Кому выгодно применять АУСН: условия, отчеты, отличия от УСН

Проведение эксперимента с использованием АУСН запланировано до 31 декабря 2027 года включительно. После, вероятно, будет принято решение о будущем этого спецрежима.

Некоторые налогоплательщики уже участвуют в эксперименте — он стартовал 1 июля 2022 года для новеньких организаций и ИП.

У действующих организаций и ИП возможность перейти на АУСН появится с 1 января 2023 года. Для этого им нужно успеть подать уведомление не позднее 31 декабря 2022 года. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк.

«Слететь» с АУСН можно в любой момент, как только бизнес перестает соответствовать установленным параметрам по выручке, количеству сотрудников и др.

Рассмотрим в этой статье следующие вопросы:

Чем АУСН отличается от УСН?

Самое важное отличие заключается в налоговых ставках — они будут выше. Объекты налогообложения такие же, что и на УСН: 

• доходы (ставка — 8 %);
• доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка — 20 %).

Сравнение объектов налогообложения АУСН. Источник: сайт ФНС

Этот налоговый режим могут применять ИП или юрлица, у которых количество персонала не превышает пяти сотрудников.

На АУСН налогоплательщики освобождаются от уплаты страховых взносов и за себя, и за сотрудников.

В ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ приводится список тех, кто не может применять новый налоговый режим. Пункты практически совпадают с ограничениями по УСН. 

Обратите внимание на то, что, в отличие от УСН, АУСН нельзя совмещать с патентом. Лимит по годовой выручке тоже отличается: на АУСН он ограничен 60 млн, а на УСН — 219,2 млн руб.

Планируете работать на УСН? Подключайтесь к онлайн-бухгалтерии Эльба. Новым ИП — год в подарок!

Попробовать

В случае с АУСН особую роль играют банки — они становятся важным участником новой системы. При этом тот, кто применяет АУСН, могут иметь счета только в пяти банках из специального списка: Альфа-Банк, Промсвязьбанк, Модульбанк, Сбер, Точка.

В чем автоматизированность нового налогового режима?

Элемент автоматизированности заключается в том, что налог за предпринимателей считает налоговая инспекция.

Система работает так: за правильность данных отвечает налогоплательщик, но их распределением занимается банк, делает он это на основании операций по расчетному счету и кассовых операций. Налоговая на основании этих данных считает налог. 

То есть банк принимает все операции и размечает их таким образом, чтобы было понятно, уменьшают они налоговую базу или нет. 

Есть Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих АУСН. 

Как обстоит ситуация с отчетами?

Налогоплательщики, применяющие АУСН, не должны представлять:

• декларацию по УСН;
• расчет 6-НДФЛ;
• расчет по страховым взносам.

При этом для них обязательными остаются: 

• отчетность в ПФР: СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М;
• отчетность в ФСС: 4-ФСС, заявление о регистрации в качестве страхователя физлица и др.

В отдельных случаях представляются декларация по налогу на прибыль, декларация по НДС, СЗВ-ТД. 

Для ООО остается обязательной бухгалтерская отчетность, поэтому сэкономить на бухгалтере или на интернет-бухгалтерии не получится. 

Как посчитать, выгодна ли АУСН?

С учетом указанных выше требований важно заранее посчитать, выгодно ли в принципе переходить на АУСН. Для этого воспользуйтесь калькулятором. 

Сравните разницу между налоговой ставкой на АУСН (8 % и 20 %) и экономией, которую вы получаете за счет того, что не платите взносы. 

При доходе около 550 000 в год, если нет сотрудников, АУСН и УНС фактически равнозначны. Ниже этого порога АУСН выгоднее, потому что разница «перекрывается» тем, что не нужно уплачивать взносы. А если есть сотрудники, нужно внимательно посчитать расходы именно на сотрудников. Если они достаточно высокие, то АУСН действительно может оказаться выгодной.

На обычной УСН действуют региональные ставки, которые обычно меньше федеральных — 6 % («доходы») и 15 % («доходы минус расходы»). В этом случае однозначно нужно хорошо проверить выгоду от перехода на АУСН и резко не отказываться от УСН.  

Можно ли на АУСН работать на маркетплейсах?

На данном этапе на АУСН с агентскими схемами работать нельзя.

В каких регионах действует эксперимент?

Эксперимент с АУСН действует в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане.

ИП, зарегистрированный в одном из этих регионов, может участвовать в эксперименте, но вести деятельность в другом регионе.

Скорее всего, список регионов будет расширяться по аналогии с экспериментом с налогом на профессиональный доход.

Что с уплатой НДФЛ за сотрудников?

Отчеты за сотрудников в ФНС отправлять не нужно, но за них следует платить НДФЛ. При этом не требуется уплата взносов. Возникает вопрос: как налоговая узнает, сколько НДФЛ нужно заплатить?

Роль налогового агента по исчислению НДФЛ за сотрудников выполняет уполномоченный банк. Налогоплательщик направляет ему информацию по каждому работнику: указывает данные физлица, суммы и виды подлежащих выплате доходов, суммы стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу. После этого банк рассчитывает НДФЛ за сотрудников.

Если налогоплательщик не предоставит данные в банк, то ему придется рассчитывать НДФЛ самостоятельно и направлять информацию через личный кабинет налогоплательщика.