Обзор важных летних изменений законодательства

НДС

• С 01.07.2016 действуют новые коды операций, которые вы или ваша бухгалтерская программа должны проставлять в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге продаж, в книге покупок и в дополнительных листах к книгам (Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136).

• С 01.07.2016 при экспорте на территорию государства — члена ЕАЭС:

1. в счете-фактуре нужно указывать код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС);
2. составлять счета-фактуры обязательно для товаров, реализация которых освобождена от налогообложения по ст. 149 НК РФ (пп. 1.1 п. 3 и пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ, в ред. Закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ).

• С 01.07.2016 изменились правила получения вычета по НДС экспортерами.

В целях вычета экспортируемые товары делятся на сырьевые и несырьевые. К сырьевым относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (п. 10 ст. 165 НК РФ). Коды ТН ВЭД ЕАЭС видов таких товаров в ближайшее время должно определить Правительство РФ.

При экспорте несырьевых товаров, которые приняты на учет не раньше 01.07.2016, вычет сумм НДС по ним можно заявлять в квартале принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При экспорте сырьевых товаров, а также несырьевых товаров, которые приняты на учет раньше 01.07.2016, вычет можно заявлять лишь в том квартале, когда будут в наличии все документы, подтверждающие ставку 0 % (п. 1, 8, 9 ст. 165, п. 3 ст. 172 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ).

• С 01.07.2016 страховые выплаты, которые поставщики получают по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом, включаются в налоговую базу по НДС, если поставщик не начислял НДС при отгрузке (пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ, в ред. Закона от 05.04.2016 № 97-ФЗ). Хотя и до этих изменений прежняя редакция пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ была признана не соответствующей Конституции РФ в той части, в которой она требовала начислять НДС со страховой выплаты после начисления НДС при отгрузке, то есть приводила к двойному налогообложению.
• С 01.10.2016 вводится новая льгота по НДС, которая будет действовать до 31.12.2020.

Полностью будет освобождаться от налогообложения реализация на территории России и ввоз в Россию продукции племенного животноводства (племенные животные, их семя, эмбрионы). Соответственно, льготная ставка 10 % для данной продукции будет отменена. Правительство РФ должно будет утвердить перечень кодов ОКП (для внутренней льготы) и перечень кодов ТН ВЭД ЕАЭС (для льготы по ввозу) льготируемых видов продукции. Для применения льготы у налогоплательщика должно быть племенное свидетельство (разрешение на ввоз), выданное в соответствии с ФЗ от 03.08.1995 № 123-ФЗ «О племенном животноводстве» (Федеральный закон от 23.06.2016 № 187-ФЗ).

• С 07.05.2016 можно применять новый формат электронного счета-фактуры и новый формат электронного УПД.

Причем по 30.06.2017 налогоплательщики вправе создавать счета-фактуры в электронной форме как по новому формату, так и по старому, утвержденному Приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@ (Приказ ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@). Таким образом, первичные документы сейчас можно составлять:

• по старым форматам, утвержденным Приказом ФНС РФ от 21.03.2012 № ММВ-7-6/172@, но только до 1 июля 2017 года. ФНС такие документы будет принимать до конца 2020 года;
• по форматам, утвержденным Приказами ФНС РФ от 30.11.2015 № ММВ-7-10/552@ и ММВ-7-10/552@, которые действуют с 2016 года;
• по формату, утвержденному Приказом ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@, который действует с 7 мая 2016 года.

Счета-фактуры можно составлять:

• по формату, утвержденному Приказом  ФНС от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@, но только до 1 июля 2017 года;
• по формату, утвержденному Приказом ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@, который действует с 7 мая 2016 года.

ЕНВД

С 01.01.2017 ИП могут уменьшать ЕНВД на страховые взносы, в том числе и уплачиваемые за себя (Федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ).

Спецрежим с уплатой ЕНВД будет действовать до конца 2020 года (Федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ).

УСН

Письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@ утверждены контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности. Их можно использовать при подготовке деклараций в связи с прекращением предпринимательской деятельности или потерей права на УСН в течение года, а также декларации за 2016 год во избежание разногласий с налоговиками.

При потере права на УСН в течение года, заключительную налоговую декларацию в связи с досрочным переходом на ОСНО, налогоплательщики обязаны сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом потери права на УСН.

А при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, декларация должна быть сдана не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (ст. 346.23 НК РФ). 

Поправки в НК РФ

Федеральные законы от 01.05.2016 № 130-ФЗ и № 134-ФЗ вносят ряд поправок в первую часть НК РФ. Большая часть из них вступает в силу с 1–2 июня и с 1 июля 2016 года. Меняется порядок взаимодействия с налоговой по НДС-декларации, а также порядок ознакомления с материалами проверок, сроки применения новых форм налоговой отчетности и многое другое. Подробнее читайте в нашем журнале в самое ближайшее время.

Порядок применения ККТ

Федеральный закон, который вносит изменения в Закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ о порядке применения ККТ, подписан президентом 04.07.2016 и вступает в силу через 10 дней после официального опубликования. У предпринимателей появляются не только новые обязанности по передаче в ФНС данных по всем кассовым расчетам в онлайн-режиме, но и новые возможности, например, онлайн-регистрация кассы, снижение расходов на обслуживание ККТ и многое другое. Подробнее

Страховые взносы

С 2017 года администрирование страховых взносов переходит к ФНС. Подробнее

Акцизы

31.08.2016 — последний день, когда можно законно реализовать алкоголь, маркированный акцизными марками в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.12.2005 № 786 (Постановление Правительства РФ от 13.05.2015 № 461).

Бухучет

С 20.06.2016 ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 17/02, ПБУ 14/2007 применяются с дополнениями. Все поправки позволяют упростить учет организациям, которые по Закону о бухучете имеют право на упрощение бухучета и отчетности (Приказ Минфина от 16.05.2016 № 64н). При внесении соответствующих изменений в учетную политику такие организации теперь могут:

• Оценивать приобретенные МПЗ по цене поставщика, а иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ, списывать в текущие расходы (п. 13.1 ПБУ 5/01). А если организация относится к микропредприятиям, или характер ее деятельности не предполагает наличия существенных остатков МПЗ, или МПЗ предназначены для управленческих нужд, можно всю стоимость приобретенных МПЗ сразу списывать в текущие расходы (п. 13.2, 13.3 ПБУ 5/01).
• Не производить уценку МПЗ (абз. 2 п. 25 ПБУ 5/01).
• Определять первоначальную стоимость ОС по цене поставщика или по стоимости подрядных работ, а иные затраты, непосредственно связанные с приобретением или строительством ОС, списывать в текущие расходы (п. 8.1 ПБУ 6/01).
• Начислять амортизацию ОС не ежемесячно, а раз в год 31 декабря, либо чаще — за периоды, определенные организацией. А амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря начислять единовременно в размере первоначальной стоимости при принятии к бухучету (абз. 8–10 п. 19 ПБУ 6/01).
• Расходы по НИОКР сразу списывать в текущие расходы (абз. 3 п. 14 ПБУ 17/02).
• Расходы на приобретение (создание) объектов, которые подлежат принятию к бухучету в качестве НМА, сразу списывать в текущие расходы (п. 3.1 ПБУ 14/2007).

Безналичные расчеты

Скоро будет легче искать затерявшиеся платежи. Зачастую это было проблематично из-за некорректной работы программного обеспечения банков, которое сокращало шестизначные номера платежных поручений до трех и даже двух символов. В результате номер платежки у плательщика сильно отличался от номера в банке-корреспонденте и тем более от номера в выписке у получателя.

Центробанк категорично попросил кредитные организации  в кратчайший срок исправить эту ситуацию (письмо Банка России от 23.05.2016 № ИН-010-45/36).

Ключевая ставка

С 14.06.2016 снижена ключевая ставка Банка России с 11 до 10,5 %. Соответствующая информация размещена на сайте ЦБ РФ 10.06.2016 б/н.

Соответственно с 11 до 10,5% уменьшилась и ставка рефинансирования, поскольку с 01.01.2016 она приравнена к ключевой (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У). Это значит, что с 14.06.2016 на 0,5 % снизился и размер пеней по налогам (п. 4 ст. 75 НК РФ) и другим платежам, привязанным к ставке рефинансирования.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 29.07.2016.

ОСАГО

С 01.07.2016 организации могут заключать договор ОСАГО на сайте страховщика. Для этого нужно подписать заявление усиленной квалифицированной электронной подписью и направить его страховщику посредством размещения в личном кабинете страхователя ОСАГО на сайте страховщика (п. 17, 27 Указания Банка России от 24.05.2015 № 3648-У).

Отпуска

С 02.08.2016 уменьшается продолжительность отпусков гражданских служащих. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск у них будет 30 календарных дней (сейчас 35 дней). За ненормированный рабочий день будут давать 3 дня дополнительного отпуска, а за выслугу лет не менее 15 лет — 10 календарных дней. Доплаты за работу при отказе от дополнительного отпуска отменяются (Федеральный закон от 02.06.2016 № 176-ФЗ).

МРОТ

С 01.07.2016 МРОТ увеличивается с 6 204 до 7 500 рублей в месяц (Федеральный закон от 02.06.2016 № 164-ФЗ). Соответственно с этой даты увеличен и минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности для ситуаций, когда заработок работника в расчетном периоде меньше МРОТ и когда страховой стаж у работника менее 6 месяцев. Минимальный размер пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком также увеличились.

Труд

• С 01.07.2016 применение профстандартов стало обязательным для работодателей. С этой даты изменена ст. 195.1, введены ст. 195.2 и 195.3 ТК РФ (Федеральный закон от 02.05.2015 № 122-ФЗ).

Профстандарт необходимо применять в том случае, если нормативными правовыми актами Российской Федерации установлены требования к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции. Читайте подробнее о применении профстандартов.

К настоящему времени Минтруд выпустил уже около семи сотен профессиональных стандартов, и еще около полутысячи находятся в состоянии проекта. В частности, в последний месяц вступили в силу профстандарты:

• с 12.06.2016 — «Специалист в области слухопротезирования (сурдоакустик)» (Приказ Минтруда России от 10.05.2016 № 226н);
• с 17.06.2016 — «Врач-стоматолог» (приказ Минтруда России от 10.05.2016 № 227н);
• с 03.07.2016 — «Специалист в области оценки качества и экспертизы для градостроительной деятельности» (Приказ Минтруда России от 30.05.2016 № 264н).

Если работодатель не применяет профстандарты, когда это требуется, то возможно предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц и на ИП в размере от 1 000 до 5 000 рублей; на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 рублей (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

• С 01.07.2016 вступают в силу Правила по охране труда в сельском хозяйстве (Приказ Минтруда от 25.02.2016 № 76н).

Таможня

С 04.07.2016 внесены изменения в статьи КоАП РФ в части ответственности за нарушения таможенных правил: какие-то штрафы снижены, к каким-то добавлена форма наказания «предупреждение» (федеральные законы от 23.06.2016 № 207-ФЗ и № 213-ФЗ).

Регистрация

• С 05.06.2016 действует порядок проведения проверок сведений ЕГРЮЛ на достоверность (Приказ ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@).

Возможность проведения регистрирующими территориальными органами ФНС России мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности предусмотрена п. 4.2 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. В том числе проверка возможна в случае поступления возражений заинтересованных лиц. Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ утверждены основания, условия и способы проведения указанных мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий.

• С 11.07.2016 при госрегистрации юрлиц и ИП применяются новые коды ОКВЭД из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (Приказ ФНС России от 25.05.2016 № ММВ-7-14/333@, Информация ФНС России от 23.06.2016).

Малые и средние предприятия

• С 01.07.2016 ФНС начинает заполнять единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Первое размещение ожидается 01.08.2016, далее 10.09.2016, потом ежемесячно (Федеральный закон от 29.12.2015 № 408-ФЗ).

Данные об организациях и ИП для реестра налоговики будут брать из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, из представляемых налогоплательщиками деклараций и сведений о среднесписочной численности. Причем сведения из реестра будут доступны для всех желающих на сайте ФНС России в течение пяти лет с момента их размещения.

• С 01.08.2016 критерием для отнесения организаций и ИП к субъектам малого и среднего предпринимательства признается размер налогового дохода от осуществления предпринимательской деятельности, суммируемого по всем осуществляемым видам деятельности и применяемого по всем налоговым режимам (Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265). Причем предельные значения дохода остаются прежними (как для выручки): для средних предприятий — 2 млрд рублей; для малых предприятия — 800 млн рублей; для микропредприятий — 120 млн рублей.
• Малый и средний бизнес не будут штрафовать за первое нарушение. Закон, который вносит соответствующие поправки в КоАП РФ, уже подписан президентом и вступит в силу после того, как будет зарегистрирован в Минюсте и официально опубликован. Подробнее

Илья Макалкин,
консультант по налогообложению и бухгалтерскому учету