Бухгалтерам приходится удерживать из зарплаты сотрудников не только алименты, но и долги по кредитам, неуплаченные налоги и взыскания от ЖКХ по квартплате. Разберёмся, какие документы имеют силу исполнительных, как быть, если на одного работника поступает несколько исполнительных документов, и как поступать с удержаниями из больничных после перехода на «Прямые выплаты» от ФСС.
Какие документы имеют силу исполнительных
Кроме судебных приказов, исполнительных листов или постановлений приставов в бухгалтерию могут поступать иные документы — заявления работников на удержания или нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов.
Такие документы могут приносить примерные отцы семейств, состоящие в браке и проживающие совместно с супругой и детьми. Делается это, чтобы «заблокировать» удержания из зарплаты по другим исполнительным документам — от банков, налоговой, ЖКХ.
Обязан ли бухгалтер удерживать из зарплаты алименты на основании таких документов или документы госорганов имеют приоритет? Давайте разбираться.
Удержания из зарплаты возможны только в случаях, которые предусмотрены ТК РФ и федеральными законами (ст. 137 ТК РФ). Удержать можно не более 20 %, а в отдельных случаях — не более 50 % зарплаты. Удерживать до 70 % зарплаты можно только в исключительных ситуациях (ст. 138 ТК РФ). Но ограничения действуют только тогда, когда деньги удерживаются по решению работодателя или уполномоченных органов.
Заявление работника об удержании из заработной платы — это не исполнительный документ, даже если там поручается удерживать алименты (ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, далее — Закон № 229-ФЗ).
Если работник пишет заявление об удержании, то это не удержание, а добровольное распоряжение зарплатой, и ограничения по удержаниям тут не действуют.
Отсюда следует два вывода.
- Раз ограничения не действуют, по заявлению работника можно изымать из зарплаты любые суммы и в любых целях — хоть 100 % зарплаты, но после удержания НДФЛ (Письмо Роструда от 10.10.2019 N ПГ/25776-6-1).
- Раз заявление — это не исполнительный документ, то деньги по заявлению можно изымать только тогда, когда будут произведены все «официальные» удержания по исполнительным листам и судебным приказам.
Раз по «добровольным» удержаниям никакие ограничения не действуют, работник после всех удержаний вполне может получить «на руки» 1/6, 1/8 и даже 1/10 заработной платы. Никакого нарушения в этом не будет. И всё же при появлении «официального» исполнительного документа мы бы рекомендовали уточнить у сотрудника, сохраняет ли силу его заявление на добровольное перечисление денег.
У Ивана большой долг по налогу на недвижимость: несколько лет он не платил за дом в деревне. Поняв, что скоро его «догонит» исполнительный лист, он написал по месту работы, в бухгалтерию ООО «Радуга», заявление на удержание 80 % зарплаты в счёт алиментов. В тот же месяц на него же поступил исполнительный лист: приставы требовали удержать половину жалования в счёт задолженности по налогам. Бухгалтерия «Радуги» удерживала деньги по постановлению, а уже из оставшейся части вычла деньги по заявлению работника.
Другое дело, если в бухгалтерию поступает не заявление, а нотариально удостоверенное соглашение (или его копия) об уплате алиментов. Это полноценный исполнительный документ (ст. 12 Закона № 229-ФЗ). Он имеет такую же силу, как судебные приказы, исполнительные листы и постановления приставов.
Какой документ важнее
Вопросы возникают, и когда на одного сотрудника поступает несколько исполнительных документов. Нужно ли брать в работу все документы сразу или правильнее организовать «очередь» и начинать исполнения по каждому следующему только после того, как закончено исполнение предыдущего?
Прямого ответа на этот вопрос в Законе № 229-ФЗ нет. Но есть два правила:
- Начинать удержания надо с даты получения исполнительного документа (ст. 98 Закона № 229-ФЗ). Это правило действует независимо от того, первый это документ по работнику или нет.
- Работодатель распределяет взысканные суммы между взыскателями без учёта того, когда какой исполнительный документ поступил (п. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).
Таким образом, не нужно ставить исполнительные документы в очередь: они должны исполняться одновременно. Как только поступает новое постановление, нужно сразу проводить по нему удержания наравне с уже имеющимися исполнительными листами.
Как работники хитрят и что делать бухгалтеру
Итак, дано. Максимальный размер удержания ограничен по ТК РФ. А сами исполнительные документы ранжируются: требования второй очереди удовлетворяются после того, как будут полностью удовлетворены требования первой очереди. Очевидно, что если сумма требований больше лимита, кто-то из кредиторов второй-третьей-четвертой очереди останется ни с чем.
В какой очерёдности удовлетворяются требования взыскателей (ст. 111 Закона № 229-ФЗ)
| Очередь | Что взыскивается |
|---|---|
| 1 очередь |
|
| 2 очередь |
|
| 3 очередь | Требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды |
| 4 очередь | Прочие требования |
Зная это, работники хитрят: приносят в бухгалтерию судебный приказ или нотариальное соглашение об уплате алиментов с суммой взысканий минимум 50 % от зарплаты и блокируют удержания в пользу банков и налоговой. Всё удержанное получает супруга сотрудника в качестве алиментов на детей.
Разводиться для этого не обязательно. Семейный кодекс не связывает право детей на алименты с совместным проживанием и семейными отношениями матери и отца. Супруги могут быть женаты и жить вместе — но в любой момент обратиться за алиментами в суд. Или пойти к нотариусу и заключить соглашение об уплате алиментов. При этом размер алиментов по соглашению может быть больше, чем установил бы суд, — 50 или даже 70 % от заработка.
Это типичное злоупотребление правом (ст. 10 ГК РФ). Но у бухгалтерии нет полномочий переоценивать судебные решения или нотариальные соглашения. А значит, пока они не отменены, бухгалтер имеет полное право не удерживать деньги по исполнительным документам 2-4 очереди, если лимит взыскания (ст. 137 ТК РФ) уже достигнут при удержании алиментов.
Каков максимум для удержания
Несколько взысканий разной очерёдности
В общем случае можно удерживать по исполнительным документам до 50 % зарплаты (ст. 138 ТК РФ и ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Но есть пять ситуаций, когда удержать можно до 70 % заработка (ст. 138 ТК РФ):
- Отбывание исправительных работ.
- Взыскание алиментов на несовершеннолетних детей;
- Возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица;
- Возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
- Возмещение ущерба, причиненного преступлением.
Если на одного работника поступило несколько исполнительных документов, в том числе из «льготных» категорий, руководствуемся правилом очерёдности: сначала удовлетворяем требования первой очереди, потом второй и так далее (ст. 111 Закона № 229-ФЗ).
На работника ООО «Лидер» Василия поступило два исполнительных листа. Один требует взыскать треть заработка в качестве алиментов на двух детей, а второй — половину в счёт задолженности по ЖКХ.
Начинаем с выплат первой очереди: бухгалтер удерживает треть заработка и направляет эту сумму на уплату алиментов. Требование выполнено, а лимит ещё не выбран, значит, можно удовлетворить требование второй очереди.
Требование второй очереди — долг по ЖКХ — удовлетворяется из неизрасходованного лимита, и это ⅙ заработка: ½ -⅓ = ⅙.
Бухгалтерия будет удерживать так деньги каждый месяц, пока не будет выплачен весь долг поставщику коммунальных ресурсов — или пока не прекратится взыскание алиментов (п. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).
Как рассчитать налоги с зарплаты сотрудника
Алименты на детей и взрослых
Алименты могут устанавливаться не только на несовершеннолетних детей, но и на содержание родителей, братьев, сестёр, бывшего супруга (ст. 87, 90, 93 Семейного кодекса РФ). Отличить такие алименты просто: они всегда устанавливаются не в проценте к заработку, а в твердой сумме.
Нюанс в том, что все алименты относятся к первой очереди. Но алименты на несовершеннолетних детей можно взыскивать в пределах 70 % от заработка (ст. 138 ТК РФ, п. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). А алименты на родителей и бывших супругов взыскиваются в пределах 50 % от жалования. Это вызывает проблемы, если с работника надо одновременно удержать оба типа алиментов.
Если взысканной суммы не хватает, чтобы удовлетворить всех взыскателей одной очереди, она распределяется пропорционально причитающейся каждому из них сумме, указанной в исполнительном документе (п. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ). Это значит, что при взыскании двух типов алиментов сначала надо удержать половину заработка и распределить ее между детьми и взрослыми, т. к. взрослые получатели алиментов не могут претендовать на сумму заработка за пределами 50 %. А потом еще раз произвести удержание уже в пределах 70 % и отправить все взысканное детям.
Но поскольку алименты на взрослых всегда устанавливаются в твердой сумме, а на детей чаще всего в виде процента от заработка, то перед началом удержания оба требования надо привести к общему знаменателю — посчитать сумму на каждого из детей в этом месяце с учётом заработка и доли алиментов.
На Ивана Григорьевича имеется три исполнительных документа на взыскание алиментов: на сына в размере ⅙ заработка, на дочь в размере ¼ заработка и на бывшую супругу в размере 5000 руб. ежемесячно. Заработная плата сотрудника составляет 20 000 руб., и он имеет право на стандартный вычет по обоим детям. Рассчитаем удержания.
Сначала определим базу для удержания: деньги удерживаются из суммы, оставшейся после уплаты НДФЛ (п. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). В нашем случае база составит 17 764 руб. (20000 − (20000 − 1400 × 2) × 13 %).
Теперь начнем расчёт.
- Определим твердые суммы, которые причитаются каждому из взыскателей: супруга — 5000 руб., дочь — 4441 руб. (17 764 × 1/4), сын — 2960,67 руб. (17764 × 1/6).
- Общая сумма удержания 12401,67 руб. (5 000 + 4 441 + 2 960,67), что больше половины заработка (17 764 × 50 % = 8882).
- Удержим половину заработка (8 882 руб.) и распределим эту сумму между всеми тремя взыскателями пропорционально их требованиям:
- доля супруги: (8 882 / (5 000 + 4 441 + 2 960,67)) × 5000 = 3 580,97 руб.;
- доля дочери: (8 882 / (5 000 + 4 441 + 2 960,67)) × 4 441 = 3 180,62 руб.;
- доля сына: 8 882 / (5 000 + 4 441 + 2 960,67)) × 2 960,67 = 2 120,41 руб.
- Поскольку дети получили меньше той суммы, которая была определена на первом шаге, то производится дальнейшее удержание в пределах 70 % заработка, т.е. удерживается еще 2 100,64 руб. ((4 441 − 3 180,62) + (2 960,67 − 2 120,41)) из возможных к доудержанию 3 552,8 руб. (17 764 × 70 % − 8882). Данные деньги отправляются только детям.
Итого супруга получит 3 580,97 руб., дочь 4 441 руб., сын 2 690,67 руб. А работнику к выплате причитается 6 951,36 руб. И при этом у него появится задолженность по алиментам в пользу супруги в размере 1 419,03 руб.
Если бы удержанной в пределах 70 % от заработка суммы не хватило для полного расчета с детьми, то соответствующая сумма также делилась бы между ними пропорционально их требованиям.
Лимиты и плата за перевод сумм взыскателю
Иногда с работника взыскивается также плата за перевод денег в пользу взыскателя: банковские и почтовые комиссии (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). Удерживать их в пределах лимитов или сверх того?
Взыскивать эти суммы за пределами лимитов нельзя (ст. 138 ТК РФ). А значит, если работник не согласен добровольно компенсировать стоимость перевода (например, подать заявление на добровольное удержание из зарплаты), то бухгалтеру придётся уменьшить сумму взыскания по исполнительному документу. В результате на стоимость перевода за работником будет образовываться задолженность по исполнительному листу — её нужно будет удержать из последующих выплат.
Удержания из больничных
С больничных удержания по исполнительным листам тоже проводятся: в перечне исключений — необлагаемых госпособий — пособия по временной нетрудоспособности не значатся (пп. 9 п. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ). Вопрос в другом — как удерживать. Ведь сама организация выплачивает только часть пособия — за первые три дня. А за остальные дни деньги работнику присылает ФСС.
Если строго следовать нормам Закона № 229-ФЗ, бухгалтерия должна удерживать деньги только из тех выплат, которые проводит сама организация (ст. 98 Закона № 229-ФЗ). К удержаниям с «основного» пособия, которое перечисляет ФСС, работодатель никакого отношения не имеет. А значит, рассчитывать удержание нужно только по выплачиваемой сумме — за первые три дня болезни.
Этот вывод подтверждают разъяснения территориальных отделений ФСС. Специалисты ФСС по Тамбовской области поясняют, что ФСС удержит деньги из пособия, если в отделение поступит исполнительный лист, судебный приказ или соглашение об уплате алиментов. Обратиться в отделение Фонда должен получатель алиментов или служба судебных приставов. Работодатель не обязан ни уведомлять ФСС об исполнительных листах, ни пересылать в отделение ФСС их копии.
Если Фонд не проведёт удержание, работодатель не обязан исправлять эту ошибку. Такая обязанность появится, только если в компанию придёт официальный документ от приставов, где будет указано, что по «больничному» за счёт ФСС возникла задолженность и её надо удержать из текущих выплат в пользу работника-должника.
Неприкасаемый минимум
С февраля 2022 года вступили в силу поправки в Закон № 229-ФЗ, согласно которым должники могут защитить от взыскания доход в размере прожиточного минимума. Но подобная поблажка распространяется лишь на деньги, находящиеся на банковских счетах. К удержаниям, которые производятся бухгалтериями по месту работы, эти новшества не применяются.
Сказанное, однако, не значит, что новые правила никак не скажутся на работе бухгалтера. Дело в том, что одновременно поправки, гарантирующие сохранение за должником прожиточного минимума, внесены также и в Гражданский процессуальный кодекс. Согласно новой редакции п. 1 ст. 446 ГПК РФ взыскание по любым исполнительным документам не может быть обращено на заработную плату и иные доходы гражданина-должника в размере величины прожиточного минимума.
Таким образом, законодатели фактически установили две различные процедуры сохранения за должником прожиточного минимума при удержаниях по исполнительным документам. Первая зафиксирована в законе № 229-ФЗ. Она применяется только по решению судебного пристава и только к удержаниям, которые производятся за счет денежных средств на счетах должника (п. 1.1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). И не распространяется на исполнительные документы о взыскании алиментов, вреда здоровью, вреда в связи со смертью кормильца и ущерба, причиненного преступлением (п. 3.1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).
Вторая прописана в ГПК РФ. Она применяется к любым исполнительным документам, предусматривающим удержание из заработной платы, вне зависимости от того, кто производит удержание (бухгалтерия по месту работы или банк). И никаких ограничений в части видов взыскания при этом не устанавливается.
Так что с февраля 2022 года при удержании средств из зарплаты бухгалтер должен в дополнение к установленным ТК РФ и Законом № 229-ФЗ лимитам (50 или 70 процентов в зависимости от вида требования) учитывать еще и ограничения, установленные ГПК РФ. Сохранять прожиточный минимум нужно как при удержаниях на основании постановления пристава, так и при получении исполнительного документа или судебного приказа напрямую от взыскателя. В том числе, новые правила применяются и к исполнительным документам, полученным до 01.02.2022.
Напомним, что по новым правилам за должником должна сохраняться бо́льшая из двух сумм: прожиточный минимум трудоспособного населения по РФ в целом (на 2022 год он равен 13 793 руб.) или прожиточный минимум в субъекте РФ по месту жительства должника для соответствующей социально-демографической группы.
Пример. Менеджер по продажам Петров из ООО «Лидер» задолжал банку по кредиту 100 000 рублей. Заработная плата Петрова после удержания НДФЛ составляет 22 000 рублей, а прожиточный минимум в регионе — 15 000 рублей. Банкиры обратились в суд и выиграли дело, после чего сами принесли исполнительный лист в бухгалтерию ООО. Прямое исполнение требований исполнительного листа приведет к тому, что за работником останется только 11 000 рублей, что ниже прожиточного минимума. А значит, причитающуюся банкирам сумму придется уменьшить. В результате Петров получит «на руки» 15 000 рублей, а банк — 7 000 рублей. Аналогичным образом нужно проводить удержания и если банкиры сдадут исполнительный лист приставам, а те пришлют в организацию постановление об удержании
Алексей Крайнев, налоговый юрист
У меня, за полгода работы на новом месте, накопился долг по алиментам на одного ребенка (согласно приказа 1/4 дохода) . Долг составляет (округлим 100000₽).
С разницей 2 недели работодателю поступили ИП по кредитной задолженности (округлим сумму 40000₽) и приказ по алиментам соответственно.
Сколько и куда с меня должны удержать при следующем, после постуления ИП и приказа, начислении (30000₽ после удержания НДФЛ)?
Спасибо
Спасибо.
Не вводите в заблуждение
Например:
Зп 100000₽
1 очередь снимут 50% на алименты-50000₽
2 очередь снимут 50% от оставшихся 50000₽, т.е.-25000₽ в счёт банка
И останется 25000₽ своей зп
Правильно или как? Подскажите пожалуйста.
И где узнать , что уже закрылись кредиты, которые приставы списывали с зароботной платы.
Спасибо
Вешают лапшу на уши.
подскажите пожалуйста как правильно (в связи с новыми правилами оформления платежных поручений) оформить:
на работника поступил исполнительный лист от приставов на удержание 30% из заработной платы, действия бухгалтера:
1. Оформляется платежка на сумму подлежащую выплате приставам
2. Оформляется платежка на выплату заработной платы работнику за минусом суммы отчислений, в назначении платежа указать сумму взысканий и то что это з/п за период
3. При выплате аванса, нужно ли указывать в назначении платежа размер ежемесячного взыскания?
З/П 50000 , удерживают по ип 50% , в итоге поступления в банк 25000 и из этой суммы банк снимает ещё 50% в итоге на руки остаётся 12500, это законно ?
Итого из 30 тысяч я получил всего 7.5 тысяч
Пришел к приставам, они сказали что обращайся в бухгалтерию,пусть они направят в банк данные что уже вычитывают средства, работодатель сказал что он так не делает, хотя это РЖД, и прислал справки по которым сказал сходить в банк. Пришел в банк, там сказали помочь могут только составлением обращения с жалобой, в итоге в просьбе не удерживать остатки банк отказал. Как объяснить начальству что нужно направить в банк сведения??
Подскажите пожалуйста, когда выплачивается внеочередная зарплата в последние дни декабря (29), а следующая выплата в последние дни января (20 аванс), можно ли снять с работника 50% за долг по кредитам?! Это является законным?!
Заранее благодарю!
В вашем случае, если работодатель все-таки выплачивает заработную плату ниже МРОТ, есть несколько вариантов действий:
1) обратиться с заявлением в Прокуратуру и трудовую инспекцию.
2) Также можно обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании не выплаченной заработной платы, если она была установлена ниже МРОТ, а также о взыскании компенсации морального вреда.
Жене подал обе организации в которых работал
На руки получил 8400,удержали 9600
Это законно?что я получил меньше прожиточного минимума
На адрес организации пришел исполнительный документ об обращении взыскания на доход сотрудника в размере 50% в пользу погашения кредитных обязательств должника перед банком.
Однако сотрудник работает в организации на условиях неполной занятости и получает доход меньше МРОТ и прожиточного минимума.
Можно ли проводить удержания с такого дохода ? Если нельзя, то что делать организации, направить письмо в службу судебных приставов и обосновать невозможность подобных удержаний? На что нужно ссылаться в таком случае ?