В понедельник 6 апреля Правительство опубликовало постановление от 02.04.2020 № 409 с отсрочками по уплате налогов и сдаче отчётности в связи с карантином. А 7 апреля Минфин и ФНС уточнили, кто сможет воспользоваться отсрочкой по бухгалтерской отчётности.
Новые сроки сдачи отчётности
Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 утверждены новые сроки сдачи отчётности. Они действуют для всех организаций и предпринимателей. Те, кто не входит в реестр МСП и не занимается деятельностью из перечня пострадавших отраслей, тоже сдают декларации, расчёты и отчёты по новым правилам.
|
Вид отчетности
|
Старый срок сдачи
|
Новый срок сдачи
|
|---|---|---|
| Бухгалтерская отчётность | 31 марта | 12 мая или 30 июня* |
| Расчёт по страховым взносам за 1 квартал 2020 | 30 апреля | 15 мая |
| Налог на имущество за 2019 год | 30 марта | 30 июня |
| Декларация по налогу на прибыль за 2019 год | 30 марта | 29 июня |
| Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 | 28 апреля | 28 июля |
| Декларация по налогу на прибыль за март | 28 апреля | 28 июля |
| Декларация по налогу на прибыль за апрель | 28 мая | 28 августа |
| Декларация по НДС за 1 квартал 2020 | 27 апреля | 15 мая |
| 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года | 30 апреля | 30 июля |
| УСН за 2019 год | организации — 31 марта ИП — 30 апреля |
организации — 30 июня ИП — 30 июля |
| ЕНВД за 1 квартал 2020 года | 20 апреля | 20 июля |
| ЕНВД за 1 квартал 2020 | 20 апреля | 20 июля |
| 4-ФСС | электронный — 27 апреля бумажный — 20 апреля |
15 мая |
| 3-НДФЛ | 30 апреля | 30 июля |
* 7 апреля Минфин и ФНС уточнили сроки сдачи бухгалтерской отчётности (письмо ФНС и Минфина от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@).
До 30 июня 2020 года бухгалтерскую отчётность сдают только организации, которые отчитываются в особом порядке (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ):
- организации, отчетность которых содержит сведения государственной тайны;
- организации, попавшие под иностранные санкции (постановление Правительства РФ от 22.01.2020 № 35).
До 12 мая 2020 года должны сдать бухгалтерскую отчётность все остальные налогоплательщики.
Всеобщий перенос сроков сдачи отчётности не означает, что все организации смогут уплатить налоги и авансовые платежи позднее установленных сроков, даже если срок уплаты привязан к сроку сдачи отчёта (абз. 3 п. 3 Постановления от 02.04.2020 № 409).
Новые сроки уплаты налогов и страховых взносов
Отсрочки по уплате налогов и взносов получает не все ИП и организации, а только те, кто включен в реестр МСП и занят в наиболее пострадавших отраслях из перечня (утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 и от 10.04.2020 № 479). Ведение деятельности в соответствующей сфере определяется на основании кода основного вида деятельности, который указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 1 марта 2020 года.
Организации и ИП, которые не попадают в этот список, платят налоги в сроки смещённые с учётом нерабочих дней, без дополнительных отсрочек. То есть в первый рабочий день после нерабочего месяца — 12 мая.
Перенос сроков уплаты налогов (взносов) не касается налогоплательщиков, которые в нерабочие дни продолжают деятельность в стандартном режиме в соответствии с Указом Президента от 02.04.2020 № 239. Они платят в старые сроки.
Отсрочка по уплате налогов
|
Налог |
Старый срок уплаты |
Новый срок уплаты |
|---|---|---|
| Налог на прибыль за 2019 год | 30 марта | 28 сентября |
| Налог на прибыль за 1 квартал 2020 года | 28 апреля | 28 октября |
| Первый ежемесячный авансовый платёж по налогу на прибыль во 2 квартале | 28 апреля | 28 августа |
| Второй ежемесячный авансовый платёж по налогу на прибыль во 2 квартале | 28 мая | 28 сентября |
| Третий ежемесячный авансовый платёж по налогу на прибыль во 2 квартале | 29 июня | 28 октября |
| Авансовые платежи по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогу за 1 квартал | В сроки, установленные региональным законодательством | 30 октября |
| Авансовые платежи по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогу за 2 квартал | В сроки, установленные региональным законодательством | 30 декабря |
| НДС за 1 квартал 2020 года | 27 апреля | 12 мая |
| УСН за 2019 год | организации — 31 марта ИП — 30 апреля |
организации — 30 сентября ИП — 30 октября |
| Авансовый платеж по УСН за 1 квартал | 25 апреля | 26 октября |
| Авансовый платеж по УСН за полугодие | 25 июля | 25 ноября |
| ЕСХН за 2019 год | 31 марта | 30 сентября |
| ЕСХН за полугодие | 25 июля | 25 ноября |
| ЕНВД за 1 квартал | 27 апреля | 26 октября |
| ЕНВД за 2 квартал | 27 июля | 25 ноября |
| Патент в сроки, выпавшие на 2 квартал 2020 года | — | перенос на 4 месяца |
| НДФЛ за 2019 год (ИП и специалисты частной практики) | 15 июля | 15 октября |
Отсрочка по уплате страховых взносов
|
Тип взносов |
Старый срок уплаты |
Новый срок уплаты |
|---|---|---|
| за март 2020 года | 15 апреля | 15 октября |
| за апрель 2020 года | 15 мая | 16 ноября |
| за май 2020 года | 15 июня | 15 декабря |
| за июнь 2020 года | 15 июля | 16 ноября |
| за июль 2020 года | 17 августа | 15 декабря |
| 1 % с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей | 1 июля | 2 ноября |
Рассрочка по уплате налогов и взносов
Также субъектам МСП из пострадавших отраслей дали рассрочку на уплату сумм налогов, авансовых платежей и страховых взносов, по которым предусмотрена отсрочка. Рассрочка платежа начинается с месяца, следующего за тем, в котором наступает продлённый срок уплаты. Платить нужно равными частями в размере 1/12 указанной суммы ежемесячно, но не позднее последнего числа.
Например, продлённый срок уплаты налога на прибыль за 2019 год наступает 28 сентября. Платить 1/12 суммы налога придётся ежемесячно, начиная с октября.
Для уплаты НДС и агентского НДФЛ срок уплаты правительство не перенесло и рассрочка не предусмотрело.
https://www.nalog.ru/rn64/taxation/taxes/dec/
Отсрочка до первого рабочего дня действует для компаний, работа которых приостановлена. То есть для тех, кто не включен в список, утвержденный Указом президента от 02.04.2020 N 239
12 мая 2020 звонили на справочную ФНС 8 -800-222-22-22, на вопрос о сроке сдачи бухгалтерской отчетности за 2019 г. получили ответ: "На основании п. 3 Постановления правительства РФ № 409 от 02.04.2020 срок сдачи бухгалтерской отчетности продлевается на три месяца т. е. до 30.06.2020 для ВСЕХ ОРГАНИЗАЦИЙ".
Одновременно обращаем Ваше внимание, что продление установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока представления налогоплательщиками годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы на три месяца, предусмотренное абзацем вторым пункта 3 постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409 распространяется только на налогоплательщиков, обязанных представлять свою годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговые органы в соответствии с подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Такими налогоплательщиками являются организации, у которых отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", в налоговый орган, а именно:
- организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- организации в случаях, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 22 января 2020 г. N 35.
То есть до 30 июня 2020 года бухгалтерскую отчётность сдают только организации, которые отчитываются в особом порядке (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Все остальные обязаны были отчитаться до 12 мая. Новых писем с того времени не появилось, сроки не меняли.
Аналогичная позиция изложена на официальном сайте ФНС в разделе «Коронавирус: меры поддержки бизнеса».