Новации при работе с ККТ в 2025 году

В 2025 году компаниям и ИП, применяющим ККТ, нужно учитывать новые требования законодательства. Так, ставшим плательщиками НДС упрощенцам надо перенастроить кассы. А заведениям общепита учесть новый порядок выдачи чеков.

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

ККТ упрощенцев — плательщиков НДС

С 1 января 2025 года все упрощенцы с точки зрения НДС делятся на три категории:

1. Освобожденные от обязанностей плательщиков НДС — лица, зарегистрированные в 2025 году или у которых налоговые доходы за 2024 год не превысили 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Порядок работы с ККТ у таких лиц в 2025 году не меняется, однако налогоплательщикам нужно обновить прошивку своих ККТ для корректного формирования чеков в связи с внесением изменений в форматы фискальных документов.

2. Не освобожденные от обязанностей плательщиков НДС лица, перешедшие на применение общих ставок НДС 20 (10)%. Таким налогоплательщикам нужно перенастроить ККТ с тем, чтобы с 1 января 2025 года формировать чеки с указанием суммы и ставки НДС (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

3. Не освобожденные от обязанностей плательщиков НДС лица, перешедшие на применение специальных ставок НДС 5 (7)%. Таким налогоплательщикам также нужно перенастроить ККТ с тем, чтобы с 1 января 2025 года формировать чеки с указанием суммы и ставки НДС. Однако есть сложность — для надлежащего применения ККТ по указанным выше ставкам нужно, чтобы одновременно соблюдались следующие условия:

• ФНС должна внести изменения в форматы фискальных документов, утвержденных Приказом ФНС РФ от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@, добавив специальные ставки НДС, включая расчетные. Отметим, что такие изменения внесены Приказом ФНС РФ от 15.11.2024 № ЕД-7-20/1038@, вступившим в силу с 1 января 2025 года;
• специальные ставки в чеках должны поддерживаться приемным комплексом ФНС и оператором фискальных данных (ОФД);
• производитель ККТ выпустил необходимое обновление, позволяющее конкретной модели ККТ формировать чеки со специальными ставками;
• выпущено обновление учетной системы, применяющейся при работе с ККТ.

При выполнении указанных условий, после обновления прошивки (ПО) ККТ и учетной системы (если ККТ работает в связке с программой автоматизации учета), налогоплательщик сможет формировать чеки ККТ с нужной ставкой НДС.

Если же производитель конкретной модели ККТ не успел выпустить нужное обновление к 1 января 2025 года, ФНС позволило до выпуска такого обновления упрощенцам, применяющим специальные ставки, формировать чеки ККТ в том же порядке, как до 2025 года, то есть без указания суммы и ставки НДС. При этом суммы расчетов, указанные в таких чеках, должны включать в себя НДС по специальным ставкам (п. 26 Методических рекомендаций по НДС для УСН, Письмо ФНС РФ от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).

Налогоплательщик, оформлявший чеки без выделения НДС по специальным ставкам, может столкнуться с требованием о представлении пояснений причин расхождения данных ФНС о продажах через ККТ в части НДС и данных декларации по НДС за 1 квартал 2025 года. Для исключения такой ситуации можно после обновления ККТ и учетной системы внести исправления в ранее оформленные без НДС чеки по общеустановленным правилам, зависящим от версии ФФД (Письмо ФНС РФ от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@; Методические рекомендации по исправлению ошибок (нарушений) при осуществлении расчетов, разработанные ФНС России).

Отметим, что законодательство не требует от плательщиков УСН заменять фискальный накопитель в связи с началом применения НДС.

Реклама 16+

Попробуйте Маркет 14 дней бесплатно

Попробовать бесплатно

Как общепиту выдавать чеки ККТ с 1 марта 2025 года

С 1 марта 2025 года вступают в силу изменения в законодательство о применении ККТ, внесенные Федеральным законом от 08.08.2024 № 274-ФЗ.

В частности, предприятия общепита должны будут выдавать клиентам чеки ККТ сразу после согласия клиента оплатить счет, а не в момент его оплаты.

Указанные расчеты допускаются с применением ККТ, расположенной не в месте непосредственного расчета с клиентами (как сейчас), а в определенном месте, где объект общепита хранит наличные.

Прочие изменения в применении ККТ с 1 марта 2025 года

Уточнено, что под применением ККТ понимается применение зарегистрированной ККТ по адресу и месту ее установки (применения), указанным при регистрации (перерегистрации).

Налоговики будут регистрировать (перерегистрировать, снимать с учета) ККТ в течение 5, а не 10 рабочих дней с даты подачи соответствующего заявления. Причем с 1 сентября 2025 года появится возможность регистрировать (перерегистрировать, снимать с учета) ККТ через Госуслуги.

При перерегистрации ККТ можно не направлять в ФНС заявление на перерегистрацию, если через ОФД в ФНС направлен отчет об изменении параметров регистрации. Также можно не передавать в ФНС сведения из отчета о регистрации, который направлен в ФНС в электронной форме через ОФД.

Снимать с учета ККТ в одностороннем порядке фискалы будут в случае отказа пользователя ККТ предоставить к ней доступ в рамках контрольного мероприятия. Повторная регистрация такого экземпляра ККТ возможна только после получения к ней доступа ФНС.

При расчетах в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом и не подпадающих под действие положений пп. 5 и 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, пользователь должен направить покупателю чек ККТ в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара (результата работы, оказанной услуги), за исключением случаев расчета за товар (работу, услугу) после передачи товара (результата работы, оказанной услуги).

Пользователь ККТ обязан дать покупателю возможность предоставлять до момента осуществления расчета номер телефона и (или) адрес электронной почты, которые используются покупателем для получения кассового чека (БСО) в электронной форме. Реквизиты соответствующего номера телефона и (или) адрес электронной почты покупателя указываются в чеке. Это позволит покупателям получать чеки в том числе через онлайн-ресурс ФНС «Мои чеки онлайн». Причем покупатель может в любое время отказаться от получения чеков в электронной форме или изменить данные номера телефона и (или) электронной почты для получения таких чеков.

В законе теперь четко прописано, что при расчетах через систему быстрых платежей (СБП), в том числе с использованием автоматического устройства для расчетов, нужно применять ККТ, так как такие расчеты отнесены к безналичным расчетам с предъявлением электронного средства платежа. Причем налоговики будут получать данные о платежах, полученных по СБП юрлицами (ИП), от оператора СБП.

Также уточнено, что ККТ при расчетах в рамках непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) и пользователя, должна находиться на месте указанного взаимодействия и применяться пользователем в момент взаимодействия с покупателем (клиентом) при осуществлении такого расчета. Исключение составляют рассмотренные выше услуги общепита.

Постановлением Правительства РФ от 17.08.2024 № 1104 продлены установленные ст. 7.2 Закона № 54-ФЗ сроки начала обязательного применения ККТ некоторым категориям организаций (ИП), зарегистрированным и ведущим расчеты в новых регионах. Например, ИП на ПСН (ЕСХН) без работников обязаны применять ККТ не с 1 февраля 2025 года, а с 1 августа 2025 года.

Налоговики получили полномочия устанавливать требования к качеству печати и размеру символов фискальных документов и QR-кода, отпечатанных на бумажных носителях, к качеству и времени отображения QR-кода на дисплее автоматического устройства для расчетов, а также передавать Роспотребнадзору сведения об адресе, месте установки (применения) ККТ и о дате пробитого на ней первого чека.

Существенные изменения внесены в те нормы Закона № 54-ФЗ, которые регулируют вопросы освобождения от применения ККТ. Эти новации рассмотрены в статье «Кто и когда может не применять ККТ».

Тест: хорошо ли вы поняли все изменения в работе с ККТ в 2025 году?