«С января 2017 года вступила в силу новая 34-я глава Налогового кодекса РФ «Страховые взносы». Это означает, что теперь уплачивать страховые взносы ИП должен не во внебюджетные фонды, а в налоговую инспекцию, — обращает внимание Евгения Яковлева, руководитель отдела бухгалтерского сопровождения и налогового консультирования юридической компании «Приоритет». – Порядок расчета и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями регулируется ст. 430 НК РФ. Платежи ИП «за себя» включают в себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное медицинское страхование».

Эксперт уточняет, что уплата страховых взносов, начиная с 2017 года, производится в налоговые органы на новые КБК, причем страховые взносы на уплату пенсионных взносов и взносов на медицинское страхование необходимо оформлять отдельными платежными поручениями.

«Так как уплату страховых взносов теперь курирует налоговая служба, то санкции за просрочку страховых взносов будут налагаться согласно налоговому законодательству, — говорит Евгения Яковлева. – Если будет обнаружена неуплата или неполная уплата страховых взносов, размер штрафных санкций по ст. 122 НК РФ составит от 20% до 40% от неоплаченной суммы страхового взноса». 

Пени за просрочку платежей рассчитываются, исходя из 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки согласно ст. 75 НК РФ. Также у налоговых органов есть возможность блокировать расчетные счета за неуплату или несвоевременную уплату страховых взносов.

Елена Козлова, главный консультант аудиторской компании МКПЦ, рассказывает о том, что включают в себя фиксированные платежи, в каких случаях можно приостановить их уплату, как изменились размеры сумм и сроки уплаты с нового года.

Что включают в себя фиксированные платежи и в каких случаях предпринимателю необходимо их выплачивать?

Состав фиксированных платежей по страховым взносам для предпринимателей с 2017 года не изменился и включает в себя обязательную уплату страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование.

По общему правилу индивидуальные предприниматели обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды:

• на собственное обязательное пенсионное и медицинское страхование;
• на обязательное социальное страхование своих работников, если такие работники есть у предпринимателя.

При этом ИП также может добровольно уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование (п. 3 ст. 2, 4, 5 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»), если он планирует получать пособия из средств ФСС РФ (например, пособие по беременности и родам, детские пособия). Для этого ему нужно самостоятельно встать на учет в ФСС РФ (в отличие от ПФР и ФФОМС, когда предпринимателя регистрируют в этих фондах автоматически при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя).

Узнать больше

Рассчитывайте зарплаты, налоги и страховые взносы через интернет

В каких случаях можно приостановить уплату фиксированных платежей?

Действующее законодательство предусматривает периоды, когда предприниматель не уплачивает страховые взносы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»), а именно во время:

1. прохождения им военной службы по призыву;
2. ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
3. ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
4. проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться;
5. проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

Действующее законодательство, как и ранее, предусматривает пропорциональное исчисление страховых взносов в связи с началом предпринимательской деятельности или ее прекращением не с начала года (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Как предпринимателю правильно рассчитать объем платежа? Как изменились размеры сумм с нового года?

В основе расчета суммы страховых взносов лежит минимальный размер оплаты труда и соответствующий тариф страховых взносов. Для пенсионных страховых взносов учитывается размер дохода, полученного предпринимателем в календарном году. Размер фиксированных страховых взносов в 2017 году вырос по сравнению с 2016 годом за счет увеличения минимального размера оплаты труда.

Учитывая, что на 1 января 2017 года минимальный размер оплаты труда составил 7 500 руб., общая сумма страховых взносов, подлежащих уплате предпринимателем в 2017 году, будет равна 4590 руб.

Для исчисления суммы страховых взносов, подлежащих перечислению на пенсионное страхование, важна величина дохода, полученного предпринимателем в соответствующем календарном году (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

1. если доход не превысил 300 000 руб. за год, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчисляется в порядке, аналогичном приведенному для страховых взносов на медицинское страхование:

СВ_пфр = МРОТ х 12 х Т, где:

МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы;

Т — величина тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в 2017 году — 26%).

В этом случае за 2017 год предпринимателю следует перечислить страховых взносов в сумме 23 400 руб. (в 2016 году — 19 356 руб.).

2. если доход предпринимателя за календарный год превысит 300 000 руб., сумма страховых взносов на пенсионное страхование определяется по формуле:

СВ_пфр = МРОТ х 12 х Т + (Д_год – 300 000) х 1%, где:

МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы;

Т — величина тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в 2017 году — 26%),

Д_год – величина годового дохода предпринимателя.

При этом действующим законодательством установлена максимальная величина страховых взносов на пенсионное страхование, исчисляемая по формуле:

СВ_{пфр макс.} = 8 х МРОТ х 12 х Т, где

МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы;

Т — величина тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в 2017 году — 26%).

На 2017 год данная величина составляет 187 200 руб. (в 2016 году — 154 852 руб.).

Поскольку минимальный размер оплаты труда регулярно увеличивается, соответственно, увеличивается и размер обязательств предпринимателя по страховым взносам.

Сумма дохода, полученного предпринимателем за год, определяется в зависимости от применяемой им системы налогообложения (п. 9 ст. 430 НК РФ).

Как изменились сроки уплаты?

Сроки перечисления страховых взносов в фиксированном размере не изменились: взносы должны быть уплачены не позднее 31 декабря года, за который они исчисляются (п. 2 ст. 432 НК РФ). При этом если у предпринимателя доход за календарный год превысил 300 000 руб., доплату страховых взносов на пенсионное страхование следует произвести до 1 апреля следующего года.

Предприниматель вправе выбрать удобный для него способ перечисления страховых взносов: всю сумму сразу за весь год или по частям.

На какие нововведения нужно обратить внимание?

Контролирующим органом по страховым взносам с 1 января 2017 года стала налоговая инспекция. Перечисление страховых взносов следует осуществлять в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателя. Особое внимание необходимо уделять указанию КБК в платежном документе, поскольку они различны для уплаты взносов за 2017 год и за предыдущие годы.

Также необходимо учитывать, что за периоды до 2017 года контрольные мероприятия по-прежнему будут осуществлять ПФР и ФФОМС.