НДС: как заполнять декларацию в 2020 году

Татьяна Панфилова 20 апреля 2020

Значительных изменений, как в прошлом году, отчётность не претерпела. Нововведения касаются трёх групп налогоплательщиков: налоговых агентов, организаций, применяющих ставку НДС 0 %, и правопреемников, перешедших на УСН либо ЕНВД. Посмотрим, что им нужно учесть при заполнении декларации.

ФНС расширила перечень налоговых агентов
Увеличили количество операций, облагаемых НДС по ставке 0 %
Появилось новое основание для сдачи декларации по НДС

ФНС расширила перечень налоговых агентов

С 1 января 2020 года появилось три категории новых налоговых агентов. Разберёмся, кого это касается, как платить налог и что указать в декларации.

Налоговый агент с 01.01.2020	Как платить налог	Что указать в декларации
Владельцы водных и гражданских воздушных судов, которые в течение 90 дней не зарегистрировали свой транспорт в государственных реестрах (п. 6 ст. 161 НК РФ)	Собственник должен уплатить 20 % НДС со стоимости судна	По каждому судну отдельно нужно заполнить раздел 2 декларации по НДС В строке 070 выбрать код операции 1011718 или 1011709 — в зависимости от вида судна
Арендаторы и лизингополучатели гражданских воздушных судов, которые в течение 90 дней не зарегистрировали свой транспорт в госреестрах (п. 6.1 ст. 161 НК РФ)	Налоговый агент платит НДС со стоимости услуг по договору аренды (лизинга)	По каждому судну необходимо заполнить отдельный раздел 2 декларации по НДС и выбрать в строке 070 код операции 1011716
Собственники судов, исключенных из Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации (п. 6.2 ст. 161 НК РФ)	НДС платится со стоимости судна	По каждому судну отдельно нужно заполнить раздел 2 декларации по НДС и выбрать в строке 070 код операции 1011717

Чтобы внести данные в раздел 2, перейдите на строку с кодом операции. Сразу введите код или кликните на три точки, чтобы открыть справочник с кодами:

Найти нужный код в справочнике можно по номеру или ключевому слову из описания кода:

Увеличили количество операций, облагаемых НДС по ставке 0 %

Авиационные компании и авиастроители могут применять ставку НДС 0 % при реализации трёх групп товаров. Мы свели информацию по ним в таблицу.

Товары, работы и услуги, при реализации которых применяется ставка НДС 0 %	Нормативная база	Что указывать в декларации
Гражданские воздушные суда, зарегистрированные в госреестре, а также работы и услуги по их строительству	Пп. 15 п. 1 ст. 164 НК РФ	В разделе 4 декларации по НДС в строке 010 нужно выбрать код операции 1011447
Авиационные двигатели, запчасти и комплектующие для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов	Пп. 16 п. 1 ст. 164 НК РФ	В разделе 4 декларации по НДС в строке 010 нужно выбрать код операции 1011448
Услуги по передаче в аренду и лизинг гражданских воздушных судов, зарегистрированных в госреестре	Пп. 17 п. 1 ст. 164 НК РФ	В разделе 4 декларации по НДС в строке 010 нужно выбрать код операции 1011449

Появилось новое основание для сдачи декларации по НДС

Теперь после реорганизации правопреемники, перешедшие на ЕНВД и УСН, должны восстановить НДС, который реорганизованная компания приняла к вычету (п. 3.1. ст. 170 НК РФ). Отразить восстановленный НДС нужно в строке 80 раздела 3 декларации по НДС.