Во время пандемии приходится искать деньги на налоги, оплату поставок, выдачу зарплаты за нерабочие дни. Собственник может поддержать компанию личными средствами. Расскажем, как единственному учредителю оформить такую поддержку, чтобы не переплатить налог.
Внести вклад в имущество компании
Единственный учредитель ООО (далее — собственник) имеет право внести в организацию деньги, оборудование, товары, сырьё и другое имущество. Прежде чем выбрать этот способ, убедитесь, что обязанность учредителя вносить вклад предусмотрена в уставе ООО. Её можно прописать так:
- Участники Общества обязаны вносить вклады в имущество Общества по решению общего собрания участников Общества, принятому не менее чем ⅔ голосов от общего количества участников.
- Участники вносят вклады в имущество Общества пропорционально их долям в уставном капитале Общества.
Информация в ЕГРЮЛ не изменяется: этим вклад в имущество отличается от увеличения уставного капитала (п. 4 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Для оформления вклада в имущество собственник издаёт решение в письменном виде и заверяет его у нотариуса (п. 3 Обзора судебной практики, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019).
Денежный вклад в имущество отражается проводкой:
| Дт 51 (50) | Кт 83 |
|---|---|
| Расчётные счета (касса) | Добавочный капитал |
Компания не платит налоги с внесённого вклада при любой системе налогообложения. Минусов два:
- для оформления вклада надо привлекать нотариуса;
- собственник не сможет потребовать у компании вернуть эти деньги.
Предоставить безвозмездную финансовую помощь
Собственник может подарить деньги своей компании и не оформляя вклад в имущество. Для этого он заключает с организацией договор о предоставлении безвозмездной финансовой помощи, он же договор дарения (ст. 572 ГК РФ).
Дарение отражается так же, как вклад в имущество:
| Дт 51 (50) | Кт 83 |
|---|---|
| Расчётные счета (касса) | Добавочный капитал |
Если собственник оказывает компании безвозмездную финансовую помощь, у компании не возникает налогового дохода. Ещё один плюс — не придётся привлекать нотариуса. Минус в том, что собственник не сможет потребовать у компании вернуть переданные деньги.
Выдать заём
Собственник может вложить деньги в компанию на время, если выдаст заём без процентов или под проценты ниже банковских. Для этого собственник и ООО заключают договор займа и прописывают в нём размер займа, срок погашения, ставку процента или её отсутствие (ст. 809 ГК РФ).
Получение займа отражается проводкой:
| Дт 51 (50) | Кт 66 (67) |
|---|---|
| Расчётные счета (касса) | Расчёты по краткосрочным кредитам и займам (Расчёты по долгосрочным кредитам и займам) |
Счёт 66 подходит для займов сроком менее года. Для остальных используйте счёт 67.
Заём без процентов
При оформлении беспроцентного займа у организации не возникает материальной выгоды и налогооблагаемого дохода, поэтому компания не уплачивает дополнительных налогов (письмо Минфина России от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846).
Заём с процентами
В договоре займа можно прописать любую процентную ставку. Если этого не сделать и не указать беспроцентный характер займа, проценты будут автоматически начисляться в соответствии с ключевой ставкой ЦБ РФ на день возврата долга.
Если собственник берёт в банке кредит как физлицо, чтобы влить деньги в компанию, то процент по займу, как правило, равен ставке процента по полученному кредиту.
Компания может учесть уплату процентов по займу в составе налоговых расходов. С выплаченных собственнику процентов нужно удержать НДФЛ и перечислить в бюджет, так как организация становится налоговым агентом (ст. 226 НК РФ).
Начисление процентов по займу отражается проводкой:
| Дт 91.2 | Кт 66 (67) |
|---|---|
| Прочие расходы | Расчёты по краткосрочным кредитам и займам, отдельный субсчет или субконто для процентов (Расчёты по долгосрочным кредитам и займам) |
Заём, который предоставил собственник, не облагается налогом. Оформить его можно без нотариуса. При этом, когда кризис кончится, вложенные в бизнес деньги можно вернуть.
Любой из рассмотренных вариантов помощи своей компании не требует применения ККТ, так как речи о расчётах с точки зрения законодательства о ККТ в данных ситуациях не идёт (письма Минфина России от 28.06.2019 № 03-01-15/47904, ФНС России от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).
Илья Антоненко, ведущий эксперт Национальной консалтинговой компании
Ежемесячно учредитель вносил в организацию вклад в форме дара в сумме кредитного платежа (Д 51 К 83).
От займа со стороны учредителя отказались в силу неясности горизонта финансового планирования. Однако, учредитель рассчитывает вернуть вложенные деньги в виде дивидендов за счёт нераспределенной прибыли 2021 года (Д 75-2 К 51).
В этом случае, решение о выплате дивидендов будет приниматься на годовом собрании участников Общества в 2022 году. Налогообложение для участника только как НДФЛ с дивидендов. Для организации - налог на прибыль за 2021 год.
За счёт такого вклада учредителя достигается главная цель - избежать кассового разрыва, минимизировать риски возникновения кредиторской задолженности в дальнейшем, способствовать формированию прибыли в 2021 году.
Добрый день. Подскажите пожалуйста, если я добавляю денежные средства в уставной капитал в виде имущественного вклада без увеличения уставного капитала, при выходе из уставного капитала я верну всю сумму вносимую(первоначальную и дополнительную) и нужно ли платить налог мне?