Переход на авансы по фактической прибыли до конца 2020 года
Как рассчитывать платежи
Когда и как уведомить налоговую
Освобождение от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль
Переход на авансы по фактической прибыли до конца 2020 года
Как рассчитывать платежи
Организации, которые платят налог на прибыль ежеквартально и делают взносы в каждом месяце, могут в течение 2020 года перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли (пп. 2.1 ст. 1 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Раньше переход был возможен только с 1 января следующего года.
Организации будут рассчитывать авансовые платежи исходя из фактической прибыли, исчисленной нарастающим итогом с 1 января 2020 года до окончания соответствующего месяца.
Если вы переходите на уплату авансов по фактической прибыли в апреле, то первым отчётным периодом станет январь–апрель, при переходе в мае — январь–май и так далее. Сумму платежа нужно уменьшить на ранее уплаченные в течение отчётного периода суммы налога.
Изменение порядка расчёта авансовых платежей отразите в учётной политике.
Когда и как уведомить налоговую
О переходе на уплату авансов по фактической прибыли нужно сообщить в налоговую. Для этого ФНС рекомендовала специальную форму (письмо ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@).
Отправить уведомление можно и в электронном виде через операторов ЭДО. Но обратите внимание: в справочнике форматов документов на сайте ФНС сказано, что формат уведомления по авансам вступает в силу 4 мая. Это значит, что раньше налоговая документ в этом формате не примет.
Сроки уведомлений о переходе на уплату авансов по фактической прибыли
| Первый отчётный период | Срок уведомления |
|---|---|
| январь–апрель | 8 мая |
| январь–май | 20 мая |
| январь–июнь | 22 июня |
| январь–июль | 20 июля |
| январь–август | 20 августа |
| январь–сентябрь | 21 сентября |
| январь–октябрь | 20 октября |
| январь–ноябрь | 20 ноября |
| январь–декабрь | 21 декабря |
Освобождение от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль
С 22 апреля от ежемесячных авансовых платежей будут освобождены компании, у которых:
- отчётные периоды по налогу на прибыль — квартал, полугодие и 9 месяцев;
- доходы от реализации без учёта НДС в течение каждого из четырёх предыдущих кварталов в среднем не превышали 25 млн рублей.
Эти организации смогут платить только по итогам каждого отчётного периода, то есть раз в квартал (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ).
Чтобы понять, вправе ли вы отменить ежемесячные авансовые платежи, просуммируйте выручку от реализации за предыдущие четыре квартала и разделите на 4. Если совокупный доход от реализации не превышает 100 млн рублей и средняя выручка в каждом квартале не превышает 25 млн рублей, можете отменять платежи.
Если вы уже сдали налоговую декларацию за первый квартал 2020 года и заявили в ней ежемесячные авансы на второй квартал, рекомендуем подать уточняющую декларацию.
Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт
