Форма расчета 6-НДФЛ изменена, так же как и правила ее заполнения. В связи с тем, что с 2023 года все формы отчетности унифицированы по срокам представления, то cроки сдачи расчета 6-НДФЛ скорректированы. Поэтому в форме 6-НДФЛ в Разделе 1 теперь не будет полей для отражения дат перечисления сумм налога.
Годовой расчет за 2022 год, с учетом переноса выходных дней, нужно сдать до 27 февраля 2023 года по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Сроки представления расчета 6-НДФЛ в 2023 году
Расчеты 6-НДФЛ в 2023 году сдаются:
- ежеквартально — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- за год — не позднее 25 февраля следующего года.
| I квартал | 25 апреля 2023 года |
| Полугодие | 25 июля 2023 года |
| 9 месяцев | 25 октября 2023 года |
| Год | 26 февраля 2024 года (перенос даты в связи с выходным днем) |
Новый принцип заполнения 6-НДФЛ
Приказ ФНС России от 29 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/881@ внес изменения в форму и порядок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
Обновленная форма 6-НДФЛ применяется с представления за I квартал 2023 года. Изменения связаны, в частности, с введением Единого налогового счета: в связи с этим в Разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента» унифицированы сроки перечисления НДФЛ.
Сдать 6-НДФЛ через интернет
В Разделе 1 изменилась формулировка строки 020. Теперь здесь будет указываться сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, обобщенная по всем физлицам.
Также в Разделе 1 появились строки 021, 022, 023, 024 для указания сумм исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по первому, второму, третьему и четвертому срокам перечисления отчетного периода.
Поскольку налоги уплачиваются раз в месяц, то теперь представлены три срока перечисления.
Расчетным периодом считается не месяц, а период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. С 2023 года НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца.
Если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего. Данное правило действует, если НДФЛ удержан с 23 января по 22 декабря (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Если НДФЛ удержан за период с 1 по 22 января, он должен быть оплачен не позднее 28 января; за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
| 1-й срок (021) | 2-й срок (022) | 3-й срок (023) | 4-й срок (024) | |
|---|---|---|---|---|
| полугодие | с 23 марта по 22 апреля | с 23 апреля по 22 мая | с 23 мая по 22 июня | не заполняется |
| I кв. | с 1 января по 22 января | с 23 января по 22 февраля | с 23 февраля по 22 марта | не заполняется |
| полугодие | с 23 марта по 22 апреля | с 23 апреля по 22 мая | с 23 мая по 22 июня | не заполняется |
| 9 месяцев | с 23 июня по 22 июля | с 23 июля по 22 августа | с 23 августа по 22 сентября | не заполняется |
| год | с 23 сентября по 22 октября | с 23 октября по 22 ноября | с 23 ноября по 22 декабря | с 23 по 31 декабря |
Сроки перечисления НДФЛ по отчетным периодам
Сумма налога, указанная в строке 020, должна соответствовать сумме значений заполненных строк 021 — 024.
В строке 030 указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ за последние три месяца отчетного периода.
В строке 031 вводится дата возврата налога.
В строке 032 указывается сумма возвращенного налога в указанную в строке 031 дату.
Сумма налога, указанная в строке 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032.
то есть ежемесячно указывать сумму, подлежащую к уплате, в уведомлениях, как удержанную сумму минус возвращенную сумму?