Электронный документооборот
Учет и отчетность
Проверка контрагентов
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Участие в закупках
Управление HR‑процессами
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Поиск клиентов
Маркировка товаров
Информационная безопасность
ФНС опубликовала подробные методические рекомендации, разъясняющие правила работы с НДС для налогоплательщиков, применяющих УСН, которые вступили в силу с 1 января 2026 года. Подготовленный материал призван помочь предпринимателям адаптироваться к новым налоговым обязательствам и выбрать оптимальную стратегию развития.
Ключевые тезисы реформы
Автоматическое освобождение: бизнес с доходом до 20 млн руб. за 2025 год освобождается от НДС автоматически.
Порог отчетности: обязанность платить налог возникает при превышении дохода в 20 млн руб.
Вариативность ставок: налогоплательщики могут выбирать между общеустановленными (22%, 10%, 0%) и специальными ставками (5% или 7%).
Ограничения по вычетам: применение специальных ставок лишает бизнес права на налоговые вычеты по «входному» НДС.
Кто и когда начинает платить НДС
Согласно методическим материалам, с 1 января 2026 года все плательщики УСН признаются плательщиками НДС. Однако реальная обязанность исчислять налог зависит от уровня дохода:
1. Доход до 20 млн руб.: уведомление в налоговую подавать не нужно, освобождение предоставляется автоматически. Такие предприниматели не обязаны вести книги покупок и продаж или подавать декларации.
2. Доход свыше 20 млн рублей: если доходы за 2025 год превысили этот порог, с начала 2026 года возникает обязанность платить НДС.
3. Превышение лимита в течение года: если в 2026 году доход превысит 20 млн руб., обязанность платить налог возникнет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Лимиты доходов будут ежегодно пересматриваться. Так, для освобождения в 2027 году доход за 2026 год не должен превысить 15 млн руб., а для 2028 года — 10 млн руб.
Выбор ставки
ФНС рекомендует выбирать ставку НДС исходя из структуры затрат и категории покупателей.
- Общеустановленные ставки (22%, 10%, 0%): позволяют заявлять налоговые вычеты по «входному» НДС. Это выгодно компаниям, чьи поставщики работают с НДС.
- Специальные ставки (5% и 7%):
◦ 5% применяется при доходе от 20 млн до 250 млн руб.
◦ 7% применяется при доходе от 250 млн до 450 млн руб.
Примечание: пороговые значения индексируются на коэффициент-дефлятор (в 2026 году — 1,090), что фактически поднимает лимиты до 272,5 млн и 490,5 млн руб. соответственно.
При выборе спецставок «входной» НДС не принимается к вычету, а включается в стоимость покупок. Однажды выбрав спецставку, бизнес обязан применять ее в течение 12 последовательных кварталов.
Администрирование и отчетность
Методические рекомендации детально описывают процедурные моменты переходного периода:
- Счета-фактуры и книги. Плательщики НДС на УСН обязаны выставлять счета-фактуры в течение 5 дней с даты отгрузки или получения аванса. Все документы должны регистрироваться в книге продаж.
- Сроки. Декларация подается только в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Уплата налога производится равными долями до 28-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала.
- Кассовая техника. Предпринимателям необходимо доработать программное обеспечение ККТ для корректного отображения новых ставок (5%, 7% или 22%) в чеках.
При работе по длящимся договорам, заключенным до 2026 года, если стороны не изменили цену, НДС будет рассчитываться по расчетным ставкам (например, 5/105 или 22/122) исходя из того, что налог уже включен в цену договора.
