Как получить вычет на покупку онлайн-кассы

Право уменьшить налоги ИП, применяющим онлайн-кассы, дает Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ. Налоговый вычет может составить до 18 000 руб. на каждый экземпляр техники и распространяется на тех ИП, которые работают на ЕНВД или применяют патент. Важно, чтобы затраты на приобретение кассовой техники не учитывались при расчете других налогов.

В налоговый вычет включаются следующие расходы:

• на ККТ;
• на фискальный накопитель;
• на ПО;
• на услуги по настройке и модернизации ККТ.

Предприниматель на ЕНВД или патенте, работающий в сфере розничной торговли или общественного питания, а также имеющий наемных работников могут рассчитывать на налоговый вычет, если зарегистрирует кассу до 1 июля 2018 года, а остальные ИП — до 1 июля 2019 года.

Для тех, кто обязан начать применять кассу в этом году, последним днем постановки кассы на учет будет 30 июня 2018 года. Но лучше с этим не затягивать. Илья Корионов, руководитель службы поддержки контролирующих органов в СКБ Контур, советует поставить на учет кассу до 8 июня, чтобы у вас был запас времени на то, чтобы устранить ошибки, если касса по какой-то причине не зарегистрируется.

Сроки получения вычета на покупку онлайн-кассы

• Для ИП на ЕНВД (розница и общепит) с сотрудниками

Вычет оформляется, если ККТ зарегистрирована в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 года. Уменьшение налога происходит при расчете ЕНВД только в 2018 году.

• Для всех остальных ИП на ЕНВД, в том числе розница и общепит без сотрудников

Вычет оформляется, если ККТ зарегистрирована в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. Уменьшение налога происходит при расчете ЕНВД в 2018 и 2019 годах.

• Для ИП на ПСН действуют те же принципы.  

Оформление вычета на покупку онлайн-кассы для ИП на ЕНВД

Итак, если касса стоит на учете в ФНС и включена в реестр ККТ, то можно приступать к оформлению налогового вычета.  

Для начала нужно отразить вычет в декларации. Пока законопроект, утверждающий новую форму декларации по ЕНВД, находится в стадии обсуждения. Однако Федеральная налоговая служба в Письме от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@ пояснила, как ИП на вмененке нужно указывать налоговый вычет по расходам на покупку онлайн-кассы в текущей декларации по ЕНВД.  

Пока нет новой формы декларации сумму налога, уменьшенную на страховые взносы и расходы на приобретение ККТ (не более 18 000 руб.) нужно вносить в строку 040 Раздела 3. При этом общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по коду строки 040 Раздела 3 не может иметь отрицательное значение.

Помимо декларации налоговики рекомендуют направлять в налоговый орган пояснительную записку, где указаны реквизиты по каждому экземпляру ККТ, в отношении которого применяется вычет:

• наименование модели ККТ;
• заводской номер модели ККТ;
• регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
• дата регистрации ККТ в налоговом органе;
• сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (не может превышать 18 000 руб. на один экземпляр ККТ);
• общая сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

ФНС советует использовать форму пояснительной записки согласно приложению к Письму от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@.

В новой форме декларации по ЕНВД должен появиться отдельный раздел 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период». Когда она будет утверждена, то пояснительная записка не понадобится.

Если сумма расходов по приобретению онлайн-кассы превышает общую сумму ЕНВД, то остаток суммы можно перевести на следующий отчетный период: до конца 2018 года — для ИП с сотрудниками; до конца 2019 года — для ИП без сотрудников.

Оформление вычета на покупку онлайн-кассы для ИП на патенте

Пока ФНС не утвердила форму уведомления. Но ИП на патенте могут заявить о вычете с помощью рекомендуемой формы уведомления, которая приведена в Письме ФНС России от 4.04.2018 № СД-4-3/6343@.

Уведомление состоит из трех листов:

• Титульный лист (указывается ФИО предпринимателя, ИНН, код налогового органа, куда направляется уведомление).
• Лист А (сведения о ККТ: наименование модели, заводской номер, регистрационный номер, выданный ФНС, дата регистрации, сумма расходов по ККТ).
• Лист Б (указывается общая сумма расходов по приобретению всей ККТ, сведения о патенте, стоимость которого уменьшается за счет этих расходов, а также суммы налога, подлежащие уплате, и сроки их перечисления).

По коду строки 050 Листа А Уведомления указывается сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, включающая следующие затраты:

• на покупку ККТ;
• на покупку фискального накопителя;
• на приобретение ПО;
• на сопутствующие работы и услуги по настройке ККТ.

Сумма произведенных расходов по приобретению онлайн-кассы также не может превышать 18 000 руб.

В случае заполнения нескольких листов Б Уведомления значение показателя по коду строки 210 указывается на последней заполняемой странице Листа Б, в предыдущих страницах по данной строке проставляется прочерк.

Строки уведомления заполняются в зависимости от того, на какой срок получен патент. В строки 150 и 160 вносятся данные по патентам, срок которых до 6 месяцев. Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев (имеет два срока уплаты), то заполняются строки 170-200.

Если у вас получается превышение расходов над стоимостью патента (строка 210), то можно будет уменьшить налог по следующему полученному патенту, подав еще одно уведомление.

В то же время в Письме от 4.04.2018 № СД-4-3/6343@ налоговики напоминают о том, что ИП может уведомить налоговую об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в произвольной форме. При этом нужно обязательно указать сведения, перечисленные в ст. 2. Федерального закона от 27.11.2017 № 349-ФЗ:

• ФИО налогоплательщика;
• ИНН налогоплательщика;
• номер и дата патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, сроки уплаты уменьшаемых платежей и суммы расходов по приобретению ККТ, на которые они уменьшаются;
• модель и заводской номер ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН;
• сумма понесенных расходов по приобретению соответствующей ККТ.

ИП на патенте остаток вычета можно использовать для уменьшения стоимости патентов по другим видам деятельности, где обязательно применять онлайн-кассы: до конца 2018 года — с работниками; до конца 2019 года — без работников.