ФНС запустила пилотный проект — срок камеральной проверки декларации по НДС сократили с двух месяцев до одного. Но на таких условиях проходить проверку могут только добросовестные компании. Разберёмся, кто может ускорить возмещение и по каким декларациям.
В чем суть изменений
В 2018 году срок проведения камеральных проверок по НДС уменьшили с трех месяцев до двух и впервые предложили сократить срок до одного месяца. Тогда налоговая была против из-за высоких рисков.
Сейчас показатель налогового разрыва по НДС составляет всего 0,43%, хотя еще четыре года назад он держался на уровне 8%. Такого результата помогли добиться технологии Big Data и автоматизированная система контроля АСК НДС-2. Они обеспечивают комфортные условия налогового администрирования добросовестным налогоплательщикам.
Это позволило сократить срок камеральной проверки декларации по НДС до одного месяца со дня представления декларации.
Но ускорить возмещение налога смогут не все. Налоговая разъяснила особенности проведения проверки в сокращенный срок в Письме от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129@.
Для кого срок камералки сократится до месяца
Новые правила действуют в отношении налоговых деклараций по НДС, которые поданы после 1 октября 2020 года за налоговые периоды начиная с III квартала 2020 года.
После представления декларации по НДС к возмещению налоговая проверит налогоплательщика и декларацию в два этапа. На первом этапе определяют, имеет ли налогоплательщик право на сокращенную камералку, а на втором — соблюдает ли он условия для досрочного возмещения.
Первый этап занимает 10 календарных дней с момента представления декларации. Для его прохождения должны выполняться пять условий:
- Декларация по НДС представлена не в заявительном порядке.
- Налогоплательщик, по данным налоговой, относится к низкому, среднему либо неопределенному (для ИП) уровню риска.
- Налогоплательщик уже заявлял возмещение по НДС в предшествующем периоде. При этом налоговый орган подтвердил возмещение более 70% от заявленной суммы.
- Вычеты в представленной декларации соответствуют двум критериям:
- от 80 до 100% приходится на контрагентов с низким, средним либо неопределенным (для ИП) уровнем риска;
- не менее 50% суммы вычетов приходится на контрагентов из декларации за предшествующий период.
- Сумма НДС, которую заявили к возмещению, меньше суммы всех уплаченных налогов за 36 месяцев, предшествующих отчетному кварталу. В перечень налогов попадает не только НДС, но и акцизы, налог на прибыль, НДПИ и пр.
Список налогоплательщиков, которые соответствуют всем критериям для сокращения камералки, составят в ФНС, проверят в управлениях и направят в инспекции.
Второй этап — по истечении месяца после представления декларации к возмещению налогоплательщиков, прошедших первый этап, проверят еще раз. Для завершения проверки в сокращенный срок, должны соблюдаться следующие условия:
- Нет ошибок в налоговой декларации и противоречий между сведениями, которые содержатся в документах и имеются у налоговой.
- Нет различий между сведениями в книге покупок и продаж, в представленной декларации и в декларациях контрагентов.
- Нет признаков нарушения законодательства РФ, приводящих к занижению налога к уплате или завышению налоговых вычетов.
Если условия второго этапа выполнены, возмещение НДС одобрят через месяц после подачи отчета. Если нет — срок камеральной проверки продлят.
По мнению ФНС, новый срок камеральных проверок поможет бизнесу эффективнее распоряжаться оборотным капиталом и улучшит деловой климат. Это особенно удобно для тех налогоплательщиков, которые регулярно представляют декларации по НДС к возмещению и при этом не меняют основных контрагентов. Это чаще всего экспортеры и организации в сфере строительства.
Чем рискуют налогоплательщики, сокращая срок возмещения НДС
Налоговая будет проверять заявителей даже после того, как закончит камеральную проверку и возместит НДС. Если инспекторы найдут признаки нарушений, то начнут предпроверочный анализ и могут включить ИП или организацию в план выездных налоговых проверок.
Чтобы к вам не пришли с проверкой, следите за соблюдением следующих условий:
- Сведения о фактах хозяйственной жизни отражены без ошибок и не приводят к уменьшению налоговой базы или налога к уплате.
- Все объекты налогообложения отражены в бухгалтерском и налоговом учете в надлежащем порядке.
- Основная цель сделок не в том, чтобы вернуть налог или уменьшить его сумму к уплате.
- Сделку исполнил контрагент по договору или тот, кому это было поручено.
- Отсутствуют другие признаки нарушения налогового законодательства, свидетельствующие о завышенном НДС к возмещению.
Новый порядок возмещения НДС с 1 января 2023 года
С введением единого налогового платежа (ЕНП) меняется порядок возмещения налога по НДС. Теперь, чтобы получить возврат из бюджета, у налогоплательщика должно быть положительного сальдо на едином налоговом счете (ЕНС).
Сам ход камеральной проверки и процедура принятия решения о возврате остаются прежними.
Налогоплательщик подает декларацию к возмещению, налоговый орган в течение месяца или двух проводит камеральную проверку, мероприятия налогового контроля и принимает окончательное решение.
Если решение положительное, налоговая зачислит деньги на ЕНС. Денежные средства могут храниться на счете, до момента списания их в качестве оплаты налогов, или могут быть возвращены на расчетный счет компании. Для этого необходимо написать заявление.
Налоговый орган не позднее одного рабочего дня передаст сведения в казначейство. А еще через один день денежные средства поступят на расчетный счет. Таким образом, сам срок возврата значительно сократится.
