В 2020 году в силу вступает множество поправок в налоговое законодательство. Изменения коснутся практически всех налогов, в том числе НДФЛ, НДС, налога на прибыль и земельного налога. Кроме того, с нового года изменятся сроки сдачи и формы налоговой отчётности. Обо всех нововведениях рассказывает Наталья Бокова — эксперт Контур.Школы.
| Суть | Нормативные документы | Что изменилось | Вступает в силу |
|---|---|---|---|
| НДС | |||
| Порядок подтверждения нулевой ставки НДС для экспресс-грузов и товаров, пересылаемых почтой |
Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил пп. 7 п. 1, п. 15, п. 17 ст. 165 НК РФ |
Для экспресс-грузов и товаров, которые пересылаются в международных почтовых отправлениях, меняется порядок подтверждения права на применение нулевой ставки НДС. В налоговую в электронной форме нужно будет представить в виде реестра сведения или из деклараций на такие товары и грузы, или из таможенных деклараций C№ 23. Почтовая служба передает сведения о международных почтовых отправлениях в таможенный орган, который передаёт их в ФНС |
С 01.04.2020 |
| Вычет «входного» НДС по нематериальным активам (НМА) |
Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 1 ст. 172 НК РФ |
Если для создания НМА организации нужны товары, работы, услуги и имущественные права, то сперва нужно поставить их на учёт, а затем произвести вычет | С 01.01.2020 |
| Восстановление НДС при переходе на ЕНВД и одновременном применении ОСНО по другим видам деятельности | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ | Восстанавливать НДС нужно в том же налоговом периоде, когда потребовались товары (работы, услуги) для операций по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД | С 01.01.2020 |
| Налог на прибыль | |||
| Начисление амортизации при безвозмездной передаче имущества | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 3 ст. 256, п. 16.1 ст. 270 НК РФ | При передаче основных средств (ОС) в безвозмездное пользование амортизация начисляется всегда. Однако при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде начисленной амортизации по ОС, которые налогоплательщик передаёт в безвозмездное пользование | С 01.01.2020 |
| Новая категория налогоплательщиков | Федеральный закон от 02.08.2019 № 269-ФЗ ввёл в НК РФ новую главу — 3.5 «Налого- плательщики — участники специальных инвестиционных контрактов», а также появилась новая ст. 284.9 НК РФ |
Появились новые налогоплательщики — участники специальных инвестиционных контрактов (СПИК). Лицо приобретает такой статус сразу после внесения в реестр. Для СПИК: – нулевая ставка налога в федеральный бюджет; – возможна пониженная ставка в бюджеты субъектов РФ |
С 01.01.2020 |
| Передача созданных объектов социальной инфраструктуры | Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ | При безвозмездной передаче затраты на создание включаются во внереализационные расходы на дату передачи | С 01.01.2020 |
| Доходы в виде процентов, формирующие фонд капремонта, не облагаются налогом на прибыль | Федеральный закон от 06.06.2019 № 137-ФЗ | Такие доходы считаются средствами целевого финансирования, которые не учитываются при определении налоговой базы | С 01.01.2020 |
| Амортизация или инвестиционный налоговый вычет | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 8 ст. 286.1 НК РФ | Налогоплательщик теперь может выбрать, по каким ОС применять амортизацию, а по каким — инвествычет | С 01.01.2020 |
| Амортизация или инвестиционный налоговый вычет | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 8 ст. 286.1 НК РФ | Налогоплательщик теперь может выбрать, по каким ОС применять амортизацию, а по каким — инвествычет | С 01.01.2020 |
| Расходы на ремонт ОС и другого имущества | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил ст. 260 НК РФ | Новое название ст. 260 НК РФ — «Расходы на ремонт основных средств и иного имущества». Это значит, что на расходы можно относить ремонт не только ОС, но и прочего имущества стоимостью менее 100 тыс. рублей | С 01.01.2020 |
| ИП — налоговые агенты по налогу на прибыль | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 1 ст. 310 НК РФ | ИП признаются налоговыми агентами по исчислению, удержанию и уплате налога с дохода иностранной организации | С 01.01.2020 |
| Расширено понятие «дивиденды» | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 1 ст. 250 НК РФ | Теперь дивидендами признаётся: — имущество, которое акционер или участник получил при выходе из организации или при её ликвидации; — доход, который иностранная компания выплачивает своему акционеру (российской компании) при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения |
С 01.01.2020 |
| Объекты интеллектуальной собственности и амортизируемое имущество | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 1 ст. 256 НК РФ | Чтобы считаться амортизируемым имуществом, стоимость объектов интеллектуальной собственности и результата интеллектуальной деятельности должна быть больше 100 тыс. рублей | С 01.01.2020 |
| НДФЛ | |||
| Списание безнадёжного долга | Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ | При списании безнадёжного долга доход образуется на дату прекращения обязательств. Если списывается безнадёжный долг физлиц, то дохода, который облагается НДФЛ, может и не быть | С 01.01.2020 |
| Меняется порядок исчисления и уплаты НДФЛ для ИП | Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ | ИП исчисляют авансовые платежи по НДФЛ исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных вычетов и с учётом ранее исчисленных авансов. Авансы нужно уплатить не позднее 25-го числа первого месяца, который следует за I кварталом, полугодием и 9 месяцем налогового периода | С 01.01.2020 |
| Уход за ребёнком-инвалидом | Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ изменил п. 78 ст. 217 НК РФ | Оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребёнком-инвалидом НДФЛ не облагается | С 01.01.2020 |
| Налоговая база при продаже недвижимости | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ добавил ст. 214.10 НК РФ | Введена новая статья 214.10 НК РФ — «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения» | С 01.01.2020 |
| Дополнен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ | Федеральный закон от 29.09.2019 № 327-ФЗ изменил п. 28 ст. 217 НК РФ | Организация, которая ведёт образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, не начисляет НДФЛ на материальную помощь своим студентам в пределах 4 000 рублей | С 01.01.2020 |
| Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 37.2 ст. 217 НК РФ | Не облагаются НДФЛ единовременные выплаты медицинским и педагогическим работникам, обеспечение которых осуществляется по госпрограммам. Сумма таких выплат не должна превышать 1 млн рублей. Освобождение от НДФЛ продлится до 31.12.2022 | С 01.01.2020 | |
| Федеральный закон от 29.09.2019 № 323-ФЗ изменил п. 46, 46.1 ст. 217 НК РФ | Доходы, полученные в результате стихийных бедствий, НДФЛ не облагаются. Например, от налогов освобождается материальная выгода, доходы от арендной платы жилья и др. | С 01.01.2020 | |
| Уплата НДФЛ организациями с несколькими обособленными подразделениями (ОП) | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 226 НК РФ | Российские организации, имеющие несколько ОП на территории одного муниципального образования, смогут выбирать, куда перечислить НДФЛ: по месту учёта одного из этих ОП или по месту нахождения организации. О своём выборе налоговый агент должен сообщить в ФНС | С 01.01.2020 |
| Уплата НДФЛ за счёт средств налогового агента | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 9 ст. 226 НК РФ | Если во время налоговой проверки выяснится, что налоговый агент должен был удержать НДФЛ, но не сделал этого, то он будет обязан возместить налог из собственных средств. Физлицо при этом материально не пострадает | С 01.01.2020 |
| Отчётность по НДФЛ | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 2 ст. 230 НК РФ | Формы отчётности по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ нужно представить до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Это значит, что отчётность за 2019 год нужно представить не позднее 02.03.2020. Если в организации больше 10 сотрудников, то отчётность по НДФЛ нужно будет сдать в электронном виде. С отчётности за 2021 год справка 2-НДФЛ будет подаваться в составе расчёта 6-НДФЛ | С 01.01.2020 |
| Налог на имущество организаций | |||
| Расчёты по авансовым платежам | Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ | Расчёты по авансовым платежам представлять уже не нужно, но сами авансовые платежи должны быть уплачены в срок | С 01.01.2020 |
| Представление декларации по недвижимости | Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ | Если на территории одного субъекта РФ есть несколько объектов недвижимости, то компания может выбрать одну ИФНС, в которую будет представлять декларацию | С 01.01.2020 |
| Транспортный налог | |||
| Изменения в объекте налогообложения | Федеральный Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ | К объектам налогообложения теперь относятся моторные лодки с двигателем, мощность которого не превышает 5 л. с. Вёсельные лодки не подлежат госрегистрации, поэтому объектом не признаются | С 01.01.2020 |
| Декларация не представляется | Федеральный Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ | С отчётности за 2020 год налоговую декларацию представлять не нужно. Сумму налога организации сообщит ФНС — налоговая сама рассчитает налог на основании имеющихся сведений | С 01.01.2020 |
| Регионы не устанавливают срок уплаты налога | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил ст. 356 и 363 НК РФ | Единый срок уплаты налога — не позднее 1 марта года, который следует за истекшим налоговым периодом, и регионы не могут устанавливать свои сроки. Авансы нужно уплатить не позднее последнего дня месяца, который следует за истекшим отчётным периодом | С 01.01.2021 |
| Земельный налог | |||
| Декларация не представляется | Федеральный Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ | С отчётности за 2020 год налоговую декларацию представлять не нужно. Сумму налога организации сообщит ФНС — налоговая сама рассчитает налог на основании имеющихся сведений | С 01.01.2020 |
| Исчисление налога | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 2.2 ст. 23 НК РФ | Если организация не получила сообщение об исчисленной сумме налога, то она сама должна заявить в ФНС о своих земельных участках до конца года, следующего за истекшим налоговым периодом | С 01.01.2021 |
| Ограничение на применение пониженной ставки налога | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ | Пониженную ставку в 0,3 % можно применять только для участков под жилищное строительств. Если участок купили под жильё, а используют в предпринимательской деятельности, применять такую ставку нельзя | С 01.01.2020 |
| Участок получен по наследству | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 8 ст. 396 НК РФ | На унаследованные участки налог исчисляется со дня открытия наследства. Это теперь касается не только физлиц, но и организаций | С 01.01.2020 |
| Местные власти не устанавливают срок уплаты налога | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 2 ст. 387, ст. 397 НК РФ | Местные власти не могут устанавливать свои сроки уплаты налога. Единый срок — не позднее 1 марта года, который следует за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи уплачиваются не позднее последнего числа месяца, который следует за истекшим отчётным периодом | С 01.01.2021 |
| УСН | |||
| ОС, подлежащие госрегистрации, можно сразу списывать в расходы | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ | Больше не надо подтверждать, что вы подали документы на регистрацию ОС, чтобы списать его в расходы | С 29.09.2019 |
| Субсидии | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 1 ст. 346.17 НК РФ | Субсидии, полученные до или после расходов, для возмещения не нужно учитывать в доходах налогового периода. Однако если расходы были в прошлом периоде, а поступившие субсидии для их возмещения — в текущем периоде, то вся сумма полностью должна быть учтена в доходах | С 29.09.2019 |
| У ТСН, ТСЖ, УК или кооператива нет ни доходов, ни расходов | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ | У таких организаций, как ТСЖ, не возникает ни доходов, ни расходов при получении/перечислении платы за коммунальные и услуги и т.п. Однако при этом должны быть заключены договоры ресурсоснабжения | С 01.01.2020 |
| Льготируемая деятельность — предоставление мест для временного проживания | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 4 ст. 346.20 НК РФ | Закон субъекта РФ может установить ставку 0 % | С 29.09.2019 |
| ЕНВД | |||
| Расширены основания для утраты права на применение ЕНВД | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ | Если компания реализует товар, который не относится к розничной торговле (подакцизный или собственного производства), то она утратит право на применение ЕНВД с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения | С 01.01.2020 |
| Сужено понятие «розничная торговля» | Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ изменил ст. 346.27 НК РФ |
К розничной торговле больше не относится продажа:
|
С 01.01.2020 |
Актуальные материалы раз в неделю
