Внести вклад в имущество компании
Единственный учредитель ООО (далее — собственник) имеет право внести в организацию деньги, оборудование, товары, сырьё и другое имущество. Прежде чем выбрать этот способ, убедитесь, что обязанность учредителя вносить вклад предусмотрена в уставе ООО. Её можно прописать так:
- Участники Общества обязаны вносить вклады в имущество Общества по решению общего собрания участников Общества, принятому не менее чем ⅔ голосов от общего количества участников.
- Участники вносят вклады в имущество Общества пропорционально их долям в уставном капитале Общества.
Информация в ЕГРЮЛ не изменяется: этим вклад в имущество отличается от увеличения уставного капитала (п. 4 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Для оформления вклада в имущество собственник издаёт решение в письменном виде и заверяет его у нотариуса (п. 3 Обзора судебной практики, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019).
Денежный вклад в имущество отражается проводкой:
| Дт 51 (50) | Кт 83 |
|---|---|
| Расчётные счета (касса) | Добавочный капитал |
Компания не платит налоги с внесённого вклада при любой системе налогообложения. Минусов два:
- для оформления вклада надо привлекать нотариуса;
- собственник не сможет потребовать у компании вернуть эти деньги.
Предоставить безвозмездную финансовую помощь
Собственник может подарить деньги своей компании и не оформляя вклад в имущество. Для этого он заключает с организацией договор о предоставлении безвозмездной финансовой помощи, он же договор дарения (ст. 572 ГК РФ).
Дарение отражается так же, как вклад в имущество:
| Дт 51 (50) | Кт 83 |
|---|---|
| Расчётные счета (касса) | Добавочный капитал |
Если собственник оказывает компании безвозмездную финансовую помощь, у компании не возникает налогового дохода. Ещё один плюс — не придётся привлекать нотариуса. Минус в том, что собственник не сможет потребовать у компании вернуть переданные деньги.
Выдать заём
Собственник может вложить деньги в компанию на время, если выдаст заём без процентов или под проценты ниже банковских. Для этого собственник и ООО заключают договор займа и прописывают в нём размер займа, срок погашения, ставку процента или её отсутствие (ст. 809 ГК РФ).
Получение займа отражается проводкой:
| Дт 51 (50) | Кт 66 (67) |
|---|---|
| Расчётные счета (касса) | Расчёты по краткосрочным кредитам и займам (Расчёты по долгосрочным кредитам и займам) |
Счёт 66 подходит для займов сроком менее года. Для остальных используйте счёт 67.
Заём без процентов
При оформлении беспроцентного займа у организации не возникает материальной выгоды и налогооблагаемого дохода, поэтому компания не уплачивает дополнительных налогов (письмо Минфина России от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846).
Заём с процентами
В договоре займа можно прописать любую процентную ставку. Если этого не сделать и не указать беспроцентный характер займа, проценты будут автоматически начисляться в соответствии с ключевой ставкой ЦБ РФ на день возврата долга.
Если собственник берёт в банке кредит как физлицо, чтобы влить деньги в компанию, то процент по займу, как правило, равен ставке процента по полученному кредиту.
Компания может учесть уплату процентов по займу в составе налоговых расходов. С выплаченных собственнику процентов нужно удержать НДФЛ и перечислить в бюджет, так как организация становится налоговым агентом (ст. 226 НК РФ).
Начисление процентов по займу отражается проводкой:
| Дт 91.2 | Кт 66 (67) |
|---|---|
| Прочие расходы | Расчёты по краткосрочным кредитам и займам, отдельный субсчет или субконто для процентов (Расчёты по долгосрочным кредитам и займам) |
Заём, который предоставил собственник, не облагается налогом. Оформить его можно без нотариуса. При этом, когда кризис кончится, вложенные в бизнес деньги можно вернуть.
Любой из рассмотренных вариантов помощи своей компании не требует применения ККТ, так как речи о расчётах с точки зрения законодательства о ККТ в данных ситуациях не идёт (письма Минфина России от 28.06.2019 № 03-01-15/47904, ФНС России от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).
Илья Антоненко, ведущий эксперт Национальной консалтинговой компании
Ежемесячно учредитель вносил в организацию вклад в форме дара в сумме кредитного платежа (Д 51 К 83).
От займа со стороны учредителя отказались в силу неясности горизонта финансового планирования. Однако, учредитель рассчитывает вернуть вложенные деньги в виде дивидендов за счёт нераспределенной прибыли 2021 года (Д 75-2 К 51).
В этом случае, решение о выплате дивидендов будет приниматься на годовом собрании участников Общества в 2022 году. Налогообложение для участника только как НДФЛ с дивидендов. Для организации - налог на прибыль за 2021 год.
За счёт такого вклада учредителя достигается главная цель - избежать кассового разрыва, минимизировать риски возникновения кредиторской задолженности в дальнейшем, способствовать формированию прибыли в 2021 году.
Добрый день. Подскажите пожалуйста, если я добавляю денежные средства в уставной капитал в виде имущественного вклада без увеличения уставного капитала, при выходе из уставного капитала я верну всю сумму вносимую(первоначальную и дополнительную) и нужно ли платить налог мне?