Что изменилось в НК РФ — СКБ Контур

Что изменилось в НК РФ

4 декабря 2019 2 945

В 2020 году в силу вступает множество поправок в налоговое законодательство. Изменения коснутся практически всех налогов, в том числе НДФЛ, НДС, налога на прибыль и земельного налога. Кроме того, с нового года изменятся сроки сдачи и формы налоговой отчётности. Обо всех нововведениях рассказывает Наталья Бокова — эксперт Контур.Школы.

Наталья Бокова
Суть Нормативные документы Что изменилось Вступает в силу
НДС
Порядок подтверждения нулевой ставки НДС для экспресс-грузов и товаров, пересылаемых почтой

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил пп. 7 п. 1, п. 15, п. 17 ст. 165 НК РФ

Для экспресс-грузов и товаров, которые пересылаются в международных почтовых отправлениях, меняется порядок подтверждения права на применение нулевой ставки НДС.

В налоговую в электронной форме нужно будет представить в виде реестра сведения или из деклараций на такие товары и грузы, или из таможенных деклараций C№ 23.

Почтовая служба передает сведения о международных почтовых отправлениях в таможенный орган, который передаёт их в ФНС
С 01.04.2020
Вычет «входного» НДС по нематериальным активам (НМА)

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 1 ст. 172 НК РФ

Если для создания НМА организации нужны товары, работы, услуги и имущественные права, то сперва нужно поставить их на учёт, а затем произвести вычет С 01.01.2020
Восстановление НДС при переходе на ЕНВД и одновременном применении ОСНО по другим видам деятельности Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ Восстанавливать НДС нужно в том же налоговом периоде, когда потребовались товары (работы, услуги) для операций по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД С 01.01.2020
Налог на прибыль
Начисление амортизации при безвозмездной передаче имущества Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 3 ст. 256, п. 16.1 ст. 270 НК РФ При передаче основных средств (ОС) в безвозмездное пользование амортизация начисляется всегда. Однако при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде начисленной амортизации по ОС, которые налогоплательщик передаёт в безвозмездное пользование С 01.01.2020
Новая категория налогоплательщиков Федеральный закон от 02.08.2019 № 269-ФЗ ввёл в НК РФ новую главу — 3.5 «Налого-
плательщики — участники специальных инвестиционных контрактов», а также появилась новая ст. 284.9 НК РФ

Появились новые налогоплательщики — участники специальных инвестиционных контрактов (СПИК). Лицо приобретает такой статус сразу после внесения в реестр.

Для СПИК:

– нулевая ставка налога в федеральный бюджет;

– возможна пониженная ставка в бюджеты субъектов РФ

С 01.01.2020
Передача созданных объектов социальной инфраструктуры Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ При безвозмездной передаче затраты на создание включаются во внереализационные расходы на дату передачи С 01.01.2020
Доходы в виде процентов, формирующие фонд капремонта, не облагаются налогом на прибыль Федеральный закон от 06.06.2019 № 137-ФЗ Такие доходы считаются средствами целевого финансирования, которые не учитываются при определении налоговой базы С 01.01.2020
Амортизация или инвестиционный налоговый вычет Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 8 ст. 286.1 НК РФ Налогоплательщик теперь может выбрать, по каким ОС применять амортизацию, а по каким — инвествычет С 01.01.2020
Амортизация или инвестиционный налоговый вычет Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 8 ст. 286.1 НК РФ Налогоплательщик теперь может выбрать, по каким ОС применять амортизацию, а по каким — инвествычет С 01.01.2020
Расходы на ремонт ОС и другого имущества Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил ст. 260 НК РФ Новое название ст. 260 НК РФ — «Расходы на ремонт основных средств и иного имущества». Это значит, что на расходы можно относить ремонт не только ОС, но и прочего имущества стоимостью менее 100 тыс. рублей С 01.01.2020
ИП — налоговые агенты по налогу на прибыль Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 1 ст. 310 НК РФ ИП признаются налоговыми агентами по исчислению, удержанию и уплате налога с дохода иностранной организации С 01.01.2020
Расширено понятие «дивиденды» Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 1 ст. 250 НК РФ Теперь дивидендами признаётся:
— имущество, которое акционер или участник получил при выходе из организации или при её ликвидации;
— доход, который иностранная компания выплачивает своему акционеру (российской компании) при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения
С 01.01.2020
Объекты интеллектуальной собственности и амортизируемое имущество Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 1 ст. 256 НК РФ Чтобы считаться амортизируемым имуществом, стоимость объектов интеллектуальной собственности и результата интеллектуальной деятельности должна быть больше 100 тыс. рублей С 01.01.2020
НДФЛ
Списание безнадёжного долга Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ При списании безнадёжного долга доход образуется на дату прекращения обязательств. Если списывается безнадёжный долг физлиц, то дохода, который облагается НДФЛ, может и не быть С 01.01.2020
Меняется порядок исчисления и уплаты НДФЛ для ИП Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ ИП исчисляют авансовые платежи по НДФЛ исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных вычетов и с учётом ранее исчисленных авансов. Авансы нужно уплатить не позднее 25-го числа первого месяца, который следует за I кварталом, полугодием и 9 месяцем налогового периода С 01.01.2020
Уход за ребёнком-инвалидом Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ изменил п. 78 ст. 217 НК РФ Оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребёнком-инвалидом НДФЛ не облагается С 01.01.2020
Налоговая база при продаже недвижимости Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ добавил ст. 214.10 НК РФ Введена новая статья 214.10 НК РФ — «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения» С 01.01.2020
Дополнен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ Федеральный закон от 29.09.2019 № 327-ФЗ изменил п. 28 ст. 217 НК РФ Организация, которая ведёт образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, не начисляет НДФЛ на материальную помощь своим студентам в пределах 4 000 рублей С 01.01.2020
Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 37.2 ст. 217 НК РФ Не облагаются НДФЛ единовременные выплаты медицинским и педагогическим работникам, обеспечение которых осуществляется по госпрограммам. Сумма таких выплат не должна превышать 1 млн рублей. Освобождение от НДФЛ продлится до 31.12.2022 С 01.01.2020
Федеральный закон от 29.09.2019 № 323-ФЗ изменил п. 46, 46.1 ст. 217 НК РФ Доходы, полученные в результате стихийных бедствий, НДФЛ не облагаются. Например, от налогов освобождается материальная выгода, доходы от арендной платы жилья и др. С 01.01.2020
Уплата НДФЛ организациями с несколькими обособленными подразделениями (ОП) Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 226 НК РФ Российские организации, имеющие несколько ОП на территории одного муниципального образования, смогут выбирать, куда перечислить НДФЛ: по месту учёта одного из этих ОП или по месту нахождения организации. О своём выборе налоговый агент должен сообщить в ФНС С 01.01.2020
Уплата НДФЛ за счёт средств налогового агента Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 9 ст. 226 НК РФ Если во время налоговой проверки выяснится, что налоговый агент должен был удержать НДФЛ, но не сделал этого, то он будет обязан возместить налог из собственных средств. Физлицо при этом материально не пострадает С 01.01.2020
Отчётность по НДФЛ Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 2 ст. 230 НК РФ Формы отчётности по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ нужно представить до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Это значит, что отчётность за 2019 год нужно представить не позднее 02.03.2020. Если в организации больше 10 сотрудников, то отчётность по НДФЛ нужно будет сдать в электронном виде. С отчётности за 2021 год справка 2-НДФЛ будет подаваться в составе расчёта 6-НДФЛ С 01.01.2020
Налог на имущество организаций
Расчёты по авансовым платежам Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ Расчёты по авансовым платежам представлять уже не нужно, но сами авансовые платежи должны быть уплачены в срок С 01.01.2020
Представление декларации по недвижимости Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ Если на территории одного субъекта РФ есть несколько объектов недвижимости, то компания может выбрать одну ИФНС, в которую будет представлять декларацию С 01.01.2020
Транспортный налог
Изменения в объекте налогообложения Федеральный Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ К объектам налогообложения теперь относятся моторные лодки с двигателем, мощность которого не превышает 5 л. с. Вёсельные лодки не подлежат госрегистрации, поэтому объектом не признаются С 01.01.2020
Декларация не представляется Федеральный Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ С отчётности за 2020 год налоговую декларацию представлять не нужно. Сумму налога организации сообщит ФНС — налоговая сама рассчитает налог на основании имеющихся сведений С 01.01.2020
Регионы не устанавливают срок уплаты налога Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил ст. 356 и 363 НК РФ Единый срок уплаты налога — не позднее 1 марта года, который следует за истекшим налоговым периодом, и регионы не могут устанавливать свои сроки. Авансы нужно уплатить не позднее последнего дня месяца, который следует за истекшим отчётным периодом С 01.01.2021
Земельный налог
Декларация не представляется Федеральный Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ С отчётности за 2020 год налоговую декларацию представлять не нужно. Сумму налога организации сообщит ФНС — налоговая сама рассчитает налог на основании имеющихся сведений С 01.01.2020
Исчисление налога Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 2.2 ст. 23 НК РФ Если организация не получила сообщение об исчисленной сумме налога, то она сама должна заявить в ФНС о своих земельных участках до конца года, следующего за истекшим налоговым периодом С 01.01.2021
Ограничение на применение пониженной ставки налога Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ Пониженную ставку в 0,3 % можно применять только для участков под жилищное строительств. Если участок купили под жильё, а используют в предпринимательской деятельности, применять такую ставку нельзя С 01.01.2020
Участок получен по наследству Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 8 ст. 396 НК РФ На унаследованные участки налог исчисляется со дня открытия наследства. Это теперь касается не только физлиц, но и организаций С 01.01.2020
Местные власти не устанавливают срок уплаты налога Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 2 ст. 387, ст. 397 НК РФ Местные власти не могут устанавливать свои сроки уплаты налога. Единый срок — не позднее 1 марта года, который следует за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи уплачиваются не позднее последнего числа месяца, который следует за истекшим отчётным периодом С 01.01.2021
УСН
ОС, подлежащие госрегистрации, можно сразу списывать в расходы Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ Больше не надо подтверждать, что вы подали документы на регистрацию ОС, чтобы списать его в расходы С 29.09.2019
Субсидии Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 1 ст. 346.17 НК РФ Субсидии, полученные до или после расходов, для возмещения не нужно учитывать в доходах налогового периода. Однако если расходы были в прошлом периоде, а поступившие субсидии для их возмещения — в текущем периоде, то вся сумма полностью должна быть учтена в доходах С 29.09.2019
У ТСН, ТСЖ, УК или кооператива нет ни доходов, ни расходов Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ У таких организаций, как ТСЖ, не возникает ни доходов, ни расходов при получении/перечислении платы за коммунальные и услуги и т.п. Однако при этом должны быть заключены договоры ресурсоснабжения С 01.01.2020
Льготируемая деятельность — предоставление мест для временного проживания Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 4 ст. 346.20 НК РФ Закон субъекта РФ может установить ставку 0 % С 29.09.2019
ЕНВД
Расширены основания для утраты права на применение ЕНВД Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ Если компания реализует товар, который не относится к розничной торговле (подакцизный или собственного производства), то она утратит право на применение ЕНВД с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения С 01.01.2020
Сужено понятие «розничная торговля» Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил ст. 346.27 НК РФ

К розничной торговле больше не относится продажа:

  • лекарств, которые подлежат обязательной маркировке (в том числе контрольными знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ); 
  • обуви, одежды и изделий из натурального меха, которые подлежат обязательной маркировке (в том числе контрольными знаками по перечню кодов ОКП по видам экономической деятельности или по перечню кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, определяемых Правительством РФ)

С 01.01.2020

Наталья Бокова
Актуальные материалы раз в неделю
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Раз в неделю — дайджест материалов, достойных вниманияАктуальные материалы раз в неделю
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
Написать комментарий