромская область (продлены до 01.01.2024 Законом Костромской области от 27.10.2020 № 14-7-ЗКО) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Костромской области от 18.05.15 № 676-5-ЗКО. |
ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Костромской области от 18.05.15 № 676-5-ЗКО. | |
Краснодарский край (действовали до 2018 года) |
УСН | — |
ПСН | — | |
Красноярский край (продлены до 01.01.2024) |
УСН | Условия и ограничения указаны в Законе Красноярского края от 24.12.2020 N 10-4608 |
ПСН | Условия и ограничения указаны в Законе Красноярского края от 24.12.2020 N 10-4608 | |
Курганская область (продлены до 01.01.2024 Законом Курганской области от 25.11.2020 № 96) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Курганской области от 26.05.2015 года № 41. |
ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Курганской области от 26.05.2015 года № 41. | |
Курская область (продлены до 01.01.2024 Законом Курской области от 18.09.2020 № 74-ЗКО) |
УСН | Размер доходов от льготных видов деятельности — не более 15 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Курской области от 10.09.15 № 85-ЗКО. |
ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Курской области от 10.09.15 № 85-ЗКО. | |
Ленинградская область (продлены до 01.01.2024 Законом Ленинградской области от 05.04.2021 № 33-оз) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз. |
ПСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз, кроме видов деятельности, перечисленных в статье 2. | |
Липецкая область (продлены до 01.01.2024 Законом Липецкой области от 08.10.2020 № 436-ОЗ) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ. |
ПСН | Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ. | |
Магаданская область (продлены до 01.01.2024 Законом Магаданской области от 27.11.2020 № 2529-ОЗ) |
УСН | Условия и ограничения установлены в Законе Магаданская областная Дума от 16.06.2015 № 1909-ОЗ. |
ПСН | — | |
Республика Марий Эл (продлены до 01.01.2024 Законом Республики Марий Эл от 15.12.2020 № 53-3) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготной деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в п. 1 ст. 1 Закона Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З. |
ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготной деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в п. 2 ст. 1 Закона Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З. | |
Республика Мордовия (срок действия закона не ограничен) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З. |
ПСН | Доход от льготной деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З. | |
Москва (действовали до 31.12.2020) |
УСН | — |
ПСН | — | |
Московская область (продлены до 31.12.2023 Законом Московской области № 227/2021-ОЗ) |
УСН |
Условия и ограничения прописаны в Законе Московская областная Дума от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ. |
ПСН | Условия и ограничения прописаны в Законе Московская областная Дума от 06.12.2012 № 164/2012-ОЗ. | |
Мурманская область (продлены до 01.01.2024 Законом Мурманской области от 09.11.2020 № 2558-01-ЗМО) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Мурманской области от 08.10.15 № 1901-01-ЗМО. |
ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Мурманской области от 08.10.15 № 1901-01-ЗМО. | |
Ненецкий автономный округ (продлены до 01.01.2024 Законом Ненецкого автономного округа от 27.11.2020 № 210-оз) |
УСН | Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-оз. |
ПСН | Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-оз. | |
Нижегородская область (действовали до 31.12.2020) |
УСН | — |
Новгородская область (продлены до 31.12.2023 Законом Новгородской области от 26.12.2020 № 660-ОЗ) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности утверждены в ст. 2 Закона Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ. |
ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности утверждены в ст. 2 Закона Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ. | |
Новосибирская область (продлены до 31.12.2023 |
УСН | Виды деятельности утверждены в п. 3 ст. 1 Закона Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ. |
ПСН | Виды деятельности утверждены в п. 2 ст. 1 Закона Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ, кроме видов деятельности, перечисленных в статье 2. | |
Омская область (продлены до 01.01.2024 Законом Омской области от 28.10.2020 № 2317-ОЗ) |
УСН | Виды деятельности утверждены в п. 1 ст. 3 Закона Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ. |
ПСН | Виды деятельности утверждены в п. 2 ст. 3 Закона Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ. | |
Оренбургская область (продлены до 01.01.2024 Законом Оренбургской области от 10.11.2020 № 2429/672-VI-ОЗ) |
УСН | Виды деятельности утверждены в приложении 1 к Закону Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-О. |
ПСН | Виды деятельности утверждены в приложении 2 к Закону Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ. | |
Орловская область (продлены до 01.01.2024 Законом Орловской области от 08.12.2020 № 2547-ОЗ и Законом Орловской области от 08.12.2020 № 2555-ОЗ) |
УСН | Доходы от льготной деятельности — не более 12 млн руб. в первый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год. Виды деятельности утверждены в ст. 1 Закона Орловской области от 27.02.2015 № 1750-ОЗ. |
ПСН | Доходы от льготной деятельности — не более 12 млн руб. в первый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год. Виды деятельности утверждены в ст. 1 Закона Орловской области от 10.03.2015 № 1749-ОЗ. | |
Пензенская область (продлены до 01.01.2024 Законом Пензенской области от 07.09.2020 № 3549-ЗПО) |
УСН | Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО. |
ПСН | Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО. | |
Пермский край (продлены до 01.01.2024 Законом Пермского края от 27.11.2020 № 598-ПК) |
УСН | Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 человек. Виды деятельности установлены в п. 3 ст. 1 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК. |
ПСН | Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК. | |
Приморский край (срок действия закона не ограничен) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложениях № 1, № 2 к Закону Приморского края от 23.06.15 № 645-КЗ и в Законе Законодательное Собрание Приморского края от 19.11.2015 № 713-КЗ. |
ПСН | ||
Псковская область (продлены до 31.12.2023 Законом Псковской области от 26.11.2020 № 2122-оз) |
УСН | Виды деятельности установлены Законом Псковской области от 29.11.2010 № 1022-оз. |
ПСН | Виды деятельности установлены Законом Псковской области от 05.10.2012 № 1199-ОЗ. | |
Ростовская область (продлены до 01.01.2024 Законом Ростовской области от 30.11.2020 № 399-ЗС) |
УСН | Виды деятельности установлены Законом Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС. |
ПСН | Виды деятельности установлены Законом Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС. | |
Рязанская область (продлены до 31.12.2023 Законом Рязанской области от 27.11.2020 № 81-ОЗ) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении 1 к Закону Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ. |
ПСН | Виды деятельности установлены в приложении 3 к Закону Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ. | |
Самарская область (продлены до 31.12.2023 Законом Самарской области от 22.10.2020 № 107-ГД) |
УСН | Средняя численность работников — не более 5 человек; доходы от льготной деятельности — не более 8 млн руб. Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД. |
ПСН | Средняя численность работников — не более 5 человек; доходы от льготной деятельности — не более 8 млн руб. Виды деятельности установлены в ст. 3 Закона Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД. | |
Санкт-Петербург (продлены до 31.12.2023 Законом Санкт-Петербурга от 24.12.2020 № 637-144) |
УСН | Виды деятельности установлены Законом Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36. |
ПСН | Виды деятельности установлены Законом Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98. | |
Саратовская область (до 31.12.2023 Законом Саратовской области от 25.11.2020 № 139-ЗСО) |
УСН | Доход от льготной деятельности — не более 18 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО. |
ПСН | Доход от льготной деятельности — не более 1 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО. | |
Республика Саха (продлены Законом Республики Саха (Якутия) от 10.11.2020 № 2263-З N 437-VI) |
УСН | Виды деятельности установлены Законом Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № З N 18-V. |
ПСН | Виды деятельности установлены Законом Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № З N 18-V. | |
Сахалинская область (продлены до 31.12.2023 Законом Сахалинской области от 26.11.2020 № 85-ЗО) |
УСН | Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО. |
ПСН | Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО. | |
Свердловская область (продлены до 01.01.2024 Законом Свердловской области от 19.11.2020 № 118-ОЗ и Законом Свердловской области от 14.10.2020 № 100-ОЗ) |
УСН | Виды деятельности установлены Законом Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ. |
ПСН | Виды деятельности установлены Законом Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ. | |
Смоленская область (продлены до 31.12.2023 Законом Смоленской области от 24.09.2020 № 109-з |
УСН | Виды деятельности указаны в приложении № 1 Закона Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з. |
ПСН | Виды деятельности указаны в приложении № 2 Закона Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з. | |
Севастополь (продлены до 01.01.2024 Законом города Севастополя от 17.11.2020 № 608-ЗС) |
УСН | Виды деятельности указаны в приложении № 1 Закона г. Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС. |
ПСН | Виды деятельности указаны в приложении № 2 Закона г. Севастополя от 25.10.2017 N 370-ЗС. | |
Ставропольский край (продлены до 01.01.2024 Законом Ставропольского края от 12.11.2020 № 116-кз) |
УСН | Виды деятельности установлены Законом Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз. |
ПСН | Виды деятельности установлены Законом Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз. | |
Тамбовская область (продлены до 01.01.2024 Законом Тамбовской области от 27.11.2020 № 552-З) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготной деятельности — не более 30 млн руб. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Тамбовской области от 5.112015 № 577-З. |
ПСН | Виды деятельности установлены Законом Тамбовской области от 27.11.2015 № 588-З. | |
Тверская область (действовали до 31.12.2020) |
УСН ПСН |
— |
— | ||
Томская область (продлены до 01.01.2024 Законом Томской области от 13.10.2020 № 136-ОЗ) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее трех МРОТ. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Томской области от 15.05.2015 № 48-ОЗ. |
ПСН | Среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Томской области от 15.05.2015 № 49-ОЗ. | |
Тульская область (продлены до 01.01.2024 Законом Тульской области от 29.10.2020 № 84-ЗТО) |
УСН | Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Тульской области от 23.04.15 № 2293-ЗТО. |
ПСН | Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Тульской области от 23.04.15 № 2293-ЗТО. | |
Республика Тыва (продлены до 01.01.2024 Законом Республики Тыва от 03.12.2020 № 657-ЗРТ) |
УСН | Виды деятельности установлены в п. 2 ст. 1 Закона Республики Тыва Закон от 24.06.2015 № 86-ЗРТ. |
ПСН | Виды деятельности установлены в п. 4 ст. 2 Закона Республики Тыва Закон от 24.06.2015 № 86-ЗРТ. | |
Тюменская область (продлены до 01.01.2024 Законом Тюменской области от 29.10.2020 № 73) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготных видов деятельности — не должен превышать предельный размер, предусмотренный п. 4 ст. 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Тюменской области от 31.03.15 № 20. |
ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготных видов деятельности — не должен превышать предельный размер, предусмотренный п. 6 ст. 346.45 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Тюменской области от 31.03.15 № 20. | |
Удмуртская Республика (продлены до 31.12.2023 Законом Удмуртской Республики от 30.11.2020 № 78-РЗ) |
УСН | Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ. |
ПСН | Виды деятельности установлены в ст. 3 Закона Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ. | |
Ульяновская область (действовали до 31.12.2020) |
УСН | — |
ПСН | — | |
Хабаровский край (срок действия закона не ограничен) |
УСН | Виды деятельности установлены Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308. |
ПСН | Виды деятельности установлены Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308. | |
Республика Хакасия (продлены до 01.01.2024 Законом Республики Хакасия от 27.11.2020 № 77-ЗРХ) |
УСН | Виды деятельности установлены Законом Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ. |
ПСН | Виды деятельности установлены Законом Республики Хакасия от 05.10.2012 № 90-ЗРХ. | |
Ханты-Мансийский АО (действовали до 31.12.2020) |
УСН | — |
ПСН | — | |
Челябинская область (продлены до 01.01.2024 Законом Челябинской области от 03.09.2020 № 213-ЗО) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении 1 к Закону Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО. |
ПСН | Виды деятельности установлены в приложении 2 к Закону Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО. | |
Чеченская республика (действовали до 31.12.2020) |
УСН | — |
ПСН | — | |
Чувашская Республика (продлены до 01.01.2024 Законом Чувашской Республики от 26.11.2020 № 103) |
УСН | Нет задолженности перед бюджетом по налогам, сборам и иным платежам; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ; доход от льготных видов деятельности — не более 12 млн руб.; в инспекцию представлены: книга учета доходов и документ о среднемесячной зарплате. Виды деятельности установлены в п. 6 ст. 1 Закона Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27. |
ПСН | Виды деятельности установлены в п. 4 ст. 1 Закона Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27. | |
Ямало-Ненецкий АО (продлены до 01.01.2024 Законом Ямало-Ненецкого автономного округа от 26.11.2020 № 128-ЗАО) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 30-ЗАО. |
ПСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 29-ЗАО. | |
Ярославская область (продлены до 31.12.2023 Законом Ярославской области от 23.09.2020 № 58-З) |
УСН | Доход от льготных видов деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 4 статьи 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в ст. 1 к Закону Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з. |
ПСН | Виды деятельности установлены в ст. 2 к Закону Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з. |
Настоящий Закон вступает в силу с 1 июля 2015 года, но не ранее дня, следующего за днем его официального опубликования, и утрачивает силу с 1 января 2024 года.
(в ред. Закона Красноярского края от 24.12.2020 N 10-4608)
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, Московская обл, без сотрудников,один автомобиль.
И получается,что новые ИП на патенте в 2022-2023 году могут вообще не платить по патенту ничего? Только страховые взносы? Просто подать заявление по форме 26.5-1?
Спасибо.
цифры в калькуляторе по ссылке https://patent.nalog.ru/info/.
Вы правы, новые ИП будут платить только страховые взносы. Если нужна консультация - пишите.
Спасибо
УСН
Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 https://docs.cntd.ru/document/891810534
Патент
Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98
https://docs.cntd.ru/document/537942603