ФНС расширила перечень налоговых агентов
Увеличили количество операций, облагаемых НДС по ставке 0 %
Появилось новое основание для сдачи декларации по НДС
ФНС расширила перечень налоговых агентов
С 1 января 2020 года появилось три категории новых налоговых агентов. Разберёмся, кого это касается, как платить налог и что указать в декларации.
| Налоговый агент с 01.01.2020 | Как платить налог | Что указать в декларации |
|---|---|---|
| Владельцы водных и гражданских воздушных судов, которые в течение 90 дней не зарегистрировали свой транспорт в государственных реестрах (п. 6 ст. 161 НК РФ) | Собственник должен уплатить 20 % НДС со стоимости судна | По каждому судну отдельно нужно заполнить раздел 2 декларации по НДС В строке 070 выбрать код операции 1011718 или 1011709 — в зависимости от вида судна |
| Арендаторы и лизингополучатели гражданских воздушных судов, которые в течение 90 дней не зарегистрировали свой транспорт в госреестрах (п. 6.1 ст. 161 НК РФ) | Налоговый агент платит НДС со стоимости услуг по договору аренды (лизинга) | По каждому судну необходимо заполнить отдельный раздел 2 декларации по НДС и выбрать в строке 070 код операции 1011716 |
| Собственники судов, исключенных из Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации (п. 6.2 ст. 161 НК РФ) | НДС платится со стоимости судна | По каждому судну отдельно нужно заполнить раздел 2 декларации по НДС и выбрать в строке 070 код операции 1011717 |
Чтобы внести данные в раздел 2, перейдите на строку с кодом операции. Сразу введите код или кликните на три точки, чтобы открыть справочник с кодами:
Найти нужный код в справочнике можно по номеру или ключевому слову из описания кода:
Увеличили количество операций, облагаемых НДС по ставке 0 %
Авиационные компании и авиастроители могут применять ставку НДС 0 % при реализации трёх групп товаров. Мы свели информацию по ним в таблицу.
| Товары, работы и услуги, при реализации которых применяется ставка НДС 0 % | Нормативная база | Что указывать в декларации |
|---|---|---|
| Гражданские воздушные суда, зарегистрированные в госреестре, а также работы и услуги по их строительству | Пп. 15 п. 1 ст. 164 НК РФ | В разделе 4 декларации по НДС в строке 010 нужно выбрать код операции 1011447 |
| Авиационные двигатели, запчасти и комплектующие для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов | Пп. 16 п. 1 ст. 164 НК РФ | В разделе 4 декларации по НДС в строке 010 нужно выбрать код операции 1011448 |
| Услуги по передаче в аренду и лизинг гражданских воздушных судов, зарегистрированных в госреестре | Пп. 17 п. 1 ст. 164 НК РФ | В разделе 4 декларации по НДС в строке 010 нужно выбрать код операции 1011449 |
Появилось новое основание для сдачи декларации по НДС
Теперь после реорганизации правопреемники, перешедшие на ЕНВД и УСН, должны восстановить НДС, который реорганизованная компания приняла к вычету (п. 3.1. ст. 170 НК РФ). Отразить восстановленный НДС нужно в строке 80 раздела 3 декларации по НДС.
Татьяна Панфилова, эксперт по НДС, СКБ Контур
