Переход на УСН: условия

Упрощенная система налогообложения (УСН) подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирована на малый и средний бизнес. Но, принимая решение перейти с общего режима налогообложения на УСН, предприниматели должны учитывать некоторые важные критерии.

Перейти на УСН не могут организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в частности:  

• организации, имеющие филиалы;
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных;
• организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
• организации и ИП, перешедшие на ЕСХН;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (не распространяется на некоторые организации);
• организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек;
• организации, у которых остаточная стоимость основных средств, превышает 100 млн руб.;
• казенные и бюджетные учреждения;
• иностранные организации;
• организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ;
• микрофинансовые организации;
• частные агентства занятости.

Наличие обособленного подразделения не препятствует применению УСН, хотя такое ограничение действовало до 2016 года.  

Существует несколько отличий филиала от обособленного подразделения:  

• филиал является разновидностью обособленного подразделения;
• в ЕГРЮЛ филиал называется филиалом;
• в КПП филиала 5-я и 6-я цифры имеют значение 02, 03 или 43. В КПП других ОП 5-я и 6-я цифры имеют значение: 04, 05 или 44 (если это представительство), 31, 32 или 45 (если это обычное обособленное подразделение);
• филиал налоговая сама ставит на налоговый учет на основе сведений из ЕГРЮЛ. Обособленное подразделение организация сообщает в ИФНС по форме № С-09-3-1.

УСН: налоги

«Упращенцы» освобождены от ряда налогов.

Организации освобождены от уплаты:

• налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
• налога на имущество организаций (однако установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость);
• НДС.

ИП освобождены от уплаты:

• НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
• налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности);
• НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

При применении УСН уплачивается один налог. Можно выбрать один из двух вариантов процентной ставки налога — 6% или 15%, в зависимости от того, что наиболее выгодно для конкретной организации.

Отчитывайтесь по УСН легко и без ошибок

Узнать больше

Вариант 1: объект налогообложения «доходы»

Ставка налога — 6%. Налог рассчитывается исходя из суммы доходов, полученных за отчетный период. При расчете платежа за 1-й квартал берутся доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т.д.

Вариант 2: объект налогообложения «доходы минус расходы»

Ставка налога — 15%. При расчете налога сумма доходов уменьшается на сумму расходов, которые учитываются при УСН. С полученной разницы высчитывается налог по установленной ставке 15%. Субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15%.

Условия перехода на УСН

• своевременно поданное заявление о переходе на УСН;
• соблюдение количественно-стоимостных лимитов показателей перехода на УСН — величины дохода, стоимости основных средств, численности.

УСН в 2017 году: изменения

С 1 января 2017 года вступают в силу существенные изменения по УСН. Наталья Горбова, руководитель направления обучения налогового учета и отчетности Контур.Школы, рассказывает о количественно-стоимостных показателях для перехода на УСН с 2017 года и сравнивает их с лимитами для работы на УСН в 2016 году. 

Смотрите вебинар «УСН: изменения с 2017 года

Узнать больше