Налоговые каникулы ИП в 2022 году — СКБ Контур

Налоговые каникулы ИП в 2022 году

7 января 2022 8

Периодически чиновники говорят о необходимости сокращения налоговой нагрузки и мерах поддержки небольшого бизнеса. Одной из таких мер стали налоговые каникулы. В соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ вновь зарегистрированные ИП смогут воспользоваться нулевыми налоговыми ставками до 2024 года.

Налоговые каникулы существуют с 2015 года. Сначала предполагалось, что они будут действовать всего три года — до 2017-го. Но затем их периодически продлевали по экономическим причинам. На этот раз такой причиной стала затянувшаяся пандемия и связанный с нею кризис.

Кто и при каких условиях может уйти на налоговые каникулы  

Налоговые каникулы — установленный законодательно срок, в течение которого впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН могут применять нулевые налоговые ставки, установленные в связи с принятием Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ о внесении изменений в ч. 2 НК РФ.

Налоговыми каникулами в 2022 году смогут воспользоваться ИП, соблюдающие ряд требований:

  • ИП должен быть впервые зарегистрирован.
  • ИП должен использовать одну из двух систем налогообложения — УСН и ПСН. В случае применения общей системы налогообложения или спецрежимов вновь зарегистрированный предприниматель может в течение двух лет перейти на УСН или ПСН, чтобы воспользоваться льготой.
  • Деятельность ИП должна быть связана с производственной, социальной, научной сферой, бытовыми услугами (виды деятельности внутри каждой сферы субъекты могут устанавливать по своему усмотрению, нужно уточнять).

В 2022 году на налоговые каникулы могут уйти предприниматели, предоставляющие помещения во временное пользование, то есть отели и гостиницы (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Известно, что воспользоваться этой возможностью с 1 января 2020 года могут малые отели и гостевые дома Крыма.

  • Доля услуг, работ или товаров, на которые распространяется налоговая ставка 0 %, должна составлять не менее 70 % от общего дохода.

Налоговые каникулы действуют не более двух налоговых периодов с момента регистрации ИП.

elba

Год бесплатной Эльбы для начинающих предпринимателей

Регионы наделены правом самостоятельно определять конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливать ограничения на их применение в зависимости от двух факторов:

  1. численность работников;
  2. предельный размер доходов.

Важно помнить, что налоговые каникулы распространяются исключительно на налог, уплачиваемый при УСН и ПСН, при этом они не освобождают предпринимателей от других налогов (акцизы, земельный, транспортный налоги и др.). Также ИП, несмотря на налоговые каникулы, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя и наемных работников.

Следует обратить внимание на то, что по итогам года нужно сдать отчет по УСН с указанием ставки 0 %.

Налоговые каникулы перестанут действовать 1 января 2024 года. Так что у предпринимателей-новичков есть два года на то, чтобы успеть воспользоваться ими и сэкономить деньги.   

ИП зарегистрировался повторно. Может ли он воспользоваться налоговыми каникулами в 2021 году?

Бывает так, что предприниматель прекратил деятельность и снялся с учета, а затем снова зарегистрировался в качестве ИП, уже после вступления в силу регионального закона о введении нулевой ставки налога. Может ли он воспользоваться льготой?

До недавнего времени этот вопрос был спорным. В частности, Минфин в Письме от 12.07.2016 № 03-11-11/40882 четко обозначил свою позицию: налоговая ставка в размере 0 % может устанавливаться законами субъектов РФ только для налогоплательщиков — ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ, и не может применяться ИП, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанных законов субъектов РФ.

Судебная практика показывает отсутствие единообразного подхода к разрешению споров, которые связаны с использованием пониженных налоговых ставок вновь зарегистрированными субъектами предпринимательства, применяющими УСН или ПСН. Но точку в этом споре поставил Верховный суд.

В п. 14 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства» отмечается, что нулевая налоговая ставка по УСН и ПСН, предусмотренная для впервые зарегистрированных ИП, распространяется в том числе на тех, кто ранее прекратил статус ИП и завершил ведение предпринимательской деятельности, но решил ее возобновить.

Условия налоговых каникул установлены в целях поддержки субъектов малого предпринимательства, решивших возобновить свою деятельность. Верховный суд обращает внимание на то, что из буквального содержания п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ вытекает, что условием применения налоговой ставки 0 % является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта РФ, а не за весь период деятельности гражданина.

На основании этого Верховный суд приходит к выводу, что физические лица, ранее обладавшие статусом ИП и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего налоговые каникулы, не исключаются из сферы применения положений п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК. «Иной подход не отвечал бы принципу равенства налогоплательщиков, приводя к не основанной на объективных критериях дифференциации их прав (п. 2 ст. 3 НК РФ)».

Как воспользоваться налоговыми каникулами

Новые ИП на УСН на этапе регистрации или в течение 30 дней с момента постановки на учет подают в налоговую заявление о применении УСН по форме 26.2-1.

Налоговую ставку 0 % нужно будет указать при сдаче годовой декларации.

Если вы проработали до конца первого календарного года и сдали отчетность с обычной налоговой ставкой, не воспользовавшись налоговыми каникулами, то вернуть налоги за этот год вы уже не сможете.

Новые ИП на ПСН на этапе регистрации подают заявление по форме 26.5-1, указывают в нем налоговую ставку 0 % и региональный закон о налоговых каникулах.

Налоговые каникулы: список субъектов РФ

Решение о предоставлении налоговых каникул, в том числе о сроках их действия, принимают региональные власти. В каких-то регионах ИП получают три полных льготных года, в других — только один год. Также могут устанавливаться дополнительные ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 %, в частности, в виде ограничения средней численности работников или предельного размера доходов от реализации, получаемых предпринимателем при осуществлении льготного вида деятельности.

Ниже в таблице представлены субъекты, в которых налоговые каникулы действуют в 2022 году (в том числе в ней указаны субъекты, в которых каникулы были годами ранее, но закончились).

Субъект РФ и срок действия нулевой ставки Режим Виды деятельности и условия

Республика Адыгея

(действовали до 31.12.2017)

УСН
ПСН

Республика Алтай

(продлены до 31.12.2023 Законом Республики Алтай от 23.12.2020 № 79-РЗ)

УСН Виды деятельности приведены в приложении № 1 Закона Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ.
ПСН Виды деятельности приведены в приложении № 2 Закона Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ.

Амурская область 

(продлены до 01.01.2024 Законом Амурской области от 03.11.2020 № 604-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Амурской области от 05.05.15 № 528-ОЗ.
ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2.1 Закона Амурской области от 09.10.12 № 93-ОЗ.

Архангельская область

(продлены до 31.12.2023 Областным законом Архангельской области от 02.11.2020 № 334-20-ОЗ)
УСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Архангельской области от 03.04.15 № 262-15-ОЗ.
ПСН Виды деятельности установлены в п. 2 ст. 2 Закона Архангельской области от 03.04.15 № 262-15-ОЗ

Астраханская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Астраханской области от 26.11.2020 № 94/2020-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 5 человек; доходы от льготных видов деятельности — не более 10 млн руб. Виды деятельности установлены в ч. 3 ст. 2 Закона Астраханской области от 10.11.09 № 73/2009-ОЗ.
ПСН Средняя численность сотрудников — не более 5 человек. Виды деятельности установлены в ч. 1 ст. 2.1 Закона Астраханской области от 08.11.12 № 76/ 2012-ОЗ

Республика Башкортостан

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Башкортостан от 30.11.2020 №331-з)
УСН Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Республики Башкортостан от 28.04.15 № 221–3
ПСН Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Республики Башкортостан от 28.04.15 № 221–3.

Белгородская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Белгородской области от 05.04.2021 № 53)
УСН Условия, ограничения и виды деятельности указаны в ст. 1 Закона Белгородской области от 05.04.2021 № 53.  
ПСН Условия, ограничения и виды деятельности указаны в ст. 2 Закона Белгородской области от 05.04.2021 № 53

Брянская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Брянской области от 26.10.2020 № 78-З и Законом Брянской области от 30.11.2020 № 85-З)

УСН Виды деятельности указаны в Законе Брянской области от 03.10.2016 № 75-З.
ПСН Виды деятельности указаны в Законе Брянской области от 30.11.2020 № 85-З.

Республика Бурятия

(продлены до 31.12.2023 Законом Республики Бурятия от 27.11.2020 № 1277-VI)

УСН Условия, ограничения и виды деятельности установлены в приложении № 36 закону Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V
ПСН Условия, ограничения и виды деятельности установлены в приложении № 37 закону Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V

Владимирская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Владимирской области от 05.11.2020 № 90-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 5 человек; доходы от льготных видов деятельности не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Владимирской области от 05.03.15 № 12-ОЗ.
ПСН Условия применения нулевой ставки аналогичны условиям, установленным для УСН. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Владимирской области от 05.03.15 № 12-ОЗ.

Волгоградская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Волгоградской области от 26.12.2020 № 134-ОД)

УСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Волгоградской области от 14.07.15 № 130-ОД.
ПСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Волгоградской области от 17.09.15 № 157-ОД

Вологодская область

(продлены для ИП на ПСН до 01.01.2024 Законом Вологодской области от 01.12.2021 №4985-ОЗ)

УСН  —  
ПСН Виды деятельности указаны в Законе Вологодской области от 10.04.2020 № 4685-ОЗ.   

Воронежская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Воронежской области от 16.11.2020 № 95-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Воронежской области от 05.05.2015 № 55-ОЗ
ПСН Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Воронежской области от 05.05.2015 № 56-ОЗ

Республика Дагестан

(продлены для ИП на УСН до 01.01.2024 Законом Республики Дагестан от 30.06.2021 № 53)

УСН Виды деятельности указаны в Законе Республики Дагестан от 30.06.2021 № 53.
ПСН

Еврейская АО

(действовали до 31.12.2020) 

УСН
ПСН

Забайкальский край

(продлены до 01.01.2024 Законом Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗК)
УСН Виды деятельности указаны в тексте Закона Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗК.
ПСН Виды деятельности указаны в тексте Закона Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗК.

Ивановская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Ивановской области от 29.10.2020 № 64-ОЗ)
УСН Виды деятельности установлены в пп «г» ст. 1 Закона Ивановской области от 10.11.2015 № 117-ОЗ.
ПСН Виды деятельности установлены в п. 2 ст. 1 Закона Ивановской области от 10.11.2015 № 118-ОЗ.

Республика Ингушетия

(действовали до 31.12.2020)

УСН
ПСН

Иркутская область

(срок действия закона не ограничен)
УСН Виды деятельности установлены в ст. 5 Закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-ОЗ.
ПСН Виды деятельности установлены Законом Иркутской области от 29.11.2012 № 124-ОЗ.

Кабардино-Балкарская Республика

(продлены до 01.01.2024 Законом Кабардино-Балкарской республики от 10.12.2020 № 47-РЗ)

УСН Виды деятельности указаны в приложении 1 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 N 49-РЗ
ПСН Виды деятельности указаны в приложении 2 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 N 49-РЗ

Калининградская область

(продлены до 31.12.2022 Законом Калининградской области от 23.11.2020 № 474)

УСН Виды деятельности указаны в тексте Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474.
ПСН Виды деятельности указаны в тексте Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474

Республика Калмыкия

(действовали до 01.01.2022)

УСН
ПСН

Калужская область

(срок действия закона не ограничен)

УСН Виды деятельности установлены Законом Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ.
ПСН Виды деятельности установлены Законом Калужской области от 25.10.2012 № 328-ОЗ.

Камчатский край

(продлены до 01.01.2024 Законом Камчатского края от 03.12.2020 № 526)

УСН Виды деятельности указаны в ст. 1.1 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245.
ПСН Виды деятельности указаны в ст. 1.3 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245.

Карачаево-Черкесская республика

(продлены до 01.01.2024 Законом КБР от 10.12.2020 № 47-РЗ)

УСН Доход не превышает 30 млн руб.; средняя численность сотрудников — не более 15 человек. Виды деятельности установлены в Законе Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ.
ПСН Виды деятельности установлены в Законе Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 84-РЗ.

Республика Карелия

(продлены до 31.12.2023 Законом Республики Карелия от 23.10.2020 № 2516-ЗРК)

УСН Виды деятельности приведены в приложении № 4 Закона Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК.
ПСН Виды деятельности приведены в приложении № 5 Закона Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК.

Кемеровская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Кемеровской области — Кузбасса от 09.12.2020 № 144-ОЗ)
УСН Средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности не превышают предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Кемеровской области от 06.05.15 № 32-ОЗ.
ПСН Средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Кемеровской области от 06.05.15 № 32-ОЗ.

Республика Коми

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Коми от 26.10.2020 № 55-РЗ)

УСН Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Республики Коми от 20.04.15 № 9-РЗ.
ПСН Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Республики Коми от 20.04.15 № 9-РЗ.

Республика Крым

(продлены для ИП на ПСН до 01.01.2024 Законом Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020)

УСН
ПСН Условия и ограничения указаны в тексте Закона Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020.

Кировская область

(продлены по 01.01.2024 Законом Кировской области от 02.04.2021 № 466-ЗО)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО
ПСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготных видов деятельности — не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО.

Костромская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Костромской области от 27.10.2020 № 14-7-ЗКО)

УСН Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Костромской области от 18.05.15 № 676-5-ЗКО.
ПСН Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Костромской области от 18.05.15 № 676-5-ЗКО.

Краснодарский край

(действовали до 2018 года)

УСН
ПСН

Красноярский край

(действовали до 31.12.2020)

УСН
ПСН

Курганская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Курганской области от 25.11.2020 № 96)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Курганской области от 26.05.2015 года № 41.
ПСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Курганской области от 26.05.2015 года № 41.

Курская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Курской области от 18.09.2020 № 74-ЗКО)

УСН Размер доходов от льготных видов деятельности — не более 15 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Курской области от 10.09.15 № 85-ЗКО.
ПСН Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Курской области от 10.09.15 № 85-ЗКО.

Ленинградская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Ленинградской области от 05.04.2021 № 33-оз)
УСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз.
ПСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз, кроме видов деятельности, перечисленных в статье 2.

Липецкая область

(продлены до 01.01.2024 Законом Липецкой области от 08.10.2020 № 436-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более  15 чел. Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ.
ПСН Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ

Магаданская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Магаданской области от 27.11.2020 № 2529-ОЗ)
УСН Условия и ограничения установлены в Законе Магаданская областная Дума от 16.06.2015 № 1909-ОЗ.
ПСН

Республика Марий Эл

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Марий Эл от 15.12.2020 № 53-3)

УСН Средняя численность сотрудников — не более  15 человек; доход от льготной деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в п. 1 ст. 1 Закона Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З.
ПСН Средняя численность сотрудников — не более  15 человек; доход от льготной деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в п. 2 ст. 1 Закона Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З

Республика Мордовия

(срок действия закона не ограничен)
УСН Средняя численность сотрудников — не более  15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З.
ПСН Доход от льготной деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З.

Москва

(действовали до 31.12.2020)

УСН
ПСН —  

Московская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Московской области № 227/2021-ОЗ)

УСН

Условия и ограничения прописаны в Законе Московская областная Дума от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ.

ПСН Условия и ограничения прописаны в Законе Московская областная Дума от 06.12.2012 № 164/2012-ОЗ.

Мурманская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Мурманской области от 09.11.2020 № 2558-01-ЗМО)

УСН Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Мурманской области от 08.10.15 № 1901-01-ЗМО.
ПСН Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Мурманской области от 08.10.15 № 1901-01-ЗМО.

Ненецкий автономный округ

(продлены до 01.01.2024 Законом Ненецкого автономного округа от 27.11.2020 № 210-оз)

УСН Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-оз.
ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-оз.

Нижегородская область

(действовали до 31.12.2020)

УСН

Новгородская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Новгородской области от 26.12.2020 № 660-ОЗ)
УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности утверждены в ст. 2 Закона Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ.
ПСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности утверждены в ст. 2 Закона Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ.

Новосибирская область

(продлены до 31.12.2023
Законом Новосибирской области от 10.11.2020 № 15-ОЗ)

УСН Виды деятельности утверждены в п. 3 ст. 1 Закона Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ.
ПСН Виды деятельности утверждены в п. 2 ст. 1 Закона Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ, кроме видов деятельности, перечисленных в статье 2.

Омская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Омской области от 28.10.2020 № 2317-ОЗ)

УСН Виды деятельности утверждены в п. 1 ст. 3 Закона Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ.
ПСН Виды деятельности утверждены в п. 2 ст. 3 Закона Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ.

Оренбургская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Оренбургской области от 10.11.2020 № 2429/672-VI-ОЗ)

УСН Виды деятельности утверждены в приложении 1 к Закону Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-О.
ПСН Виды деятельности утверждены в приложении 2 к Закону Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ.

Орловская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Орловской области от 08.12.2020 № 2547-ОЗ и Законом Орловской области от 08.12.2020 № 2555-ОЗ)

УСН Доходы от льготной деятельности — не более 12 млн руб. в первый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год. Виды деятельности утверждены в ст. 1 Закона Орловской области от 27.02.2015 № 1750-ОЗ.
ПСН Доходы от льготной деятельности — не более 12 млн руб. в первый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год. Виды деятельности утверждены в ст. 1 Закона Орловской области от 10.03.2015 № 1749-ОЗ.

Пензенская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Пензенской области от 07.09.2020 № 3549-ЗПО)
УСН Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО.
ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО.

Пермский край

(продлены до 01.01.2024 Законом Пермского края от 27.11.2020 № 598-ПК)
УСН Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 человек. Виды деятельности установлены в п. 3 ст. 1 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК.
ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК.

Приморский край

(срок действия закона не ограничен)
УСН Виды деятельности установлены в приложениях № 1, № 2 к Закону Приморского края от 23.06.15 № 645-КЗ и в Законе Законодательное Собрание Приморского края от 19.11.2015 № 713-КЗ.
ПСН

Псковская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Псковской области от 26.11.2020 № 2122-оз)

УСН Виды деятельности установлены Законом Псковской области от 29.11.2010 № 1022-оз.
ПСН Виды деятельности установлены Законом Псковской области от 05.10.2012 № 1199-ОЗ.   

Ростовская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Ростовской области от 30.11.2020 № 399-ЗС)

УСН Виды деятельности установлены Законом Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС
ПСН Виды деятельности установлены Законом Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС

Рязанская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Рязанской области от 27.11.2020 № 81-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении 1 к Закону Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ.
ПСН Виды деятельности установлены в приложении 3 к Закону Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ.

Самарская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Самарской области от 22.10.2020 № 107-ГД

УСН Средняя численность работников — не более 5 человек; доходы от льготной деятельности — не более 8 млн руб. Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД.
ПСН Средняя численность работников — не более 5 человек; доходы от льготной деятельности — не более 8 млн руб. Виды деятельности установлены в ст. 3 Закона Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД

Санкт-Петербург

(продлены до 31.12.2023 Законом Санкт-Петербурга от 24.12.2020 № 637-144)

УСН Виды деятельности установлены Законом Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36.
ПСН Виды деятельности установлены Законом Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98.

Саратовская область

(до 31.12.2023 Законом Саратовской области от 25.11.2020 № 139-ЗСО)

УСН Доход от льготной деятельности — не более 18 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО.
ПСН Доход от льготной деятельности — не более 1 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО.

Республика Саха

(продлены Законом Республики Саха (Якутия) от 10.11.2020 № 2263-З N 437-VI)

УСН Виды деятельности установлены Законом Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № З N 18-V.
ПСН Виды деятельности установлены Законом Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № З N 18-V

Сахалинская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Сахалинской области от 26.11.2020 № 85-ЗО)

УСН Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО.
ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО.

Свердловская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Свердловской области от 19.11.2020 № 118-ОЗ и Законом Свердловской области от 14.10.2020 № 100-ОЗ)

УСН Виды деятельности установлены Законом Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ.
ПСН Виды деятельности установлены Законом Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ.

Смоленская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Смоленской области от 24.09.2020 № 109-з 

УСН Виды деятельности указаны в приложении № 1 Закона Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з.   
ПСН Виды деятельности указаны в приложении № 2 Закона Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з.

Севастополь

(продлены до 01.01.2024 Законом города Севастополя от 17.11.2020 № 608-ЗС)

УСН Виды деятельности указаны в приложении № 1 Закона г. Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС.
ПСН Виды деятельности указаны в приложении № 2 Закона г. Севастополя от 25.10.2017 N 370-ЗС.

Ставропольский край

(продлены до 01.01.2024 Законом Ставропольского края от 12.11.2020 № 116-кз)
УСН Виды деятельности установлены Законом Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз.
ПСН Виды деятельности установлены Законом Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз​.

Тамбовская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Тамбовской области от 27.11.2020 № 552-З)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготной деятельности — не более 30 млн руб. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Тамбовской области от 5.112015 № 577-З.
ПСН Виды деятельности установлены Законом Тамбовской области от 27.11.2015 № 588-З.

Тверская область

(действовали до 31.12.2020)
УСН 

ПСН

Томская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Томской области от 13.10.2020 № 136-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее трех МРОТ. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Томской области от 15.05.2015 № 48-ОЗ.
ПСН Среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Томской области от 15.05.2015 № 49-ОЗ.

Тульская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Тульской области от 29.10.2020 № 84-ЗТО)

УСН Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Тульской области от 23.04.15 № 2293-ЗТО.
ПСН Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Тульской области от 23.04.15 № 2293-ЗТО.

Республика Тыва

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Тыва от 03.12.2020 № 657-ЗРТ)

УСН Виды деятельности установлены в п. 2 ст. 1 Закона Республики Тыва Закон от 24.06.2015 № 86-ЗРТ.
ПСН Виды деятельности установлены в п. 4 ст. 2 Закона Республики Тыва Закон от 24.06.2015 № 86-ЗРТ

Тюменская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Тюменской области от 29.10.2020 № 73)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготных видов деятельности — не должен превышать предельный размер, предусмотренный п. 4 ст. 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Тюменской области от 31.03.15 № 20.
ПСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготных видов деятельности — не должен превышать предельный размер, предусмотренный п. 6 ст. 346.45 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Тюменской области от 31.03.15 № 20.

Удмуртская Республика

(продлены до 31.12.2023 Законом Удмуртской Республики от 30.11.2020 № 78-РЗ)
УСН Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ.
ПСН Виды деятельности установлены в ст. 3 Закона Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ.

Ульяновская область

(действовали до 31.12.2020)
УСН
ПСН

Хабаровский край

(срок действия закона не ограничен)
УСН Виды деятельности установлены Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308.
ПСН Виды деятельности установлены Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308.

Республика Хакасия

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Хакасия от 27.11.2020 № 77-ЗРХ)

УСН Виды деятельности установлены Законом Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ
ПСН Виды деятельности установлены Законом Республики Хакасия от 05.10.2012 № 90-ЗРХ

Ханты-Мансийский АО

(действовали до 31.12.2020)
УСН
ПСН

Челябинская область 

(продлены до 01.01.2024 Законом Челябинской области от 03.09.2020 № 213-ЗО)

УСН Виды деятельности установлены в приложении 1 к Закону Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО.
ПСН Виды деятельности установлены в приложении 2 к Закону Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО.

Чеченская республика

(действовали до 31.12.2020)
УСН
ПСН

Чувашская Республика

(продлены до 01.01.2024 Законом Чувашской Республики от 26.11.2020 № 103)

УСН Нет задолженности перед бюджетом по налогам, сборам и иным платежам; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ; доход от льготных видов деятельности — не более 12 млн руб.; в инспекцию представлены: книга учета доходов и документ о среднемесячной зарплате. Виды деятельности установлены в п. 6 ст. 1 Закона Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27.
ПСН Виды деятельности установлены в п. 4 ст. 1 Закона Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27

Ямало-Ненецкий АО

(продлены до 01.01.2024 Законом Ямало-Ненецкого автономного округа от 26.11.2020 № 128-ЗАО)
УСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 30-ЗАО.
ПСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 29-ЗАО.

Ярославская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Ярославской области от 23.09.2020 № 58-З)
УСН Доход от льготных видов деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 4 статьи 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в ст. 1 к Закону Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з.
ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2 к Закону Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з.
Эльба

Несложная отчётность, быстрые документы и удобная работа с сотрудниками для ИП

Узнать больше
Эльба

Несложная отчётность, быстрые документы и удобная работа с сотрудниками для ИП

Узнать больше
Раз в неделю — дайджест материалов, достойных вниманияАктуальные материалы раз в неделю
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
8 комментариев
Пк
По красноярскому краю продлили действие закона 4 февраля
Статья 2

Настоящий Закон вступает в силу с 1 июля 2015 года, но не ранее дня, следующего за днем его официального опубликования, и утрачивает силу с 1 января 2024 года.
(в ред. Закона Красноярского края от 24.12.2020 N 10-4608)
Т
Такченко 18 февраля
Подскажите пожалуйста, в таблице по ссылке в статье указан размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности 194500 руб, у меня в ПСН 992950 руб.
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, Московская обл, без сотрудников,один автомобиль.
И получается,что новые ИП на патенте в 2022-2023 году могут вообще не платить по патенту ничего? Только страховые взносы? Просто подать заявление по форме 26.5-1?
Спасибо.
Такченко, вы можете проверить
цифры в калькуляторе по ссылке https://patent.nalog.ru/info/.
Вы правы, новые ИП будут платить только страховые взносы. Если нужна консультация - пишите.
Нн
Не нашла Республику Татарстан 22 мая
Не нашла Республику Татарстан
Т
Татьяна 1 июля
Доброго дня, регистрация ИП была в 2020 году в июле, подхожу под ставку"0". Налоговые каникулы применяю с начала регистрации. Как правильно рассчитать налог за 2022 год? 6 месяцев ставка"0", а 6 месяцев без льготы? или льгота закончилась по истечении 2021 года?
Спасибо
А
Анастасия 20 сентября
В краснодарском крае есть налоговые каникулы?
Н
Наталья 13 октября
Анастасия, Судя по таблице нет.
Н
Наталья 13 октября
Судя по таблице нет. Я тоже с этого края,обидно.