Кто получил отсрочку от применения ККТ до 01.07.2019

Журнал Я бухгалтер № 38

Илья Антоненко 9 августа 2018

Статьей 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ (в редакции от 03.07.2018) ряду компаний (ИП) предоставлена отсрочка в применении ККТ до 01.07.2019. В данном материале мы рассмотрим основания для отсрочки применения онлайн-ККТ.

ИП, осуществляющие торговлю с помощью торговых автоматов

ИП, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, могут не применять ККТ до 01.07.2019, если такие ИП не имеют работников с которыми заключены трудовые договоры (п. 11 и 11.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Организации (ИП), применяющие ЕНВД, кроме розничной торговли и общепита

Такие плательщики могут не применять ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, содержащего следующие обязательные реквизиты:

наименование документа;
порядковый номер документа, дату его выдачи;
наименование для организации (фамилия, имя, отчество для ИП);
ИНН организации (ИП);
наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

ИП, применяющие ЕНВД, осуществляющие розничную торговлю и оказывающие услуги общепита

Условием освобождения от применения ККТ, помимо указанной выше обязанности выдавать по требованию покупателя документ об оплате, содержащий обязательные реквизиты, является отсутствие работников у рассматриваемых ИП. Если ИП, получивший освобождение от применения ККТ, заключает трудовой договор с работником, то нужно зарегистрировать и начать применять ККТ в течение 30 дней с даты заключения трудового договора.

При этом важно учитывать следующее.

Организации, применяющие ЕНВД и осуществляющие торговлю или оказывающие услуги общественного питания, даже в отсутствие трудовых договоров с работниками (например, если в ООО единственный работник — руководитель/учредитель без трудового договора) обязаны применять ККТ после 01.07.2018.
ИП на ЕНВД, осуществляющие иные виды деятельности помимо торговли и общепита и не имеющие работников в торговой деятельности или общепите, но имеющие работников в иных осуществляемых видах деятельности, обязаны применять ККТ по всем видам деятельности после 01.07.2018.

Если ИП не будет оформлять трудовые договоры с работниками в целях уклонения от применения ККТ, налоговые органы в ходе проверки могут зафиксировать факт наличия трудовых отношений и в отсутствие трудовых договоров (например, при торговле на рынке через ИП фактически торговлей занимается его родственник), что приведет к штрафу за неприменение ККТ. Напомним, что трудовой договор считается заключенным при фактическом допуске работника к работе в отсутствие письменного договора (ст. 67 ТК РФ).

Закажи онлайн-кассу заранее и автоматизируй бизнес. В СКБ Контур по цене кассы вы получаете: ККТ, сервис Контур.ОФД на 13 месяцев и сервис Контур.Маркет на год для автоматизации товароучета и работы на кассе.

Выбрать кассу

ИП, применяющие ПСН

Такие плательщики также могут не применять ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, содержащего обязательные реквизиты, которые мы перечислили выше, и при условии, что ПСН применяется не в связи с осуществлением видов деятельности, указанных в пп. 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Дело в том, что основная часть указанных здесь видов деятельности ИП, применяющих ПСН, в принципе освобождена от применения ККТ

ИП, применяющие ПСН, осуществляющие розничную торговлю и оказывающие услуги общепита

Кроме того, необходимо обратить внимание на следующие моменты.

ИП на ПСН, осуществляющие иные виды деятельности помимо торговли и общепита и не имеющие работников в торговой деятельности или общепите, но имеющие работников в иных осуществляемых видах деятельности, обязаны применять ККТ по всем видам деятельности после 01.07.2018.
Если ИП не будет оформлять трудовые договоры с работниками в целях уклонения от применения ККТ, налоговые органы в ходе проверки могут зафиксировать факт наличия трудовых отношений и в отсутствие трудовых договоров — это приведет к штрафу за неприменение ККТ. Напомним, что трудовой договор считается заключенным при фактическом допуске работника к работе в отсутствие письменного договора (ст. 67 ТК РФ).

Организации (ИП), выполняющие работы и оказывающие услуги населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (БСО) в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359

Исключением тут будут являться организации (ИП), оказывающие услуги общественного питания, имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры.

На что здесь нужно обратить внимание:

1. Организации (ИП), занимающиеся общепитом, имеющие работников, независимо от применяемой системы налогообложения должны применять ККТ после 01.07.2018.

2. В отличие от ситуации с плательщиками ЕНВД и ПСН, для которых выдача покупателю документа об оплате связана с получением соответствующего требования со стороны покупателя, организации (ИП), оказывающие услуги населению, обязаны выдавать БСО при получении каждого платежа в целях применения отсрочки работы через ККТ (п. 20 Положения о расчетах без применения ККТ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359).

3. Если организация (ИП), применяющая ЕНВД (ИП, применяющий ПСН), оказывает услуги населению, то для применения отсрочки работы через ККТ нужно на каждую оплату выдавать БСО, а не документ об оплате, предусмотренный для остальных плательщиков ЕНВД (ПСН), которые не оказывают услуги населению (Определение Верховного Суда РФ от 22.02.2017 № 306-АД16-13916 по делу № А57-8432/2016).

4. Считаем, что применять отсрочку работы через ККТ можно при оказании тех услуг населению, которые указаны в собирательных классификационных группировках «Платные услуги населению», утвержденные Приказом Росстата от 23.05.2016 № 244.

5. При оказании услуг ИП за наличный расчет организация (ИП) вправе не применять ККТ при выдаче БСО (п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16).

6. Не применять ККТ, выдавая БСО при оказании услуг по перевозке населения, могут только непосредственно перевозчики. Посредники, продающие билеты на проезд, оформленные в качестве БСО, обязаны применять ККТ.

7. Распространители лотерейных билетов, заключившие договоры на распространение лотерейных билетов в порядке, установленном п. 10 ст. 2 Федерального закона от 11.11.2003 № 138-ФЗ, вправе получить отсрочку в применении ККТ как лица, оказывающие услуги населению.

8. При получении безналичной оплаты на расчетный счет за оказанные физлицам услуги после 01.07.2018, по нашему мнению, нужно применять ККТ, так как при такой форме расчетов компания (ИП) не может выдать физлицу БСО в момент платежа в соответствии с п. 20 Положения о расчетах без применения ККТ, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359. Отметим, что в ряде писем Минфина России (например, письмо от 27.06.2018 № 03-01-15/45084) указано, что порядок выдачи БСО без применения ККТ при оплате услуг с использованием платежных поручений ранее установлен не был, поэтому налогоплательщик вправе осуществлять расчеты при оказании услуг населению при использовании безналичных расчетов без применения ККТ и без выдачи БСО до 01.07.2019.

Пункт 7, пп. 1 п. 7.1, п. 7.2, п. 7.3 ст. 7 Закона № 290-ФЗ.

Пункт 7, пп. 2 п. 7.1, п. 7.2, п. 7.3 ст. 7 Закона № 290-ФЗ.

Пункт 7, пп. 3 п. 7.1, п. 7.2, п. 7.3 ст. 7 Закона № 290-ФЗ.

Пункт 7, пп. 4 п. 7.1, п. 7.2, п. 7.3 ст. 7 Закона № 290-ФЗ.

Пункты 11 и 11.1 ст. 7 Закона № 290-ФЗ.

Письмо Минфина РФ от 10.02.2017 № 03-01-15/7511.

Письмо Минфина РФ от 28.04.2018 № 03-01-15/29503.

Письмо Минфина РФ от 10.05.2018 № 03-01-15/31234.

При этом проект Федерального закона № 344028-7 вводит отсрочку по применению ККТ до 01.07.2019 при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт, при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Данный проект закона также обязует страховщиков применять ККТ, если оплату страховой премии от имени страховщика принимает страховой агент, не являющийся компанией или ИП. В таком случае страховщик применяет ККТ в момент получения средств от агента и должен обеспечить получение чека ККТ страхователем.

Организации (ИП), осуществляющие торговлю через торговые автоматы и не применяющие ЕНВД (ПСН), а также не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры