Расхождения налоговой базы по прибыли и НДС: как дать пояснения — СКБ Контур

Расхождения налоговой базы по прибыли и НДС: как дать пояснения

10 ноября 2020 130 62558

Отчётный период — стресс для бухгалтера. Перед отправкой деклараций нужно проверить отчёты и сверить показатели с первичными документами. Но даже после доскональной проверки налогоплательщики получают требования из инспекции. Одно из самых противоречивых — пояснить расхождение между базой по прибыли и НДС. Расскажем, в чем могут быть нарушения и как ответить на запрос налоговой.

Расхождение налоговых баз по прибыли и НДС — есть ли тут нарушение?

Методологическая основа контрольных соотношений (далее — КС) внутри отчёта и между отчётами — указания к порядку заполнения налоговых деклараций. Но КС, сверяющего налоговую базу по налогу на прибыль (доходы от реализации + внереализационные доходы) и налоговую базу по НДС, нет ни в одном письме к порядку заполнения. Данное КС основано на требованиях законодательства и их толковании налоговой службой. 

Бухгалтеры узнают о его существовании только после получения требования, которое выглядит следующим образом:

Срок для ответа на требование о предоставлении пояснений составляет пять дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). В случае непредставления пояснений — штраф 5 000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Повторное непредставление сведений в течение года влечет взыскание штрафа в размере — 20 000 рублей (п. 2 ст. 129.1 НК РФ). 

И здесь бухгалтеры задают себе вопрос: почему это происходит, ведь налоговые базы по НДС и прибыли исчисляются разными способами и совпадают между собой в исключительно редких случаях.

Почему бухгалтеры получают требования и как на них отвечать

Давайте разберёмся, действительно ли расхождения между прибылью и НДС являются ошибкой, в каких случаях нужно представить уточнённую декларацию, законны ли требования инспекции о представлении пояснений.

В статье мы рассматриваем самые распространённые ситуации, в которых у налоговиков возникают вопросы. Частных случаев очень много и составить исчерпывающий перечень невозможно.

Ситуация 1. Проценты по денежному займу

ООО «Ментал» получило проценты по денежному займу. Их получение не влияет на налоговую базу по НДС, но при этом отражается в 7 разделе декларации по НДС в период начисления процентов (п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). В прибыли полученные проценты возникают в последний день каждого месяца (п. 6 ст. 250, п.6 ст. 271 НК РФ).

Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. Расхождения в сумме 10 000 рублей возникли из-за внереализационного дохода (проценты по займу), отраженного в прибыли по строке 100 приложения 1 к листу 02 (п. 6 ст. 250 НК РФ). В налоговую базу по НДС эта сумма не попала на основании п. 3 ст. 149 и п. 1 ст. 146 НК РФ.

Подтверждающие документы: выписки по счетам 90.01 «Выручка» и 91.01 «Прочие доходы».

Ситуация 2. Реализация товаров, работ, услуг, освобождённых от налогообложения

ООО «МедДвижение» продает медицинские товары. Они не влияют на налоговую базу по НДС, но отражаются в 7 разделе декларации по НДС (ст. 149 НК РФ). Налоговая база по прибыли возникает в момент перехода права собственности к покупателю. (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. В 4 квартале 2019 года наша организация реализовала медицинские изделия на сумму 10000 руб., которые не подлежат налогообложению по НДС и отражаются в 7 разделе декларации (пп. 1 п. 2 ст.149 НК РФ). В декларации по налогу на прибыль данная операция отражена в строках 010, 011, 012 приложения к листу 02 (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Подтверждающие документы: договор купли-продажи и регистрационное удостоверение медицинских изделий.

extern

Как сохранить расходы и вычеты?

Перед отправкой сверьте отчёт по прибыли с отчётом по НДС.

Ситуация 3. Экспортные операции

ООО «УкрепЭкспорт» продаёт товары в Казахстан. Бухгалтер отражает экспортные операции в декларации по НДС в 4 разделе в периоде, когда собран полный пакет документов (срок сбора документов 180 дней), подтверждающий экспортные операции (п. 9 ст. 167 НК РФ). В декларации по налогу на прибыль налоговая база возникает в момент перехода права собственности к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. В декабре 2019 года наша организация продала товары в Казахстан на сумму 10 000 рублей. Налоговая база по прибыли была начислена в момент перехода права собственности на товары в декларации по прибыли за 2019 год в строках 010, 011, 012 приложения к листу 02 (п. 3 ст. 271 НК РФ). А в декларации по НДС данная операция была отражена после получения полного пакета документа, на который предоставлено 180 дней, а именно 01.02.2020 и отражена в 1 квартале 2020 года в 4 разделе декларации по НДС. (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Подтверждающие документы: договор купли-продажи со спецификациями, товарно  транспортная накладная или акт приема-передачи.

Ситуация 4. Получение дивидендов и процентов по депозитам

ООО «Глория» вложило деньги в другое юрлицо и получает дивиденды. При определении налоговой базы по НДС они не участвуют и в декларации не отражаются (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В прибыли доход возникает в момент получения денег (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ).

Как дать пояснение: В декабре 2019 наша организация получила дивиденды в размере 10 000 руб, которые отражены в декларации по налогу прибыль в строке 100 приложения 1 к листу 02, в строке 070 листа (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ). В расчёте налоговой базы по НДС данная операция не участвует и в декларации не отражается (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Подтверждающие документы: решение о выплате дивидендов, платежные поручения или кассовые документы на выплату дивидендов. 

Ситуация 5. Положительные курсовые разницы

ООО «Море Криля» заключило договор поставки в Казахстан с частичной оплатой. Сумму НДС начислили с валютного аванса по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки. При поступлении последующей оплаты сформировалась положительная курсовая разница. 

В налоговой декларации по НДС положительная курсовая разница не исчисляется и не отражается (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Но учитывается при формировании налоговой базы по прибыли в момент переоценки обязательств (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. Наша организация заключила договор поставки с частичной оплатой в Казахстан. Сумма НДС была начислена с валютного аванса, по курсу Банка России, действующему на дату отгрузки. При поступлении последующей оплаты положительная курсовая разница была включена во внереализационные доходы по налогу на прибыль и отражена в строке 100 приложения 1 к листу 2 (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). Таким образом, налоговая база по налогу на прибыль и по НДС различается на суммы курсовых разниц, так как в декларации по НДС эти суммы не отражаются (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Подтверждающие документы: выписки по счету 62 по субсчетам «Расчеты по авансам полученным», «Расчеты по отгруженным товарам»; по счету 91.1 «Прочие доходы».

Ситуация 6. Безвозмездная передача товаров, работ, услуг, имущественных прав

ООО «Дам в Дар» безвозмездно передало товары на сумму 10 000 рублей. Налоговая база по НДС возникла в момент передачи товаров (п.1 ст. 39, пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А вот налоговой базы по прибыли не было, поэтому бухгалтер не отразил её в декларации (ст. 249, ст. 250 НК РФ).

Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. В 4 квартале 2019 года наша организация безвозмездно передала товары третьим лицам на сумму 10 000 рублей и отразила эти операции в декларации по НДС за соответствующий период в строке 030 раздела 3 (010, 020 в зависимости от ставки налога) (пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база по прибыли не возникла и в декларации по прибыли не отражена (ст. 249, ст. 250 НК РФ). 

Подтверждающие документы: выписка по счету 91.02 «Прочие расходы» и договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от неё платы или иного встречного предоставления.

Ситуация 7. Безвозмездное получение товаров, работ, услуг, имущественных прав 

ООО «Сюрприз» получило в подарок от контрагента товары на сумму 10 000 рублей. Налоговая база по НДС не возникла, в декларации операцию бухгалтер не отражал (пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В декларации по налогу на прибыль доход возникает в момент получения товаров (п. 8 ст. 250, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. В 4 квартале 2019 года наша организация безвозмездно получила товары на сумму 10 000 рублей и отразила эту операцию в декларации по прибыли в строке 100, 103 приложения 1 к листу 02. (п. 8 ст. 250, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ). Налоговая база по НДС не возникла и в декларации не отражена (пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Подтверждающие документы: выписка по счету 98.2 «Безвозмездные поступления».

Ситуация 8. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

ООО «Сами с усами» строило для себя склад. Доход возник при формировании налоговой базы по НДС и был отражён в декларации по итогам каждого квартала (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). В базу по налогу на прибыль он не попал и в декларации отражён не был.

Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. В 2019 году наша организация строила объект недвижимости для собственного потребления и отражала эти операции в декларации по НДС по итогам каждого квартала в строке 060 раздела 3 (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база по прибыли не возникла и в декларации по прибыли не отражена.

Подтверждающие документы: выписка по счетам 01 «Основные средства»; 08.03 «Строительство объектов основных средств».

Ситуация 9. По результатам инвентаризации оприходованы излишки

ООО «Складской запас» выявило излишки деревянных палет по результатам инвентаризации. В налоговой базе по НДС выявленные излишки не участвуют и в декларации не отражаются (пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В налоге на прибыль они возникают в момент окончания инвентаризации (п. 20 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ).

Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. Излишки ТМЦ, выявленные по результатам инвентаризации, учтены в составе внереализационных доходов и отражены в декларации по налогу на прибыль в размере 10 000 рублей по строке 104 приложения 1 к листу 02 (п. 20 ст. 250 НК РФ). При этом объекта налогообложения НДС на момент оприходования излишков не возникало (п. 1 ст. 146 НК РФ). 

Подтверждающие документы: акт инвентаризационной комиссии и выписка по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Ситуация 10. Кредиторская задолженность списана в связи с истечением срока исковой давности

ООО «Возможность» списала задолженность перед контрагентом, так как истёк срок исковой давности. Сумма списания не требует восстановления в декларации по НДС и в налоговую базу не попадает.(письмо Минфина России от 21.06.2013 № 03‑07‑11/23503, постановление АС Центрального округа от 01.08.2017 по делу № А48-3674/2016). Но подлежит включению во внереализационные доходы по налогу на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ)

Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. Расхождения в сумме 10 000 рублей возникли из-за внереализационного дохода (сумма просроченной кредиторской задолженности с учётом НДС), отраженного в декларации по прибыли по строке 100 приложения 1 к листу 02 (п. 18 ст. 250 НК РФ). В налоговую базу по НДС эта сумма не попала на основании п. 3 ст. 149 и п. 1 ст. 146 НК РФ. 

Подтверждающие документы: выписки по счетам 90.01 «Выручка» и 91.01 «Прочие доходы».

Ситуация 11. Реализация плательщиком НДС вторсырья

ООО «Рудник» реализовало в адрес ООО «Техстрой» металлолом. Обе организации — плательщики НДС. Металлолом предназначен для использования «Техстрой» в деятельности, облагаемой НДС. Начислить НДС в данном случае должен не продавец, а покупатель-налоговый агент. Продавец выставит счёт-фактуру в адрес покупателя с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». Покупатель в декларации отразит все операции, связанные с начислением и вычетами НДС при отгрузке металлолома. У продавца же в налоговую базу по НДС операция не попадёт. Но будет отражена в декларации по налогу на прибыль по строкам 010, 011, 012, 014 приложения 1 к листу 2.

Как дать пояснение: Нами был реализован металлолом по счёту-фактуре № 1 с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». В декларацию по НДС данная операция не попадает и в расчете налоговой базы не участвует (п. 8 ст. 161 НК РФ). В декларации по налогу на прибыль реализация металлолома отражена по строкам 010, 011, 012, 014 приложения 1 к листу 2. (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Подтверждающие документы: счёт-фактура с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Исключение, когда НДС платит продавец:

  1. Плательщик НДС в договоре и первичных документах незаконно проставил отметку «Без НДС».
  2. Продавец утратил право на применение упрощёнки или ЕНВД.
  3. Продавец потерял право на освобождение от НДС.
  4. Плательщик НДС продал товар физлицу без статуса ИП.
  5. Плательщик НДС реализовал вторсырье на экспорт.

Ситуация 12. Возврат, ранее приобретенных товаров

ООО «Домино» приобрело товар, в котором позже нашли брак. Компания передала поставщику акт о недостатках товара и товарную накладную на возврат. Продавец выставил корректировочный счёт-фактуру на уменьшение и зарегистрировал его в книге покупок. Для налога на прибыль доходы уменьшили на выручку от реализации брака, а расходы — на его себестоимость.
Покупатель зарегистрировал запись в книге продаж, тем самым отразив налоговую базу в декларации по НДС. В декларацию по прибыли операция не попала, так как не является доходом.

Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. Бракованный товар вернули поставщику. Полученные от поставщика денежные средства в доходы не включаются, а стоимость товаров, подлежащих возврату, в расходах не учитывается. На стоимость возвращаемых товаров был начислен НДС. Расхождения возникли потому, что дохода для целей налога на прибыль не возникло, а НДС был начислен по стр. 010 (020) и по графам 3 и 5 раздела 3 декларации (п. 1 ст. 146 НК РФ). Новый договор заключен не был, а произошло расторжение первоначального договора между организацией и поставщиком.

Подтверждающие документы: акт о недостатках товара, товарная накладная на возврат, корректировочный счёт-фактура.

Исключение. Если возврат товаров поставщику происходит по инициативе организации, у организации при расчёте налога на прибыль появляется налогооблагаемый доход, который можно уменьшить на стоимость возвращаемых товаров. С выручки от реализации начисляется НДС. Поскольку возврат происходит по ценам поставщика, выручка для целей расчёта налога на прибыль и НДС будет одинакова.

Ситуация 13. Штрафные санкции, не связанные с оплатой товаров, работ, услуг

Покупатель нарушил условия договора, предусматривающие поставку товаров, облагаемых НДС, и обязан перечислить неустойку (пени, штраф) продавцу. Сумма неустойки (ответственность за просрочку исполнения обязательств), полученная организацией от контрагента по договору, не связана с оплатой товара в смысле положения ст. 162 НК РФ, поэтому обложению НДС не подлежит. Она не отражается в налоговой декларации по НДС (письмо Минфина от 04.03.2013 № 03-07-15/6333), но включается в налоговую базу по прибыли и отражается в строке 100 приложения 1 к листу 02 (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ).

Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. Полученная нами сумма неустойки по договору с контрагентом ООО «Янтарь», учтена в составе внереализационных доходов и отражена в декларации по налогу на прибыль в размере 10 000 рублей по строке 100 приложения 1 к листу 02 (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ). При этом данная операция налогообложению НДС не подлежит (письмо Минфина от 04.03.2013 № 03-07-15/6333).

Подтверждающие документы: договор поставки с расчётом неустойки и выписка по счёту 91.01 «Прочие доходы».

Ситуация 14. Восстановление ранее созданного резерва, предусмотренного главой 25 НК РФ

У ООО «ЛУЧ» сформированная сумма резерва по сомнительным долгам на конец отчетного периода оказалась меньше, чем сумма остатка резерва. Разница была включена во внереализационные доходы и отражена в строке 100 приложения 1 к листу 2 декларации по налогу на прибыль. В налоговой базе по НДС восстановление ранее созданного резерва не отражается и в декларацию не включается.

Как дать пояснение: В декларации ошибок нет. Сумма резерва, исчисленного на отчётную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчётного периода. Разница была включена в состав внереализационных доходов по строке 100 приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 7 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ). В налоговой базе по НДС восстановление ранее созданного резерва не отражается и в декларацию не включается. (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)

Подтверждающие документы: выписка по счёту 91 «Прочие доходы и расходы».

Если расчёты в декларации верны и налоги посчитаны верно, а разница между показателями выручки вызвана различными требованиями к порядку расчёта налога на прибыль и НДС, уточнёнка не требуется. Ответом на требование будет пояснение.

Требование по расхождению налоговой базы прибыли и НДС приходит не каждый квартал и не на каждую отправленную декларацию, даже если базы расходятся ежеквартально. Дело в том, что данное требование не автоматизировано, налоговые органы рассылают их после выборки вручную. Обычно это происходит после завершения календарного года, представления деклараций по НДС к возмещению, а также при выездной проверке.

Законны ли требования налоговой? Позиция судов

Налогоплательщики неоднократно пытались оспорить законность отправки данных требований.

Судебная практика на стороне налоговой и подтверждает, что требования законны. Точку в этом вопросе поставил Верховный Суд РФ, в Определении от 26.07.2018 № 307-КГ18-10196. Отметив, что «оспариваемое требование инспекции направлено на установление правильности заполнения обществом налоговой декларации по НДС, имеет целью устранение сомнений о возможных ошибках и противоречий в представленной им отчетности, требование не нарушает права и законные интересы общества».

Суды указывают, что налоговые органы выносят требования в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ, чтобы устранить сомнения в возможных ошибках в отчётности при выявлении в процессе камеральной проверки расхождений данных в рамках одной отчётной формы, или при сравнении аналогичных показателей в нескольких документах.

Поэтому требование о предоставлении пояснений при расхождении налоговой базы по НДС и прибыли законно. В большинстве случаев оно не требует представления уточнённых деклараций, а нужно лишь для проверки правильности заполнения деклараций по НДС и прибыли.

Ирина Одарич, эксперт по НДС, СКБ Контур

Актуальные материалы раз в неделю
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Раз в неделю — дайджест материалов, достойных вниманияАктуальные материалы раз в неделю
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
58 комментариев
С
НШ
ИМ
Игорь Мясников 28 октября 2020
дата перехода права собственности на товар ?
МС
Максим Савенко 28 октября 2020
А еще продажа основных средств дешевле , чем остаточная стоимость(
Елизавета Кобрина 11 ноября 2020
При расчете налога на прибыль сумма убытка включается в состав прочих расходов равными долями в течение определенного периода времени. В Декларации по налогу на прибыль операции по реализации ОС отражаются в Приложении 3 к Листу 02 по строкам 010 – 060.

Основные средства, подлежащие продаже, для целей НДС рассматриваются как товар (п.3 ст.38 НК РФ). Со всей суммы выручки необходимо заплатить НДС (пп.1 п.1 ст.146, п.1 ст.154 НК РФ), дополнительно начислять НДС с суммы убытка и восстанавливать разницу не нужно.
ВК
Владимир Крайторов 28 октября 2020
Большое спасибо. Сегодня информация была очень нужна.
Елизавета Кобрина 11 ноября 2020
Спасибо! Рады помочь :)
АБ
Антонина Беляева 25 ноября 2020
Спасибо, интересная статья!
Ирина Одарич 19 января 2021
Антонина Беляева, спасибо, были рады Вам помочь!
МФ
Марина Федина 8 декабря 2020
Нет передачи товаров для собственных нужд, в базу по НДС включаются, а в базу по прибыли - нет (исключаемые).
Ирина Одарич 19 января 2021
Марина Федина, спасибо, это еще один из многих случаев расхождения.
РК
Роман Казанцев 11 декабря 2020
Спасибо за статью, очень своевременно. Наконец-то что-то вразумительное услышали.
Ирина Одарич 19 января 2021
Роман Казанцев, спасибо, рады помочь.
Е
Подскажите, пожалуйста, как быть с страховым возмещением по договару осаго? В базу по НДС включать? Как отражать в декларации по НДС? Выставлять счёт-фактуру? Или как обосновать потом налоговой?
Ирина Одарич 19 января 2021
Елена, добрый день. Спасибо за ваш вопрос.
НДС со страхового возмещения не облагается НДС, с/ф на эту сумму не выставляется, в декларацию по НДС не попадает, так как такое поступление не относится к суммам, связанным с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). (Письмо Минфина от 01.09.2015 № 03-07-11/50215). При этом суммы страхового возмещения, полученные от страховой компании по договору страхования автотранспортного средства в связи с наступлением страхового случая, учитываются при определении базы по налогу на прибыль как прочие внереализационные доходы. (Письмо Минфина от 30.11.2016 № 03-03-06/3/70930).
АГ
Александр Гадияк 18 февраля 2021
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, а может ли разница возникнуть из-за восстановленного резерва по отпускам?
ВЛ
Вячеслав Люльев 3 марта 2021
ситуацию с точки зрения покупателя с возвратом товаров описали, а сточки зрения поставщика нет
Н
При возврате товара от покупателя поставщику , у поставщика выручка в декларации по ндс стала меньше чем база в декларации по налогу на прибыль на сумму возврата без ндс , это правильно или где-то допущена ошибка ? И если правильно , как дать пояснения на запрос ИФНС ?
НШ
Наталья Шорина 1 июня 2021
Игорь Мясников попытался написать про переход права собственности на товар, такая разница тоже есть, когда особый порядок перехода права собственности, когда дата отгрузки одна, а дата перехода права собственности другая. Дата отгрузки - это первый составленный документ в адрес контрагента, и НДС нужно заплатить на эту дату (например дата составления ж/д накладной), а вот прибыль возникнет на станции получения, т.к. там переход права собственности. Если это произойдет в конце налогового периода, то базы будут разные
ВГ
Виктор Горельцев 22 июля 2021
Спасибо за данное разъяснение , аможно с декларацией подать пояснение о расхождение или ждать требования?
ДС
Денис Суворов 26 июля 2021
Так же не учтена ещё одна ситуация различий между Доходами НДС и Доходами по Прибыли. Это когда откорректировали Реализацию контрагенту в сторону уменьшения. Согласно Постановл.1137 уменьшение попадает не в книгу Продаж с минусом, а в книгу Покупок с кодом 18. В итоге обе декларации с разным показателем Доходов (Выручки) за период.
МА
Минас Арабаджиев 27 июля 2021
а операции по факторингу?
ЕК
Елена Кутефа 19 октября 2021
В декларации по НДС в 3 разделе по стр.010 мы ставим сумму дохода с учетом налога, а в декларации по прибыли по стр.010 доход отражаем за минусом налога. Возникает разница в сумме ндс. Как пояснить эту ситуацию?
ИБ
Ирина Богданович 22 октября 2021
Безвозмездная передача учредителем ОС по договору дарения. По мере начисления сумма амортизации относится на доходы и облагается налогом на прибыль, база по НДС отсутствует.
ПБ
Павел Балбошин 24 октября 2021
При отправке декларации по налогу на прибыль, появляется не соответствие с декларацией по НДС за этот же период. Строка 010 + строка 070 Раздела 3 по НДС не сумируется при определении дохода при сверке с декларацией по прибыли. Поэтому расхождение или я что то не верно сделала?
АК
Анастасия Ковалёва 26 октября 2021
Извините, это только у меня распространенная ситуация - корректировка реализации при возврате товара покупателем ?? -(несоответствие размера-торгуем спецодеждой и обувью- ) по НДС уменьшение реализации попадает в зачет НДС но не уменьшает саму базу, а в НД по прибыли - уменьшает. получается расхождение баз.
ИС
Ильдар Сиразетдинов 27 октября 2021
ЗАБЫЛИ ПРО КОРРЕКТИРОВКУ РЕАЛИЗАЦИИ
М
Спасибо, за такой подробнейший ответ! Действительно все ситуации встречаются очень часто.
А
Александр 9 февраля 2022
Продажа жилого помещения
СО
Сергей Озеров 26 марта 2022
Забыли про корректировку налога на имущество за прошлые года в сторону уменьшения. Это бывает, например, при уменьшении кадастровой стоимости по решению суда.
По имуществу подается уточняющая декларация за прошлые годы, а доходы от такой корректировки отражаются в текущем периоде и попадают в декларацию на прибыль текущего периода.
Отражать такие доходы в декларации по НДС просто негде - с реализацией они никак не связаны.
НИ
Нина Иванникова 28 марта 2022
День добрый. Пропущены субсидии .
MA
Прощу прощения за вопрос: ИП с усн 6% купило 10швейных машинок по 50тыс каждая включая НДС. Прошло 2 года - срок использования вышел, списаны ОС. Продаем на запчасти по 10 тыс каждую - и даже в этом случае необходимо будет оплатить НДС 20% ( доход за 3 последних месяца 8 млн) ? + еще оплатить налог на прибыль от выручки 6% как усн. Верно?
ДМ
Дмитрий Морозов 22 июля 2022
Добрый день! Есть еще ситуация с подакцизными товарами по НДС. Налоговая база будет с учетом акцизов, а по налогу на прибыль суммы НДС и акцизов в доходы не включаются.