Как изменилась отчетность по договорам ГПХ с физлицами с 2023 года

Итак, исполнители по договорам ГПХ с 2023 года получают право на больничные и детские пособия. Работодатели, в свою очередь, должны уплачивать за них взносы. Что это значит:

1. Придется сделать соответствующие настройки в учетной системе.
2. Возрастут расходы, так как на вознаграждения по договорам ГПХ взносы будут начисляться по единому тарифу. К тому же, предельная величина базы для начисления взносов вырастет до 1 917 000 руб.
3. Вырастет объем отчетности, так как вводится обязанность представлять в Социальный фонд России (СФР) сведения о начале и окончании действия договора ГПХ. Ранее такая обязанность была установлена для работодателей только при приеме на работу и увольнении сотрудников в рамках трудовых договоров.

Единый тариф страховых взносов с 2023 года

С 2023 года тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС будет единый, и перечислять их нужно будет в составе единого налогового платежа.

Размер единого тарифа страховых взносов составляет:

• 30% – в рамках единой предельной величины базы;
• 15,1% – с выплат сверх предельной величины базы.

Единая предельная величина по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС и ВНиМ в 2023 году составит 1 917 000 руб. нарастающим итогом в году.

Некоторые некоммерческие организации с начала 2023 года могут применять пониженный тариф страховых взносов 7,6%.

Отчетность по исполнителям в рамках договора ГПХ

С 2023 года часть форм, по которым еще в 2022 году сдавалась отчетность, будет отменена либо трансформирована в новый отчет.

Так, форма СЗВ-М перестает существовать — последний раз отчитаться по ней нужно было за 2022 год до 16 января 2023 года.

Что касается форм СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3, то вместо них будет использоваться единый отчет, в который в том числе войдут данные по исполнителям, оформленным по договорам ГПХ.

Конкретно по исполнителям, оформленным по договорам ГПХ, представляется следующая отчетность:

• Форма ЕФС-1. Нужно будет заполнять титульный лист и подраздел 1 раздела 1 (аналог СЗВ-ТД) и передавать информацию в СФР в течение 1 рабочего дня с даты заключения или прекращения договора ГПХ.

Также по исполнителям заполняется подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 (аналог СЗВ-СТАЖ). Данные подаются ежегодно в СФР 25 января начиная с отчетности за 2023 год.

Особенность ЕФС-1 заключается в том, что эта форма заполняется не полностью, а в зависимости от события или отчетного периода сведения вносятся в соответствующий раздел.

• Персонифицированные сведения о физлицах (аналог СЗВ-М). Отчитываться следует в ИФНС до 25 числа месяца следующего за отчетным. Если в компании больше 10 сотрудников, отчет сдается только в электронном формате. Если меньше, то можно обойтись бумажным вариантом.

Сведения представляются по месту нахождения компании или месту жительства ИП и по месту нахождения обособленных подразделений, которым открыты счета и которые производят выплаты сотрудникам, оформленным по договорам ГПХ.

По каким договорам нужно передавать сведения в СФР

Как уже было сказано выше, по форме ЕФС-1 организации и ИП отчитывают в течение 1 рабочего дня с даты заключения или прекращения договора ГПХ.

Требования распространяются на все заключенные и расторгнутые с физлицами договоры ГПХ, на вознаграждения по которым начисляются взносы. Это договоры ГПХ о выполнении работ (оказании услуг); договоры авторского заказа; договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенных с организацией по управлению правами на коллективной основе; договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства; издательские лицензионные договоры.

Условия для выплаты пособий исполнителям по договорам ГПХ

Получить пособие исполнитель может, если сумма взносов, уплаченных с выплат в их пользу за предыдущий календарный год, составляет не менее установленной стоимости страхового года.

Стоимость страхового года рассчитывается по следующей формуле: 

МРОТ x 12 мес. x 2,9%

Поскольку МРОТ в 2022 году составлял 13 890 руб., то стоимость страхового года равна: 

13 890 руб. x 12 мес. x 2,9% = 4 833 руб. 72 коп.

Эта стоимость распространяется на все регионы, за исключением регионов Крайнего Севера или приравненных к ним местностей, где учитывается помимо прочего районный коэффициент (Постановление Правительства от 16.11.2021 № 1946).

Если в 2022 году исполнитель работал только по договору ГПХ, то есть страховые взносы на временную нетрудоспособность не начислялись, тогда в 2023 году он не может претендовать на оплачиваемый больничный, так как у него нет дохода за 2020 и 2021 годы для расчета среднего заработка.

Если в 2022 году исполнитель был оформлен по трудовому договору, и с его дохода начислялись страховые взносы, но в 2023 году он работает только по договору ГПХ, тогда право на больничный у него все равно есть.

Если у исполнителя несколько заказчиков, с которыми он работает по договорам ГПХ, то тогда он вправе при оформлении больничного определить, кто из заказчиков его оплатит. При этом, если он где-то работает по трудовому договору, а где-то по договору ГПХ, пособия выплачиваются по тому работодателю, который заключил с ним трудовой договор. Но в этом случае при назначении и выплате пособий не берется в расчет средний заработок сотрудника за время работы по договорам ГПХ (п. 19.1 Постановления Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540).

Исполнители, у которых в 2023 году есть только работа по договору ГПХ, право на пособие получат только с 2024 года, но при условии, что в текущем году за них будет выплачено достаточно страховых взносов.

Важно отметить, что:

• оплата больничного производится на основании электронного листка временной нетрудоспособности;
• первые три дня оплачивает работодатель, а все последующие — СФР.