- Выбираем доступные системы налогообложения
- Рассчитываем налоговую нагрузку
- Пример расчета совокупной налоговой нагрузки
Выбираем доступные системы налогообложения
Можно ли применять налоговый режим — это зависит от организационно-правовой формы, выручки, наличия работников и их численности, видов деятельности и других условий. Так, для УСН установлены лимиты по выручке и численности работников, стоимости основных средств, доле участия организаций в уставном капитале.
При анализе нужно учесть и условия ведения бизнеса, которые не закреплены нормативно, но по факту обязательны. Например, если у вас один ключевой клиент, которому нужно предъявлять НДС, подойдет только ОСНО.
По итогам этого шага остается закрытый и, как правило, небольшой список вариантов. Иногда — только один режим налогообложения.
Рассчитываем налоговую нагрузку
Возьмите параметры бизнеса и рассчитайте совокупную налоговую нагрузку — сумму налогов и иных обязательных платежей (далее будем говорить просто «налоги»).
Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, на УСН «доходы» и патенте на страховые взносы за работников можно уменьшить налог или авансовый платеж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов полностью.
Вот как считать совокупную налоговую нагрузку:
- Определите, какие налоги вы должны платить. Например, при ОСНО добавляется НДС, при наличии работников — страховые взносы с их зарплаты, если есть транспорт или недвижимость — транспортный налог, налог на имущество и (или) земельный налог.
- Соберите данные для расчета каждого из налогов. Запланируйте суммы выручки, расходов, зарплаты и пр. Если есть фактические данные, возьмите их.
- Узнайте ставки по налогам. Какие-то ставки определены федеральным законодательством, какие-то региональными или даже местными нормативными актами. Узнать актуальные ставки для вашего региона поможет официальный сайт ФНС.
- Посмотрите, на какие льготы можете рассчитывать, какие условия для них установлены. Например, субъекты МСП с апреля 2020 года платят взносы по ставке 15 % с части зарплаты, превышающей МРОТ.
- Учтите, что в будущем условия бизнеса могут измениться. Например, если вы планируете расширяться и более 25 % в уставном капитале передать другой организации, то продумайте план действий при утрате права на УСН.
По итогам расчета выберите систему налогообложения, которая наиболее выгодна с финансовой точки зрения.
Пример расчета совокупной налоговой нагрузки
ИП оказывает в Москве бытовые услуги — ремонтирует одежду, обувь, металлические изделия и делает ключи. Его годовая выручка — 2 500 000 рублей (в т. ч. НДС — 416 667 рублей), расходы — 1 400 000 рублей (в т. ч. НДС — 150 000 рублей), из них учитываемые при УСН — 1 300 000 рублей. У него один работник с зарплатой 40 000 рублей в месяц.
Рассмотрим пять режимов налогообложения и определим, какой из них выгоднее.
Вариант 1. Общая система налогообложения
На ОСНО доходы и расходы для определения налоговой базы по НДФЛ берутся без НДС. Налоговая база составит 2 083 333 – 1 250 000 = 833 333 рубля, а налог 13 % — 108 333 рубля. НДС к уплате составит 266 667 рублей = 416 667 – 150 000.
Страховые взносы за работника составят 12 × (13 890 × 30,2 % + (40 000– 13 890) × 15,2%) = 97 962 рубля за год, где:
- 12 — количество месяцев;
- 13 890 рублей — МРОТ на 2022 год;
- 30,2 % — совокупный тариф взносов (включая травматизм);
- 15,2 % — совокупный пониженный тариф взносов с выплат сверх МРОТ.
За себя ИП уплатит взносы в фиксированном размере — 43 211 рублей, а также переменную часть в ПФР — 1 % × (833 333 – 300 000) = 5 333,33 рубля.
Суммы годовых взносов за работника и фиксированных взносов ИП «за себя» будут одинаковыми во всех вариантах: 97 962 рубля и 43 211 рубля соответственно.
Вариант 2. ОСНО с освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ
НДС не выделяется из доходов, а расходы учитываются для налогообложения в суммах, включающих НДС. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составит 2 500 000 – 1 400 000 = 1 100 000 рублей. А сам налог 13 % от нее — 143 000 рублей. При этом НДС к уплате будет нулевым.
Переменная часть взносов составит 1 % × (1 100 000 – 300 000) = 8 000 рублей.
Вариант 3. УСН «доходы»
Расходы для целей исчисления налога не учитываются, поэтому налоговая база равна сумме доходов — 2 500 000 рублей, а рассчитанный налог равен 6 % от нее — 150 000 рублей.
Переменная часть взносов составит 1 % × (2 500 000 – 300 000) = 22 000 рублей. При этом УСН-налог работодатели могут уменьшить на величину страховых взносов, но максимум на 50 %. В итоге взносы к зачету составят 75 000 рублей, и в такой же сумме надо уплатить.
Вариант 4. УСН «доходы минус расходы»
Налоговая база по УСН в этом варианте составит 2 500 000 – 1 300 000 = 1 200 000 рублей, а налог 15 % от нее — 180 000 рублей. Это больше, чем минимальный налог (1 % от выручки, т. е. 25 000 рублей), поэтому налог подлежит уплате в рассчитанном размере.
Переменная часть взносов составит 1 % × ((2 500 000 – 1 300 000) – 300 000) = 9 000 рублей.
Переменные взносы на УСН 15 % уменьшают базу по налогу — такой позиции уже давно придерживаются суды (п. 27 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017, определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-О). Теперь эту позицию приняла и ФНС (письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).
С 1 июля 2022 года заработает новая система налогообложения — автоматизированная УСН (АУСН), но пока в качестве эксперимента только в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Однако в 2022 году применять АУСН смогут только вновь зарегистрированные компании и ИП, а вот с 1 января 2023 года на нее сможет перейти и уже работающий бизнес. Об условиях и ограничениях АУСН мы подробно рассказываем здесь.
Вариант 5. Патент
База для исчисления налога — сумма потенциальных доходов по каждому виду деятельности ИП. В данном случае их три (ремонт одежды; ремонт обуви; ремонт металлоизделий и изготовление ключей), по каждому из них этот размер составляет 1 320 000 рублей (Закон г. Москвы от 31.10.2012 № 53 в ред. от 24.11.2021). Значит, налог составит 6 % × (1 320 000 × 3) = 237 600 рублей.
Переменная часть взносов составит 1 % × ((3 × 1 320 000) – 300 000) = 36 600 рублей. Обратите внимание: доход берется не фактический, а потенциальный (подп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ).
ИП с работниками могут уменьшать патент на взносы, уплаченные за себя и наемный персонал в сумме, не превышающей 50 % стоимости патента. Это значит, что можно взять к вычету взносы, равные 237 600 × 50 % = 118 800 рублей. Оставшуюся половину патента нужно будет оплатить в размере 118 800 рублей.
Самозанятые граждане, в том числе в статусе ИП, могут рассмотреть еще один режим — налог на профессиональный доход (НПД). Но при условии, что:
- у них нет сотрудников;
- максимальный годовой доход не превышает 2,4 млн. рублей;
- они не ведут деятельность, запрещенную на НПД.
Размер налога на профессиональный доход — 4 % при работе с физлицами, 6 % при работе с организациями и ИП. При этом самозанятые граждане освобождены от НДФЛ, а ИП — от НДФЛ, НДС и страховых взносов. Подробнее о самозанятых мы рассказали в подборке «Всё о работе с самозанятыми: договоры, налоги, риски».
Сводный расчет совокупной налоговой нагрузки
| СНО /Показатель | Общая | Общая с освобождением от НДС | УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | Патент |
|---|---|---|---|---|---|
| Страховые взносы, всего | 146 506,33 | 149 173,00 | 163 173,00 | 150 173,00 | 177 773,00 |
| в т. ч.: за работника | 97 962,00 | 97 962,00 | 97 962,00 | 97 962,00 | 97 962,00 |
| фиксированные «за себя» | 43 211,00 | 43 211,00 | 43 211,00 | 43 211,00 | 43 211,00 |
| переменная часть «за себя» | 5 333,33 | 8 000,00 | 22 000,00 | 9 000,00 | 36 600,00 |
| НДС | 266 667 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| База для основного налога | 833 333 | 1 100 000 | 2 500 000 | 1 200 000 | 3 960 000 |
| Ставка основного налога* | 13 % | 13 % | 6 % | 15 % | 6 % |
| Основной налог | 108 333 | 143 000 | 150 000 | 180 000 | 237 600 |
| Основной налог к уплате | 108 333 | 143 000 | 75 000 | 180 000 | 118 800 |
| Совокупная налоговая нагрузка | 521 506,33 | 292 173,00 | 238 173,00 | 330 173,00 | 296 573,00 |
* В примере рассматривается ИП, поэтому основной налог при ОСНО — НДФЛ со ставкой 13 %. Для организации это был бы налог на прибыль со ставкой 20 %.
Получилось, что в заданных условиях самая выгодная система налогообложения для ИП — УСН «доходы». Второе место поделили ОСНО с освобождением от НДС и патент (ПСН могла бы стать «победителем», но в 2022 году значительно вырос потенциально возможный доход для г. Москвы). Еще накладней работать на УСН «доходы минус расходы». При классической ОСНО налоговая нагрузка больше, чем в самом выгодном варианте, более чем в 2 раза.
Выбирая подходящий режим, советуем также обратить внимание на объем сдаваемой отчетности, необходимость применения ККТ, региональные льготы для бизнеса, а если регистрируетесь впервые — на возможность воспользоваться налоговыми каникулами. Подобрать подходящий налоговый режим можно также с помощью сервиса ФНС.
Читайте также
- Патент в 2022 году: новые виды деятельности, налоговый вычет и переход с ЕНВД
- Новые правила УСН с 2022 года
- Налоговые каникулы ИП в 2022 году
- Совмещение спецрежимов в 2022 году
Авторы: Александр Лавров, Ольга Якушина
А если ИП на УСН не имеет дохода, то тогда, что? Взносы в пенсионные фонд платит не надо? Или тогда ФНС должно заплатить ИП денег на уплату страховых взносов?
Все изменения 2021-го года в нем еще не учтены, но примерную нагрузку можно рассчитать
Или на сайте ФНС — https://lkip2.nalog.ru/calculator
Калькуляторы не учитывают все изменения 2021-го года, но помогают получить примерное представление о налоговой нагрузке на всех режимах.
Примерные расчеты для сравнения налоговых режимов можно бесплатно провести в онлайн-калькуляторе систем налогообложения от Экстерна
Или на сайте ФНС — https://lkip2.nalog.ru/calculator
Подтверждение этому есть в пп. 1 п. 3 ст. 346.43
Стоимость патента на розничную торговлю не зависит от количества продавцов, но завязана на наличии торгового зала и его площади. Плюс надо знать регион, чтобы сказать цену патента. Но при вашем товарообороте 200 000 рублей в год патент точно не принесет особой прибыли. Даже при том, что его теперь можно уменьшить на страховые взносы за себя.
полка 5 квадратов фрукты овощи
какую ссуму я буду платить по патенту? Спасибо
я в день наторговываю в среднем 10 тыс
из этого оплатить аренду 21тыс.
и оплатить налог.
На остальных налоговых режимах это делать нужно, но на патенте и УСН 6% на страховые взносы можно уменьшить налог. А на ОСНО и УСН 15% можно учесть страховые взносы в расходах и уменьшить базу для расчета налога.
Я читала,что продавать без касс можно чулочно- ночные изделия,нижнее белье,купальники,т.к на них пока не требуется маркировка. Это правда?
И имеет ли значение ,для применения ККМ вид налогообложения.
Считается ли розничная торговля в нестационарных торговых объектах и на рынках и розничная торговля в стационарных торговых обьектах разными видами деятельности ,чтобы можно было совмещать УСН и патент?
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Один можно перевести на патент, а другой оставить на УСН. Но доходы и расходы нужно будет четко разделять. Про совмещение УСН и патента мы рассказывали тут — https://kontur.ru/articles/5891
Его годовая выручка — 2 500 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 416,67 тыс. рублей)
Расходы 1 400 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 150 тыс. рублей)
то есть расходы с НДС только 900 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 150 тыс. рублей)
Остальные затраты или априори без НДС или тупо без НДС что самоубийство на ОСН.
В итоге что имеем НДСный доход 2 500 тыс. рублей, а расход 900, скока это процент наценки? Какой это вид деятельности?
А давайте посчитаем наценку в 20/10/5%
Например,я заключаю договор на оказание услуг(физ.лицу) по подбору
И закупаю у (юр.лица товары),после чего продаю их физ.лицу