По мнению проверяющих, с момента выплаты отпускных до начала отпуска должно пройти не менее трех полных календарных дней. Читайте в статье об этом и о других сложных случаях расчета и выплаты отпускных.
Сроки выплаты отпускных: что значит «за три дня до»
Статья 136 ТК РФ регламентирует сроки выплаты отпускных — не позднее чем за три дня до начала отпуска. Эта норма вызывает вопросы у бухгалтеров.
Первый из них — в каких днях считать, календарных или рабочих? Ответ можно найти в письмах Роструда от 14.05.2020 № ПГ/20884-6-1, от 30.07.2014 № 1693-6-1. Ведомства уточняют, что срок выдачи отпускных исчисляется не в рабочих, а в календарных днях. При этом если день выплаты приходится на выходной или праздничный день, оплату следует произвести накануне этого дня.
И второй вопрос — входит ли день выплаты отпускных в установленные ТК РФ три дня? Роструд в том же письме от 30.07.2014 № 1693-6-1 допускает такой вариант. Эту позицию поддержали в своих решениях Кемеровский областной суд, Ленинградский областной суд и пр.
Однако по последним разъяснениям Минтруда при уходе работника в отпуск в понедельник отпускные надо выплатить не позднее четверга предыдущей недели (письмо Минтруда от 05.09.18 № 14-1/ООГ-7157). Такое мнение в судебной практике встречалось и ранее (см. определение Челябинского областного суда от 17.09.2015 № 11-11043/2015 и определение Ростовского областного суда от 16.09.2013 № 33-11864). В связи с этим рекомендуем не рисковать, а отслеживать, чтобы между началом отпуска и перечислением средств было минимум три полных дня (72 часа). Перечислять отпускные заранее трудовое законодательство не запрещает.
Пример
Отпуск начинается 30 мая 2022 года, в понедельник. Значит, отпускные необходимо выплатить не позднее четверга, 26 мая.
Отпуск начинается 16 июня, в четверг, крайний срок выплаты отпускных приходится на воскресенье, это выходной день. Значит, выплатить отпускные необходимо не позднее пятницы, 10 июня.
Как выплатить отпускные, если отпуск со следующего дня
Иногда возникают ситуации, когда сотрудник просит предоставить отпуск со следующего дня по семейным обстоятельствам. Несмотря на то, что это инициатива работника, выплата отпускных в такие сроки — это нарушение трудового законодательства. Оно влечет за собой административное наказание (п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ): для должностных лиц — предупреждение или штраф в размере от 10 000 до 20 000 рублей, для юридических лиц — штраф от 30 000 до 50 000 рублей, для ИП — штраф от 1000 до 5000 рублей. Кроме того, при нарушении срока выплат работодатель должен за каждый день задержки начислить работнику компенсацию в размере 1/150 ставки ЦБ РФ от невыплаченной вовремя суммы (ст. 236 ТК РФ).
Если работодатель не возражает против внепланового отпуска и готов выплатить отпускные в день обращения, следует предложить сотруднику на ближайшие три дня оформить, например, отпуск без сохранения заработной платы, а уже потом оплачиваемый отпуск.
Пример
Сотрудник обратился к работодателю в понедельник 13 июня 2022 года с просьбой предоставить ему со вторника 14 июня очередной оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам. Он не будет иметь претензий к работодателю, если тот выплатит ему отпускные 13 числа или позже, и готов указать это в заявлении на отпуск.
Работодатель готов пойти навстречу работнику, но, чтобы не нарушать сроки выплаты отпускных, предложил взять отпуск только с 17 июня (пятница). Выплаты были сделаны в день обращения.
При этом дни с 14 по 16 июня включительно были оформлены как отпуск без сохранения заработной платы.
Как учитывать МРОТ при расчете отпускных
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» работодатель обязан учитывать МРОТ при расчете отпускных.
Пункт 18 содержит важное требование: оценить средний месячный заработок сотрудника, который в расчетный период, установленный на предприятии, отработал свою норму рабочего времени и сделал нормы продукции/услуг. Эта величина не может быть менее федерального МРОТ, который с 1 июня 2022 года установлен на уровне 15 279 рублей. Поэтому для всех летних отпусков 2022 года сравниваем средний заработок с величиной нового МРОТ. Для этого надо определить, отработана ли норма рабочего времени у сотрудника. В зависимости от результата порядок действий такой:
- Если сотрудник работает неполную рабочую неделю и/или сокращенный рабочий день, отпуск считается без учета МРОТ, по общему порядку исчисления среднего заработка для отпуска.
- Если рабочее время отработано полностью, средний дневной заработок умножаем на 29.3, полученную сумму сравниваем с МРОТ — 15 279 рублей.
- Если средний заработок получился меньше 15 279 рублей, то обязательно опираемся на МРОТ при расчете отпускных: 15 279 / 29,3 × число календарных дней отпуска.
Пример 1
Сотрудник идет в отпуск с 4 по 17 июля 2022 года, его средний дневной заработок — 480 рублей.
480 × 29,3 = 14 064
14 064 < 15 279
15 279 / 29,3 × 14 = 7 300,55 рубля — сумма отпускных, начисленных исходя из МРОТ.
Пример 2
Сотрудник идет в отпуск с с 23 мая по 5 июня 2022 года, его средний дневной заработок — 500 рублей. Напомним, что МРОТ 15 279 рублей действует только с 1 июня, а в мае применялся старый МРОТ — 13 890 рублей.
500 × 29,3 = 14 650 рублей
14 650 < 15 279
14 650 > 13 890 рублей
С учетом этих соотношений в мае отпускные рассчитываются по фактическому среднедневному заработку, а в июне — по минимальному.
Определять средний заработок исходя из МРОТ в данном случае придется дважды: отпускные дни мая и июня отдельно:
Дни мая: 500 × 9 = 4 500 рублей.
Дни июня: 15 279 / 29,3 × 5 = 2 607,34 рубля.
Общая сумма отпускных: 4 500 + 2 607,34 = 7 107,34 рубля.
Если средний заработок больше МРОТ, то считаем средний заработок в общем порядке.
Если отпуск совпал с праздником
Частенько у работодателей возникает вопрос: как правильно рассчитать отпускные, если в выбранный работником период попадают праздничные дни или дни переноса?
Согласно ст. 120 ТК РФ, нерабочие праздничные дни в число календарных дней отпуска не включаются, а вот дни переноса уже не попадают под это правило. Дни переноса — это, по сути, выходные дни, совпавшие с праздничными. Переносятся именно выходные дни, поэтому они включаются в продолжительность отпуска и оплачиваются в общем порядке.
Отпуск может быть предоставлен на определенное количество календарных дней или на конкретный период.
Пример. Отпуск на конкретный период
Сотрудник идет в отпуск с 6 по 19 июня. Оплате подлежат 13 дней, так как на этот период выпадает официальный государственный праздник — 12 июня. 12 июня в 2022 году приходится на воскресенье, а понедельник 13 июня стал выходным только за счет переноса с воскресенья. Значит, исключается только один день.
Пример. Отпуск на определенный период
Сотруднику предоставлен отпуск на 7 дней, он начнется 10 июня. Датой его окончания будет не 17, а 18 июня, потому что 12 июня является нерабочим праздничным днем и в число дней отпуска не входит.
Если работник просит выплатить зарплату вместе с отпускными
Статья 136 ТК РФ диктует важное правило — выплачивать заработную плату не менее двух раз в месяц, не реже чем каждые полмесяца. Конкретные сроки выплат каждый работодатель устанавливает индивидуально правилами внутреннего трудового распорядка.
В нормативной базе нет требования или запрета выплачивать ту или иную часть заработной платы раньше установленной даты, и работодатель может пойти навстречу работнику и выплатить, например, аванс вместе с отпускными. Особенно если речь идет о выплатах через кассу. Если расчеты идут через банковскую карту, то в ранних выплатах нет нужды — деньги будут перечислены бухгалтерией в установленные сроки. В любом случае бухгалтер должен убедиться, что заработная плата будет выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца.
Рассмотрим несколько примеров. Срок перечисления заработной платы определим как 10-е число месяца, следующего за расчетным.
Пример
Отпуск начинается 28 июня 2022 года, значит, отпускные следует выплатить не позднее 24 июня. К этому моменту сотрудник уже получит заработную плату за первую половину месяца и отпускные. Произвести полный расчет за полный месяц бухгалтер не может — у него не будет точной информации о количестве отработанного времени сотрудника.
Если же работодатель все же примет решение о ранней выплате, то зарплату следует начислить за реально отработанное время, а оставшуюся сумму рассчитать позже, когда будет сделан расчет за месяц для всех работников.
Как повышение зарплаты влияет на отпускные
Как известно, индексация заработной платы влечет изменение суммы отпускных. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 рассматривает несколько вариантов повышения среднего заработка, который напрямую влияет на расчет отпускных:
- если повышение тарифных ставок, окладов, денежного вознаграждения произошло в расчетный период, то все выплаты в этом периоде подлежат индексации,
- если повышение произошло после расчетного периода, но до наступления основания выплат, учитывающих средний заработок, то повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;
- если рост тарифов/окладов и пр. произошел в период основного отпуска, то средний заработок повышается только с момента повышения тарифной ставки и до окончания отпуска.
При повышении среднего заработка выплаты в абсолютных размерах не повышаются.
Эти положения касаются только ситуаций, когда повышение окладов происходит по организации / структурному подразделению. Если оклад вырос только у одного сотрудника, индексации среднего заработка не будет.
Пример 1
Сотрудник завода находится в отпуске с 1 по 28 июня. Ему установлен оклад 30 000 рублей и премия в размере 10 %.
Средний заработок для отпуска будет равен (30 000 + 3 000) × 12 / (12 × 29,3) = 1126,28 × 28 = 31 535,84.
18 июня на предприятии произошло повышение окладов на 5 %. Значит, средний заработок должен быть проиндексирован с 18 июня, то есть сотрудник должен получить доплату за отпуск в размере 5 % за период с 18 по 28 июня: ((30 000 + 3 000) × 1,05 × 12 / (12 × 29,3) – 1126,28) × 11 = 56,31×11 = 619,41
Пример 2
Сотрудник был в отпуске с 4 по 28 июня 2022 года. Ему выплачивался оклад 30 000 и производственная премия в размере 5 000.
Его средний заработок для отпуска равен (30 000 + 5 000) × 12 / (12 × 29,3) = 1194,54, сумма отпускных 1194,54 × 25 = 29863,5.
Выплата отпускных произведена не позднее 31 мая. С 1 июня происходит повышение окладов на 5 %. То есть повышение произошло после расчетного периода, но до наступления отпуска. Таким образом, индексируется средний заработок за весь период отпуска. В то же время сотрудник получает премию, определенную не как процент от оклада, а конкретной суммой.
Величина доплаты будет считаться так: (30 000 × 1,05 + 5 000) × 12/ (12 × 29,3) = 1245,73
1245,73 × 25 — 29 863,5 = 1279,75
Обратите внимание, все приведенные в примерах суммы округлены до сотых. В реальных расчетах у вас появится длинная линия цифр после запятой. В рекомендациях ФНС и Минтруда нет особых указаний на округление сумм, но в письме Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 № 4334-17 специалисты ведомства рекомендуют при расчетах среднего заработка использовать промежуточные значения с округлением по математическим правилам до двух знаков после запятой, то есть до сотых.
Пример
Сотрудник с 1 по 28 июня 2022 года был в отпуске. Он получает оклад 30 000 и премию в размере 20 %. Исходя из этого расчет среднего заработка для отпуска выглядит так:
(30 000 + 6 000) × 12 / (12 × 29,3) = 36 000 / 29,3 = 1 228,668941979…
1228,67 × 28 = 34 402,76
1228,669 × 28 = 34 402,732
1228,6689 × 28 = 34 402,7292
Варианты округления показывают, что большее число знаков после запятой в промежуточных расчетах дает большую точность вычислений. Тем не менее следует взять во внимание, что выплаты рассчитываются в рублях и копейках, в связи с чем целесообразно для точности расчетов округлять суммы до сотой доли после запятой.
Как отразить в 6-НДФЛ отпускные
В отчетной форме 6-НДФЛ отпускные выплаты находят свое отражение в разделах 1 и 2. В раздел 1 включают отпускные, удержанные в последнем квартале отчетного периода. В поле 021 указывается последний день месяца, в котором выплачены отпускные, в поле 022 — удержанный налог, срок уплаты которого приходится на дату из соответствующего поля 021. В разделе 2 в строки 110 и 112 включите сумму дохода с начала года, в том числе отпускные, в строку 140 — исчисленный налог, в строку 160 — удержанный НДФЛ.
Если отпускные выплачены в одном месяце, а отпуск начался в следующем, то весь доход включается в 6-НДФЛ в периоде выплаты.
Пример
Сотрудник уходил в отпуск со 1 по 14 июля. Отпуск начался 1 июля, в пятницу, отпускные в сумме 30 000 рублей были выплачены 27 июня. В разделе 1 в строке 021 нужно проставить дату «30.06.2022», а в строке 022 указать сумму 3 900 рублей — НДФЛ, удержанный с отпускных. В разделе 2 в строках 110 и 112 указывается сумма отпускных — 30 000 рублей, в строках 140 и 160 исчисленный и удержанный налог соответственно — по 3 900 рублей.
Расчет отпускных и приказы в одной программе. Контур.Зарплата — три месяца бесплатно
Могу ли из отпускных удержать по исполнительному листу
Подскажите за счет каких средст работодатель выплачивает отпускные сотруднику? Из личных средств полученных с прибыли или откуда?
И должен ли работодатель оплачивать отпускные перед отпуском сотруднику которые работает только на сделке?