17 важных изменений в налоговом и бухгалтерском учете 2014 года

Изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 года

1. Увеличение предельной величины базы для начисления страховых взносов

Основание – Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 г. № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 года»

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды увеличится в 1,098 раза — до 624 000 руб., с учетом роста средней зарплаты. Предельная величина базы в 2013 составляет 568 000 руб.

2. Снижение фиксированного платежа в ПФР до 17 328 руб. 48 коп.

Основание – Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 237-ФЗ

В 2014 году отменяется двукратное повышение страховых взносов в ПФР. В 2013 году размер страховых взносов для предпринимателей составлял 35 664 руб. 66 коп. С 1 января 2014 года взносы снова будут рассчитываться по прежним ставкам, исходя из 1 МРОТ, если годовой доход за год составит не больше 300 000 руб. Подробнее о том, как именно будут рассчитываться взносы, можно прочитать в статье «Страховые взносы для ИП в 2014 году».

3. Увеличение МРОТ

Основание – Федеральный закон от 02.12.2013 г. № 336-ФЗ

Если в 2013 году МРОТ составлял 5 205 руб., то с 2014 года он возрастет на 6, 7% - до 5 554 руб.

В настоящее время Минтруда разрабатывает «дорожную карту» повышения МРОТ, согласно которой увеличение минимальной зарплаты будет происходить в несколько этапов. К 2018 году, как предполагается, она сравняется с прожиточным минимумом.

4. Сдача декларации по НДС только в электронном виде

Основание – Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ

С 1 января 2014 года все плательщики НДС должны будут сдавать отчетность строго в электронном виде через спецоператора связи, независимо от численности работников. Требование распространяется также на тех, кто не является плательщиком НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенным НДС по собственной инициативе. Подробнее об этом изменении можно прочитать в статье «Сдача декларации по НДС с 1 января 2014 года».

5. Перечисление взносов в ПФР одним платежным поручением

Основание – Федеральный закон от 04.12.2013 г. № 351-ФЗ

Взносы на накопительную и страховую части за декабрь 2013 года придется отправлять на два разных КБК. Перечислять исчисленные за январь 2014 года взносы нужно будет уже единым платежом. КБК будет соответствовать действующему в настоящий момент КБК взносов на страховую часть пенсии — 392 1 02 02010 06 1000 160. А к отчетности за 1 квартал 2014 года обещано приготовить обновленные формы отчетности в ПР.

6. Подсчет всех налогов только в полных рублях

Основание – Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ

На практике это правило действует уже не один год, однако только сейчас оно закрепляется в НК РФ. Изменение означает, что суммы менее 50 коп. не учитываются, а 50 коп. и более можно округлить до полного рубля.

7. Заверение отчетности только квалифицированной электронной подписью (КЭП)

Основание – Федеральный закон от 02.07.2013 г. № 171-ФЗ

Требование распространяется на все компании, отчитывающиеся через интернет. Получить КЭП можно в любом аккредитованном удостоверяющем центре.

8. Возможность одновременной подачи заявления на регистрацию ИП и патент

Основание – Федеральный закон от 02.12.2013 г. № 334-ФЗ

С 1 января 2014 года заявление на регистрацию ИП и заявление о переходе на патентную систему налогообложения в ИФНС можно будет подать сразу.

9. Изменение коэффициентов-дефляторов (КД) для упрощенки и патента, изменение коэффициента К1 для ЕНВД

Основание – Приказ Минэкономразвития от 07.11.2013г. № 652

С нового года устанавливаются новые КД, которые учитывают  изменение потребительских цен на товары, работы или услуги в РФ.

Для перехода на УСН или патент сумма доходов за 9 месяцев года, предшествующего году перехода, должна будет составлять не более 48 млн руб. (ранее 45 млн).

Право применять УСН или патент сохранится при условии, что годовой доход не превысит 64 млн руб. (ранее 60 млн).

Для расчета налоговой базы по ЕНВД в 2014 будет использоваться К1 1,672 (ранее 1,569).

10. Введение штрафов за грубые ошибки при учете доходов и расходов объектов налогообложения ИП

Основание – Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ

Налоговый контроль над ИП ужесточается: теперь предпринимателям, как и компаниям,  придется отвечать за допущенные неточности в документации. Ответственность наступает в случаях, когда нарушение в учете привело к занижению налога на 10% и более, отсутствуют счета-фактуры, первичная документация и налоговые регистры.

Размер штрафов зависит от характера нарушений. Если они допускаются в рамках одного налогового периода, то штраф составляет 10 000 руб., если ошибки допущены более чем в одном налоговом периоде — 30 000 руб., если наносится ущерб бюджету РФ — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

11. Необходимость разъяснений по убыткам

Основание - Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ

Изменения нашли отражение в ст. 88 НК. Они означают, что у компании, которая отразила убыток в декларации, налоговые инспекторы могут   потребовать пояснения по расчету показателей, а также запросить первичную документацию и аналитические регистры.

12. Штрафы за несвоевременную сдачу деклараций налоговыми агентами

Основание - Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ

С 1 января 2014 года налоговые инспекторы смогут налагать штрафы за несвоевременную сдачу декларации не только на налогоплательщиков, но и налоговых агентов.

Система расчета штрафа: 5% за каждый полный/неполный месяц со дня просрочки (проценты от неуплаченной в срок суммы налога). Минимальная сумма штрафа  не изменится — 1 000 руб., максимальная — не более 30% от суммы налога, не уплаченного в срок.

13. Штрафы за непредоставление данных при встречной проверке

Основание – Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ

У налоговиков есть два основания оштрафовать предпринимателей при проведении встречной проверки. Первое основание — если они не предоставляют налоговикам необходимые сведения, то штраф составляет 5 000 руб. (санкция закреплена в ст. 129.1 НК). Второе — штраф в размере 200 руб. за каждый  не предоставленный документ (ст. 126 НК).

14. Изменение правил о повышающих коэффициентах амортизации

Основание — Федеральный закон от 30.09.2013 г. № 268-ФЗ

Теперь по одному основному средству можно будет применять лишь один повышающий коэффициент, выбрать который сможет сам налогоплательщик. Предпринимателям выгоднее выбирать максимальный коэффициент из возможных.

15. Компаниям не откроют счета при наличии заблокированного

Основание – Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ

В новой редакции п.12 ст. 76 НК РФ указано, что банки не откроют больше счет  организации или лицу, если имеется действующие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам.

16. В налоговых декларациях и платежках в поле «код ОКАТО» нужно указывать код ОКТМО

Основание — приказы ФНС России, указанные в письме от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@

В некоторых декларациях до введения  в действие новых форм в поле «код ОКАТО» следует указывать код ОКТМО. Часть форм и форматов деклараций уже утверждена к 1 января 2014 года.

Изменение, вступающее в силу с 11 января 2014 года

17. Новая голограмма на контрольно-кассовой технике (ККТ)

Основание - приказ Минфина России от 9 августа 2013 г. № 77н

С 11 января 2014 года будет осуществляться регистрация аппаратов с голограммой нового образца. Старые голограммы, утвержденные до 11 января, подтверждают исправность ККТ до следующего сервисного обслуживания.