Как выбрать налоговый режим на 2022 год: изучаем критерии и считаем налоговую нагрузку — СКБ Контур

Как выбрать налоговый режим на 2022 год: изучаем критерии и считаем налоговую нагрузку

16 марта 2022 59

Чтобы заниматься бизнесом, нужно не только зарегистрировать ИП или организацию, но и выбрать подходящий налоговый режим. Расскажем об их особенностях, рассчитаем налоговую нагрузку для каждого режима и поможем сделать правильный выбор самой выгодной системы налогообложения в 2022 году.

Александр Лавров

Выбираем доступные системы налогообложения

Можно ли применять налоговый режим — это зависит от организационно-правовой формы, выручки, наличия работников и их численности, видов деятельности и других условий. Так, для УСН установлены лимиты по выручке и численности работников, стоимости основных средств, доле участия организаций в уставном капитале.

При анализе нужно учесть и условия ведения бизнеса, которые не закреплены нормативно, но по факту обязательны. Например, если у вас один ключевой клиент, которому нужно предъявлять НДС, подойдет только ОСНО.

По итогам этого шага остается закрытый и, как правило, небольшой список вариантов. Иногда — только один режим налогообложения.

Рассчитываем налоговую нагрузку

Возьмите параметры бизнеса и рассчитайте совокупную налоговую нагрузку — сумму налогов и иных обязательных платежей (далее будем говорить просто «налоги»).

Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, на УСН «доходы» и патенте на страховые взносы за работников можно уменьшить налог или авансовый платеж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов полностью.

Вот как считать совокупную налоговую нагрузку:

  1. Определите, какие налоги вы должны платить. Например, при ОСНО добавляется НДС, при наличии работников — страховые взносы с их зарплаты, если есть транспорт или недвижимость — транспортный налог, налог на имущество и (или) земельный налог.
  2. Соберите данные для расчета каждого из налогов. Запланируйте суммы выручки, расходов, зарплаты и пр. Если есть фактические данные, возьмите их.
  3. Узнайте ставки по налогам. Какие-то ставки определены федеральным законодательством, какие-то региональными или даже местными нормативными актами. Узнать актуальные ставки для вашего региона поможет официальный сайт ФНС.
  4. Посмотрите, на какие льготы можете рассчитывать, какие условия для них установлены. Например, субъекты МСП с апреля 2020 года платят взносы по ставке 15 % с части зарплаты, превышающей МРОТ.
  5. Учтите, что в будущем условия бизнеса могут измениться. Например, если вы планируете расширяться и более 25 % в уставном капитале передать другой организации, то продумайте план действий при утрате права на УСН.

По итогам расчета выберите систему налогообложения, которая наиболее выгодна с финансовой точки зрения.

Пример расчета совокупной налоговой нагрузки

ИП оказывает в Москве бытовые услуги — ремонтирует одежду, обувь, металлические изделия и делает ключи. Его годовая выручка — 2 500 000 рублей (в т. ч. НДС — 416 667 рублей), расходы — 1 400 000 рублей (в т. ч. НДС — 150 000 рублей), из них учитываемые при УСН — 1 300 000 рублей. У него один работник с зарплатой 40 000 рублей в месяц.

Рассмотрим пять режимов налогообложения и определим, какой из них выгоднее.

Вариант 1. Общая система налогообложения

На ОСНО доходы и расходы для определения налоговой базы по НДФЛ берутся без НДС. Налоговая база составит 2 083 333 – 1 250 000 = 833 333 рубля, а налог 13 % — 108 333 рубля. НДС к уплате составит 266 667 рублей = 416 667 – 150 000.

Страховые взносы за работника составят 12 × (13 890 × 30,2 % + (40 000– 13 890) × 15,2%)  = 97 962 рубля за год, где:

  • 12 — количество месяцев;
  • 13 890 рублей — МРОТ на 2022 год;
  • 30,2 % — совокупный тариф взносов (включая травматизм);
  • 15,2 % — совокупный пониженный тариф взносов с выплат сверх МРОТ.

За себя ИП уплатит взносы в фиксированном размере — 43 211 рублей, а также переменную часть в ПФР — 1 % × (833 333 – 300 000) = 5 333,33 рубля.

Суммы годовых взносов за работника и фиксированных взносов ИП «за себя» будут одинаковыми во всех вариантах: 97 962 рубля и 43 211 рубля соответственно.

Вариант 2. ОСНО с освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ

НДС не выделяется из доходов, а расходы учитываются для налогообложения в суммах, включающих НДС. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составит 2 500 000 – 1 400 000 = 1 100 000 рублей. А сам налог 13 % от нее — 143 000 рублей. При этом НДС к уплате будет нулевым.
Переменная часть взносов составит 1 % × (1 100 000 – 300 000) = 8 000 рублей.

Вариант 3. УСН «доходы»

Расходы для целей исчисления налога не учитываются, поэтому налоговая база равна сумме доходов — 2 500 000 рублей, а рассчитанный налог равен 6 % от нее — 150 000 рублей.

Переменная часть взносов составит 1 % × (2 500 000 – 300 000) = 22 000 рублей. При этом УСН-налог работодатели могут уменьшить на величину страховых взносов, но максимум на 50 %. В итоге взносы к зачету составят 75 000 рублей, и в такой же сумме надо уплатить.

Вариант 4. УСН «доходы минус расходы»

Налоговая база по УСН в этом варианте составит 2 500 000 – 1 300 000 = 1 200 000 рублей, а налог 15 % от нее — 180 000 рублей. Это больше, чем минимальный налог (1 % от выручки, т. е. 25 000 рублей), поэтому налог подлежит уплате в рассчитанном размере.

Переменная часть взносов составит 1 % × ((2 500 000  1 300 000) – 300 000) = 9 000 рублей.

Переменные взносы на УСН 15 % уменьшают базу по налогу — такой позиции уже давно придерживаются суды (п. 27 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017, определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-О). Теперь эту позицию приняла и ФНС (письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).

С 1 июля 2022 года заработает новая система налогообложения — автоматизированная УСН (АУСН), но пока в качестве эксперимента только в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Однако в 2022 году применять АУСН смогут только вновь зарегистрированные компании и ИП, а вот с 1 января 2023 года на нее сможет перейти и уже работающий бизнес. Об условиях и ограничениях АУСН мы подробно рассказываем здесь.

Вариант 5. Патент

База для исчисления налога — сумма потенциальных доходов по каждому виду деятельности ИП. В данном случае их три (ремонт одежды; ремонт обуви; ремонт металлоизделий и изготовление ключей), по каждому из них этот размер составляет 1 320 000 рублей (Закон г. Москвы от 31.10.2012 № 53 в ред. от 24.11.2021). Значит, налог составит 6 % × (1 320 000 × 3) = 237 600 рублей. 

Переменная часть взносов составит 1 % × ((3 × 1 320 000) – 300 000) = 36 600 рублей. Обратите внимание: доход берется не фактический, а потенциальный (подп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ).

ИП с работниками могут уменьшать патент на взносы, уплаченные за себя и наемный персонал в сумме, не превышающей 50 % стоимости патента. Это значит, что можно взять к вычету взносы, равные 237 600 × 50 % = 118 800 рублей. Оставшуюся половину патента нужно будет оплатить в размере 118 800 рублей.

Самозанятые граждане, в том числе в статусе ИП, могут рассмотреть еще один режим — налог на профессиональный доход (НПД). Но при условии, что:

  • у них нет сотрудников;
  • максимальный годовой доход не превышает 2,4 млн. рублей;
  • они не ведут деятельность, запрещенную на НПД.

Размер налога на профессиональный доход — 4 % при работе с физлицами, 6 % при работе с организациями и ИП. При этом самозанятые граждане освобождены от НДФЛ, а ИП — от НДФЛ, НДС и страховых взносов. Подробнее о самозанятых мы рассказали в подборке «Всё о работе с самозанятыми: договоры, налоги, риски».

Сводный расчет совокупной налоговой нагрузки

СНО /Показатель Общая Общая с освобож­дением от НДС УСН «доходы» УСН «доходы минус расходы» Патент
Страховые взносы, всего 146 506,33 149 173,00 163 173,00 150 173,00 177 773,00
в т. ч.: за работника 97 962,00 97 962,00 97 962,00 97 962,00 97 962,00
фиксированные «за себя» 43 211,00 43 211,00 43 211,00 43 211,00 43 211,00
переменная часть «за себя» 5 333,33 8 000,00 22 000,00 9 000,00 36 600,00
НДС 266 667 0 0 0 0
База для основного налога 833 333 1 100 000 2 500 000 1 200 000 3 960 000
Ставка основного налога* 13 % 13 % 6 % 15 % 6 %
Основной налог 108 333 143 000 150 000 180 000 237 600
Основной налог к уплате 108 333 143 000 75 000 180 000 118 800
Совокупная налоговая нагрузка 521 506,33 292 173,00 238 173,00 330 173,00 296 573,00

* В примере рассматривается ИП, поэтому основной налог при ОСНО — НДФЛ со ставкой 13 %. Для организации это был бы налог на прибыль со ставкой 20 %.

Получилось, что в заданных условиях самая выгодная система налогообложения для ИП — УСН «доходы». Второе место поделили ОСНО с освобождением от НДС и патент (ПСН могла бы стать «победителем», но в 2022 году значительно вырос потенциально возможный доход для г. Москвы). Еще накладней работать на УСН «доходы минус расходы». При классической ОСНО налоговая нагрузка больше, чем в самом выгодном варианте, более чем в 2 раза.

Выбирая подходящий режим, советуем также обратить внимание на объем сдаваемой отчетности, необходимость применения ККТ, региональные льготы для бизнеса, а если регистрируетесь впервые — на возможность воспользоваться налоговыми каникулами. Подобрать подходящий налоговый режим можно также с помощью сервиса ФНС.

Читайте также

Авторы: Александр Лавров, Ольга Якушина

Александр Лавров
Актуальные материалы раз в неделю
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Раз в неделю — дайджест материалов, достойных вниманияАктуальные материалы раз в неделю
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
59 комментариев
А
Я
Н
доброе утро. я работаюна рынке
полка 5 квадратов фрукты овощи
какую ссуму я буду платить по патенту? Спасибо
Елизавета Кобрина 10 декабря 2020
Наталья, здравствуйте. Я не могу ответить на ваш вопрос, так как стоимость патента отличается в каждом субъекте РФ.
Н
можно ли не платить пенсионку
я в день наторговываю в среднем 10 тыс
из этого оплатить аренду 21тыс.
и оплатить налог.
Елизавета Кобрина Изменен 10 декабря 2020
Наталья, здравствуйте. Не платить пенсионку можно только самозанятым.
На остальных налоговых режимах это делать нужно, но на патенте и УСН 6% на страховые взносы можно уменьшить налог. А на ОСНО и УСН 15% можно учесть страховые взносы в расходах и уменьшить базу для расчета налога.
Здравствуйте! Я парикмахер. Арендую кресло, сама себе ип. Работаю 15дн. в мес. Какой вид налогообл. посоветуете?
Елизавета Кобрина 14 декабря 2020
Елена, здравствуйте. Нужно много данных, чтобы сказать однозначно. Проще всего воспользоваться онлайн-калькулятором на сайте ФНС — https://lkip2.nalog.ru/calculator
Т
Здравствуйте!Скажите пожалуйста на какие категории товаров можно не устанавливать онлайнкассы .
Я читала,что продавать без касс можно чулочно- ночные изделия,нижнее белье,купальники,т.к на них пока не требуется маркировка. Это правда?
И имеет ли значение ,для применения ККМ вид налогообложения.
Елизавета Кобрина 14 декабря 2020
Татьяна, здравствуйте! По онлайн-кассам задайте вопрос в рубрику «Вопрос Эксперту», пожалуйста.
Добрый день, я ИП розничная торговля, в месяц доход примерно 180000, без работников,какой лучше выбрать налог, чтоб не учитывалась площадь отдела
Елизавета Кобрина 14 декабря 2020
Ирина, здравствуйте! Скорее всего выгоднее будет УСН «доходы». Чтобы посчитать патент, нужно знать регион деятельности.
Т
У меня ещё такой вопрос.
Считается ли розничная торговля в нестационарных торговых объектах и на рынках и розничная торговля в стационарных торговых обьектах разными видами деятельности ,чтобы можно было совмещать УСН и патент?
Елизавета Кобрина 14 декабря 2020
Татьяна, на патенте два отдельных вида деятельности:
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Один можно перевести на патент, а другой оставить на УСН. Но доходы и расходы нужно будет четко разделять. Про совмещение УСН и патента мы рассказывали тут — https://kontur.ru/articles/5891
К
Константин 14 декабря 2020
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, у моей Мамы ИП, занимается наборами для вышивки бисером (продажа бисера, канвы) сейчас на ЕНВД имеет площадь 15 кв.м, какую ей можно выбрать систему налогооблажения? И может ли она стать самозанятой, если сдаст помещение и перейдет на работу на дому?
ОБ
Ольга Бельская 16 декабря 2020
Добрый день. Увеличение торгового зала кафе с 50 до 150 только для переходящих с ЕНВД? если мы упрощенцы (Д-Р), нам патент "не грозит"??? =((
Л
Здравствуйте, подскажите пожалуйста, я как ИП, занимаюсь логистикой, работаю одна, (у меня с перевозчиком агентский договор с указанием что работаю за вознаграждение в 5% от суммы перевозки) -грузоперевозки. Если перейти на систему 6%, мой доход это то что приходит на счет, или разница между приходом и перечислением лицам, осуществляющим перевозку по договору. Или система "доход-расход*15%" выгоднее? Заранее спасибо.
Н
Добрый день! У меня 14кв.м , на какое налогообложение мне выгоднее переходить! Заранее спасибо!
Е
Екатерина 20 декабря 2020
Здравствуйте. Может ли перейти на патент пиццерия, работающая только на доставку, без зала для посетителей?
День добрый !!! Подскажите пжл , Ип занимается грузоперевозками с Енвд хотим перейти на патент , 1 машина , груз приходит с Екатеринбурга , развозят по Тюмени . Нужен 1 патент ? И как правильно рассчитать сумму патента ?
Добрый день! Код ОКВЕД 49,3Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, договор с ООО ,работников нет, на какой режим налогообложения мне можно уйти на НПД или УСН (усн это еще и страховые взносы) правильно?
Н
Занимаю всего 4кв м торговой площади.торгую не продовольственными товарами.какой вид налогооблажения выгодней.живу в краснодарском крае?
Добрый день. я ИП на рынке 15кв,есть онлайн касса доход 300тыс в год, на какой налог лучше перейти? Белгородская обл
Т
здравствуйте. ип ,работали на енвд,магазин 138кв.м.,свердловская обл. какую лучше выбрать систему в 21г. оборот в месяц 700-800тыс.р.(совмещаем сейчас ЕНВД и УСН) сначала хотели остаться на УСН(доходы минус расходы), но посчитали,что закупа товаров не будет большого ни в январе ,ни в феврале и в расходы нечего будет брать(т.к. это основная статья расходов),получается ,что придется заплатить больше чем на патенте(мы посчитали за минусом страховых взносов за работников и ИП за квартал выходит тысяч 70) а если в расходах на УСН не будет суммы закупа ,то выходит намнрго больше налога придется платить. подскажите какую лучше систему выбрать. спасибо .
Т
мы еще распродаем остатки постельного белья,которое подлежит маркировке в 21г,но пока нет запрета на его продажу на патенте
Д
Если я хочу продавать товар на уличных рынках и ярмарках, промышленными и хозяйственными товарами в Татарстане при том что зимой кассовые аппараты дают сбой , какой вид налога мне выбрать?
И
Иванопуло 4 февраля 2021
Интересный пример.
Его годовая выручка — 2 500 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 416,67 тыс. рублей)
Расходы 1 400 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 150 тыс. рублей)
то есть расходы с НДС только 900 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 150 тыс. рублей)
Остальные затраты или априори без НДС или тупо без НДС что самоубийство на ОСН.
В итоге что имеем НДСный доход 2 500 тыс. рублей, а расход 900, скока это процент наценки? Какой это вид деятельности?
А давайте посчитаем наценку в 20/10/5%
Добрый день,по патенту можно осуществлять закупку и продажу товаров?
Например,я заключаю договор на оказание услуг(физ.лицу) по подбору
И закупаю у (юр.лица товары),после чего продаю их физ.лицу
Скажите, если у меня интернет торговля, и именно покупка и перепродажа украшений(группа Ок), могу ли я как то "всунутся" в самозанятую. Понятно, что товар не произвожу, но ведь много труда с его развешиванием, что как бы меняет его цену. +не уверена, но возможно его(моего товара) еще нету в системе усмановской маркировки, а нет маркировки, нет налога. Как проверить, есть ли товар в маркировке, и стоит ли мне попытаться начать с самозанятой, а потом(когда маркируют все на свете) перейти на режим "ИП", или дохлый номер? Если только "ИП",какой режим поборов самый оптимальный?) Подскажите пожалуйста)
К
Добрый день, мы хотим открыть ещё ооо ( такси) . Приобретаться будут машины по договорам лизинга.и применяется договор агентский, вознаграждение. Какую систему налогообложения выбрать лучше. Примерный доход 70 млн.
И
Добрый день. Подскажите пожалуйста, какая система лучше подходит для розничной торговли мебелью в офлайн магазине в 2021 году? Спасибо
Г
Галина 21 мая 2021
Здравствуйте, какую систему подобрать лучше, розничная торговля продукты Краснодарский край живу в посёлке, арендую здание площадью 50кв, в день выручка до 10-8 тыс руб. Была на вмененке. Спасибо
Н
Здравствуйте! Никак не могу разобраться, почему в таблице (столбец усн доходы/расходы 15%) из доходов не вычли страховые взносы? Расходы так и остались 1 300 000? Или я чего то не учла?