В июле бухгалтерам нужно сдать сразу два отчёта 6-НДФЛ: за I квартал — до 30 июля, за II квартал — до 31 июля. Как распределить информацию по отчётам, что изменили нерабочие дни и на какие показатели обращают внимание инспекторы — ответим на все популярные вопросы.
- Нерабочие дни весны — что изменилось в 6-НДФЛ
- Ситуация 1. Указы на вас не распространялись и вы работали весь период с 30 апреля по 8 мая
- Ситуация 2. Указы запрещали вам работать только часть нерабочего периода
- Ситуация 3. Указы запрещали вам работать в течение всего нерабочего периода
- Ситуация 4. Вы не работали до 12 мая, а регион продлил ограничения для вашего вида деятельности
- Летние нерабочие дни: как переносить сроки для 24 июня и 1 июля
- Как распределить зарплату, отпускные и больничные марта на два отчёта 6-НДФЛ: особенности для неработающих организаций
- Зарплата, выданная 27 марта
- Зарплата, выданная в стандартный срок
- Мартовские отпускные и больничные
Нерабочие дни весны — что изменилось в 6-НДФЛ
С 30 марта по 30 апреля и 6–8 мая многие компании не работали, но должны были перечислять работникам зарплаты, отпускные, премии и прочие выплаты. Отсюда появились вопросы: какие даты указывать для фактического получения дохода, удержания и перечисления налога.
Даты получения дохода и удержания с него налога (строки 100 и 110) заполняйте в обычном порядке. А вот срок перечисления налога (строка 120) напрямую зависит от того, было ли у компании разрешение на работу в нерабочие дни.
Проверьте, какие указы Президента вводили для вас нерабочие дни:
- с 30 марта по 3 апреля — указ Президента РФ от 25.03.2020 № 206;
- с 4 по 30 апреля — указ Президента РФ от 02.04.2020 № 239;
- с 6 по 8 мая — указ Президента РФ от 28.04.2020 № 294.
Разберём четыре ситуации.
Ситуация 1. Указы на вас не распространялись и вы работали весь период с 30 апреля по 8 мая
Для вас изменений в порядке заполнения 6-НДФЛ не будет. Укажите срок перечисления НДФЛ по стандартным правилам (Письмо ФНС РФ от 15.05.2020 № БС-4-11/8000@):
- пособия по временной нетрудоспособности и отпускные — не позднее последнего дня месяца, в который выплачены деньги;
- прочие доходы — не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода.
Ситуация 2. Указы запрещали вам работать только часть нерабочего периода
Если первые указы Президента установили для вас нерабочие дни, а последующие отменили ограничения, порядок меняется. Нерабочие дни для вас длились ровно до того, как вам разрешили работу. Разрешить её мог либо сам указ Президента, либо регион. Это связано с тем, что в указе № 239 регионам дали право самим решать, каким компаниям можно возобновить работу.
Так, вы можете перечислить НДФЛ с доходов с первого рабочего дня после того, как вам разрешили работать. Соответствующую дату укажите в строке 120 расчёта.
ООО «Лиса-Краса» регион разрешил начать работу с 15 апреля. Бухгалтер выплатил зарплату и удержал с неё НДФЛ 10 апреля. Налог организация должна перечислить в бюджет не позднее своего первого рабочего дня — 15 апреля, хоть в стране и объявлены нерабочие дни. Заполнение раздела 2 будет выглядеть так:
Ситуация 3. Указы запрещали вам работать в течение всего нерабочего периода
Даже если вы работали, несмотря на запрет — этот раздел для вас. Всем, кто не попал в список исключений из президентских указов, нужно заполнять 6-НДФЛ в особом порядке.
НДФЛ с доходов, выплаченных с 30 марта по 8 мая, нужно перечислить в бюджет не позднее 12.05.2020 (Письмо ФНС РФ от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@). Это не касается только майских больничных и отпускных, НДФЛ с них можно заплатить до 1 июня, так как 31 мая — воскресенье.
ООО «Серый волк» не работало с 30 марта по 8 мая, но продолжало платить работникам зарплату. Одна из выплат произведена 10 апреля. Налог можно перечислить 11 апреля, но это не обязательно. Срок уплаты — 12.05. Это значит, что мы должны перечислить налог не позднее этой даты. В строке 120 укажите дату 12 мая. Заполнение будет выглядеть так:
Ситуация 4. Вы не работали до 12 мая, а регион продлил ограничения для вашего вида деятельности
Запреты субъектов РФ не влияют на порядок заполнения 6-НДФЛ. Важно учитывать только президентские нерабочие дни. Поэтому, даже если вы не могли работать после 12 мая из-за ограничений в регионе, определяйте даты в строке 120 также, как описано в предыдущей ситуации.
По всем доходам, выплаченным после 12 мая, НДФЛ перечисляйте в стандартном порядке — не позднее следующего рабочего дня.
ООО «Медвежий угол» — ресторан. Он не работал до 8 мая, а после регион продлил для него нерабочие дни до 1 июня. Бухгалтер выплатил сотрудникам зарплату за апрель 6 мая и в тот же день удержал с неё налог. Перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 12 мая, несмотря на то, что ресторан всё ещё не работает из-за запреты главы субъекта РФ.
Налоговики проконтролируют соблюдение этих правил на камеральной проверке 6-НДФЛ. Они будут смотреть, имела ли организация право работать в нерабочие дни и какую дату она поставила в строке 120. Если компания не могла работать, но поставила в строке 120 дату с 30 марта по 8 мая — это ошибка, которая не меняет сумму налога, задолженность перед бюджетом не возникла. Нет ничего что повлечет начисление пени и серьезных штрафов. Максимум, что грозит — 500 рублей за недостоверность от инспектора, который больше внимания уделяет форме, а не сути.
А вот если компании «разрешали работать», но она поставила в строке 120 12 мая и платежку сделала 12 мая, появляется несвоевременная уплата налога. За это грозит соответствующее наказание: штраф и пени за каждый день просрочки.
Летние нерабочие дни: как переносить сроки для 24 июня и 1 июля
Летом объявили ещё два нерабочих дня для всей страны: парад Победы — 24 июня и день голосования по поправкам — 1 июля. Если у вас были выплаты сотрудникам 23 июня или 30 июня, то НДФЛ в общем случае должны уплатить на следующий день.
Но нерабочие дни исключаются, поэтому налог мог быть перечислен не позднее 25 июня или 2 июля соответственно. Эти даты и надо будет отражать в строке 120 расчёта 6-НДФЛ. Выплаты, по которым НДФЛ перечислен 2 июля, внесите в раздел 2 6-НДФЛ за 9 месяцев. Выплаты, выпавшие на 24 июня, попадают в отчёт за полугодие.
Как распределить зарплату, отпускные и больничные марта на два отчёта 6-НДФЛ: особенности для неработающих организаций
Для тех, кто не работал с 30 марта по 8 мая, появились особенности отражения в 6-НДФЛ мартовских отпускных и больничных и выданной в конце марта зарплаты.
Распределение между расчётами за I и II квартал зависит от того, когда выплачена зарплата и когда с неё перечислен налог. По сроку перечисления НДФЛ в бюджет вы можете определить, в 6-НДФЛ за какой период записать ту или иную выплату.
Зарплата, выданная 27 марта
Чтобы избежать недопониманий с налоговой, оптимально было не удерживать налог с выплаты от 27 марта, а вычесть его из следующей выплаты, например апрельского аванса. В таком случае зарплата попадает сразу в два 6-НДФЛ. В отчёт за I квартал — сумма начисленного дохода и исчисленного налога (строки 20 и 40 раздела 1). В отчёт за полугодие — удержанный из апрельских выплат налог (строка 70 раздела 1), а также даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога (раздел 2).
На практике всё оказалось не так просто, большинство бухгалтеров удержали налог прямо 27-го числа и в ближайшее время перечислили в бюджет. Суммы дохода, исчисленного и удержанного налога отражайте в разделе 1 расчёта за I квартал.
Остальная информация попадёт в расчёт за II квартал, так как НДФЛ перечислен в первый рабочий день — 12 мая. Учитывайте, что зарплата облагается НДФЛ только в последний календарный день месяца — 31 марта.
В таком случае сделайте в разделе 2 следующие записи:
Налоговая может попросить объяснить такое заполнение, так как на виду логическая ошибка: налог удержан раньше, чем фактически выплачена зарплата. В ответ можно сослаться на письмо ФНС от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106. В нём сказано, что в строке 110 дата может быть меньше, чем в строке 100.
Если же провести зарплату от 27 марта как прочий доход, то заполнить раздел 2 можно иначе:
Зарплата, выданная в стандарный срок
Дни с 30 марта по 8 мая не выходные, а просто нерабочие. Поэтому ничто не мешало выдать зарплату в стандартный срок. В таком случае данные снова разделятся на два отчёта. Суммы дохода, исчисленного и удержанного налога отражайте в разделе 1 расчёта за I квартал.
В строке 110 раздела 2 отчёта укажите дату выплаты зарплаты. Заполняйте 6-НДФЛ за полугодие такими сведениями:
Мартовские отпускные и больничные
Если отпускные и больничные за март выплачены в марте, их тоже отражают в разделе 1 расчёта за I квартал и в разделе 2 за полугодие. В I квартал попадут суммы дохода, исчисленного и удержанного налога. В строках 100 и 110 раздела 2 за полугодие укажите дату выплаты отпускных и удержания налога. Заполните строки так:
Если вы уже заплатили НДФЛ в стандартный срок и включили мартовские отпускные и больничные в отчёт за I квартал, это не считается ошибкой. Главное — отразить их в одном из отчётов и перечислить в бюджет НДФЛ не позже даты из строки 120. Если же вы указали в 6-НДФЛ, что заплатили налог 31 марта, а по факту перечислили его 12 мая, налоговая запросит пояснения.
Это не касается тех, кто работал в период с 30 марта по 8 мая. Такие компании включают зарплату, отпускные и больничные в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал. Если вы не работали только часть нерабочего периода, срок перечисления налога тоже сдвигается на первый рабочий день — дата, с которой вам официально разрешили работать.
