С 1 января 2018 года действует система tax free. КВО обновятся в связи с тем, что реализация лома теперь облагается НДС. Что учитывать при оформлении документов и заполнении деклараций, рассказывает Екатерина Костакова, эксперт Контур.Школы.
Возврат НДС и вычет по системе tax free
Благодаря tax free иностранцы могут возвращать уплаченный НДС. Для этого участвующие в системе продавцы должны предоставлять им чеки tax free. Данную операцию налогоплательщики вправе отразить в «экспортных» разделах декларации по НДС (разделы 4–6) под кодом 1011431. А при заполнении книги покупок и книги продаж, а также разделов 8 и 9 декларации по НДС продавец может использовать следующие КВО:
- 35 — при отражении в книге продаж реализации товаров, по которым оформляется чек tax free;
- 36 — при отражении в книге покупок вычетов сумм НДС, исчисленных при реализации вывезенных товаров.
Также с 1 апреля 2018 года установлен порядок регистрации документов tax free в книге продаж и книге покупок.
Подробнее о системе tax free читайте:
- письмо ФНС от 09.01.2018 № СД-4-3/10;
- п. 4.1 ст. 171 НК РФ;
- Постановление Правительства РФ от 01.02.2018 № 98.
Изменение КВО
Перечень КВО, указываемых в книге покупок, книге продаж, а также необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, должен обновиться в ближайшее время. Изменения обусловлены появлением новых плательщиков НДС: продавцов и покупателей лома и шкур.
Особенности исчисления НДС при реализации лома и шкур, примеры заполнения счетов-фактур и их регистрации в книге покупок и продаж ФНС привела в письме от 16.01.2018 № СД-4-3/480@. Например, в счете-фактуре в графе 7 «Налоговая ставка» нужно сделать запись «НДС исчисляется налоговым агентом». В графах 8 и 9 — поставить прочерк (0 в электронной декларации).
Пока ФНС предложила при регистрации счетов-фактур на металлолом в книге продаж указывать следующие КВО:
- 33 — при регистрации авансовых счетов-фактур;
- 34 — при регистрации счетов-фактур на отгрузку.
Пройдите обучение по работе с НДС и не допускайте ошибок. Получите 3 месяца вебинаров «Школы бухгалтера» в подарок.
Сделки с металлом и шкурами
Реализация лома и шкур облагается НДС с 1 января 2018 года. С продажей таких товаров могут столкнуться не только производственные компании, например, тогда, когда в металлолом сдается ненужный станок. В этом случае НДС исчисляется в особом порядке.
Если лом или шкуры приобретаются у плательщиков НДС, покупатель выступает в качестве налогового агента и сам исчисляет НДС (п. 8 ст. 161 НК РФ). Продавец же, плательщик НДС, в данном случае все равно выставляет счета-фактуры при получении аванса и отгрузке товара.
Покупатель не исчисляет НДС только при реализации лома и шкур физлицам и на экспорт, а также тогда, когда неплательщик НДС потерял право на освобождение от налога «задним числом» (п. 3.1 ст. 166, ст. 168 и п. 8 ст. 161 НК РФ). В такой ситуации продавец указывает в первичных документах и в договорах, что такие товары продаются без НДС, а при продаже физлицам выставляет счет-фактуру и самостоятельно исчисляет НДС.
Читайте также:
