Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «Я Бизнесмен», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.
Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании.
Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.
Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать
Во второй половине 2017 года в законодательство внесено много поправок: значительно обновлены формы счетов-фактур и документов по учету НДС, введена уголовная ответственность в отношении страховых взносов, изменились правила формирования учетной политики, смягчен порядок оформления кассовых документов, увеличен размер пени по налогам, фактически объявлена отсрочка по уплате НДФЛ. Читайте об этих и других изменениях.
Начиная с налоговой недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года, организации должны платить двойной размер пени при просрочке уплаты налога или взноса сроком свыше 30 календарных дней.
С 31-го дня просрочки за каждый календарный день просрочки процентная ставка пени принимается равной 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в этот период (п. 4 ст. 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
За первые 30 дней просрочки включительно пени рассчитываются в обычном порядке — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Нововведение не коснулось физлиц, включая ИП.
С 01.10.2017 организации и ИП, выручка которых за предшествующий календарный год превышает 40 млн ₽, должны обеспечить техническую возможность считывания национальных платежных инструментов, например карт «Мир».
С 19.08.2017 внесены изменения в Порядок ведения кассовых операций (Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У в ред. от 19.06.2017 № 4416-У). Например, теперь, чтобы выдать средства под отчет, не обязательно иметь заявление от подотчетного лица, достаточно приказа руководителя.
Читайте подробнее об этих и других новостях применения ККТ.
Торгуйте по новым правилам! Оставьте заявку на Контур.ОФД сейчас и получите 3 месяца в подарок!
Узнать большеС 10 августа 2017 года действие ст. 198, 199, 199.2 УК РФ, предусматривающих уголовную ответственность за неуплату, непредставление отчетности, сокрытие средств для взыскания в отношении налогов и сборов, распространено на страховые взносы. Также появились новые ст. 199.3 и 199.4 УК РФ, вводящие аналогичную уголовную ответственность за правонарушения в сфере уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Федеральный закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ).
Напомним, что после передачи администрирования страховых взносов в ФНС страхователи не могли зачесть в 2017 году переплату за 2016 год и раньше. Теперь переплату можно вернуть, подав соответствующее заявление (письма ФНС России от 25.09.2017 № ГД-4-11/19256@ и № ГД-3-11/6354@):
Причем возвращать сумму переплаты взносов будет ИФНС на основании решений отделений фондов (ст. 4 Федерального закона от 03.07.2017 № 243-ФЗ, письма ФНС России, ПФР и ФСС от 29.03.2017 № ЗН-4-22/5829/НП-30-26/4396/02-11-08/06-02-1298П, ФНС России от 27.07.2017 № ЕД-4-8/14778).
В результате реформы страховых взносов у многих страхователей из внебюджетных фондов в карточку по страховым взносам налоговой инспекции попала информация о недоимке, которой на самом деле нет.
Скоро будет введено в действие необходимое программное обеспечение и утвержден формат электронного обмена между налоговыми инспекциями и отделениями фондов. Об этом следует ожидать информации от ФНС, ПФР и ФСС. Когда это будет реализовано, заявление об исправлении (корректировке) сальдо по страховым взносам на конец 2016 года можно будет подавать непосредственно в свою налоговую инспекцию. И тогда в течение 30 рабочих дней вопрос об исправлении сальдо по страховым взносам в карточке «Расчеты с бюджетом» может быть решен (письма ФСС России и ФНС России от 15.09.2017 № 02-11-10/06-02-3959П/3н-4-22/18490, ПФР и ФНС России от 06.09.2017 № НП-30-26/13859/ЗН-4-22/17710).
Начиная с отчетности за девять месяцев применяется обновленная форма 4-ФСС (Приказ ФСС России от 26.09.2016 № 381 в ред. Приказа ФСС России от 07.06.2017 № 275). Изменения затронули небольшой круг страхователей, например, претерпевших реорганизацию или снимавших с учета обособленное подразделение. Однако старую форму не принимают у всех работодателей.
С 19 июля 2017 года федеральными стандартами признаются положения по бухучету, утвержденные Минфином России за период с 1 октября 1998 года. Однако их нельзя признать «полноценными» федеральными стандартами по бухучету, поскольку отраслевые стандарты и нормативные акты ЦБ РФ могут им противоречить (ч. 1.1 ст. 30 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ в ред. Федерального закона от 18.07.2017 № 160-ФЗ).
С 6 августа 2017 года существенные изменения и дополнения внесены в ПБУ 1/2008 (Приказ Минфина России от 28.04.2017 № 69н). Заметим, что их необходимо будет учесть при обновлении учетной политики по бухучету на 2018 год. Перечислим наиболее важные из них:
Читайте подробнее в статье «Учетная политика — 2018: обзор изменений».
Воспользуйтесь мастером учетной политики для различных отраслей деятельности и систем налогообложения. Просто выберите параметры вашей организации
Узнать большеС 2018 года не пройдет схема внесения участниками средств (имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки) на счет или на баланс организации с формулировкой «в целях увеличения чистых активов общества». Подобная формулировка исключена из пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ в редакции Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ.
От налогообложения с 1 января 2018 года будут освобождаться (пп. 3.4, 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ):
Освобождается от налогообложения доход в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации. Данная льгота действует лишь два года: с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года включительно. Такой срок установили законодатели для выявления и законного оформления ранее неучтенных нематериальных активов (новый пп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ, введенный Федеральным законом от 18.07.2017 № 166-ФЗ).
С 1 января 2018 года налогоплательщики могут применять к норме амортизации специальный повышающий коэффициент, но не выше 2, лишь к объектам основных средств, имеющим высокую энергетическую эффективность и не являющимся зданиями (пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ).
С 1 января 2017 года в целях признания расходов на обучение при налогообложении прибыли можно смело заключать (ст. 15 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ):
В частности, к расходам на обучение на основании договора о сетевой форме обучения относятся:
Для признания таких расходов необходимо, чтобы в данном налоговом периоде хотя бы один из обучающихся по сетевой программе заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года (п. 3 ст. 264 НК РФ в ред. Федерального закона от 18.07.2017 № 169-ФЗ).
Организации, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа, смогут применять нулевую ставку по налогу на прибыль с 2018 по 2022 год. Для этого они должны выполнить условия, установленные п. 1.11 ст. 284 и ст. 284.6 НК РФ в редакции Федерального закона от 18.07.2017 № 168-ФЗ. Перечислим главные из этих условий:
Государство предоставило гражданам отсрочку для уплаты НДФЛ с доходов 2016 года, налог с которых не был удержан налоговыми агентами. Согласно специально введенному п. 7 ст. 228 НК РФ такой НДФЛ нужно уплатить на основании полученного от инспекции уведомления не позднее 1 декабря 2018 года (Федеральный закон от 29.07.2017 № 254-ФЗ).
С 1 июля 2017 года в формах счетов-фактур на отгрузку, на аванс, а также в формах корректировочных счетов-фактур введен новый показатель — «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». С 1 октября 2017 года в конце фразы появилось уточнение — «(при наличии)». Смотрите следующие нормативные акты: пп. 6.2 п. 5, пп. 4.2 п. 5.1, пп. 6.1 п. 5.2 ст. 169 НК РФ; приложения 1 и 2 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 в ред. Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981.
Применять счета-фактуры, в которых нет нового показателя, нельзя, поскольку у налогоплательщиков нет права исключать строки и графы из утвержденных форм счетов-фактур (письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57881).
При этом проставление прочерка в строке 8 счета-фактуры и строке 5 корректировочного счета-фактуры в случае, если госконтракт отсутствует, не предусмотрено Правилами заполнения счета фактуры. А это значит, что непроставление прочерка в указанных строках не может стать основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57870).
Если у вас есть госконтракт, идентификатора которого вы не знаете, обратитесь в Казначейство России. Именно это ведомство присваивает идентификаторы госконтрактам, договорам (соглашениям) в целях казначейского сопровождения (письмо Минфина РФ от 01.08.2017 № 03-07-09/49051).
Второй раз за 2017 год формы счетов-фактур обновились с 1 октября 2017. Существенно изменились в том числе и формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, а также правила их заполнения (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 в ред. Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981).
Чтобы у контрагентов не было проблем с получением вычетов по НДС, необходимо использовать счета-фактуры с новыми реквизитами. В бумажную форму УПД налогоплательщик может внести новые реквизиты самостоятельно (письмо ФНС России от 14.09.2017 № ЕД-4-15/18322). Но лучше дождаться обновленных форм УПД и УКД, как и нового электронного формата счета-фактуры.
Перечислим наиболее важные изменения и дополнения:
Действие регистрационных удостоверений на изделия медицинского назначения и медицинскую технику бессрочного действия, выданных до 2013 года, продлено до конца 2020 года. За это время необходимо получить новые регистрационные удостоверения на медицинские изделия (Постановление Правительства РФ от 10.02.2017 № 160).
Также с 6 мая 2017 года вступили в силу Правила регистрации и экспертизы безопасности, качества и эффективности медицинских изделий, утвержденные Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 12.02.2016 № 46. Вместе с правилами утверждены формы регистрационного удостоверения медицинского изделия, заявлений и других связанных документов. Предполагается, что со временем удостоверения Евразийского экономического союза (ЕАЭС) полностью заменят российские регистрационные удостоверения.
В связи с этим с 1 июля 2017 года были внесены изменения в абз. 4 пп. 1 п. 2 ст. 149 и в абз. 3 пп. 4 п. 2 ст. 164 Федерального закона от 07.03.2017 № 25-ФЗ. Теперь медицинские изделия в целях налогообложения можно разделить на три группы:
При этом действующими регистрационными удостоверениями в целях применения освобождения от НДС или ставки 10 % считаются:
В период с 1 января 2017 года по 30 июня 2017 года также можно применять освобождение от НДС или ставку 10 % при реализации в Российской Федерации медицинских изделий, на которые имеются старые регистрационные удостоверения как на изделия медицинского назначения, медицинскую технику (письмо Минфина России от 10.07.2017 № 03-07-07/43550).
Кроме того, с 1 октября 2017 года от НДС освобождены услуги по передаче медицинских изделий по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа. При этом для реализации льготы в ИФНС нужно представить действующее регистрационное удостоверение на медицинское изделие (новый пп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ, введен Федеральным законом от 18.07.2017 № 161-ФЗ).
С 1 октября 2017 года освобождение от НДС в законном порядке распространено на услуги океанариумов. Последние отнесены к организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства (пп. 20 п 2 ст. 149 НК РФ в ред. Федерального закона от 18.07.2017 № 161-ФЗ).
Илья Макалкин,
консультант по налогообложению и бухгалтерскому учету
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.