Новая форма расчета 6‑НДФЛ с 2022 года — СКБ Контур

Новая форма расчета 6‑НДФЛ с 2022 года

30 декабря 2021 340 70058

С отчетности за I квартал 2021 года используется форма 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Главное её отличие от прежних форм — в состав расчёта включена справка 2-НДФЛ. Она стала новым приложением, которое впервые следует заполнить в расчете за 2021 год. Кроме того, в форме отчета за 2021 год есть дополнительные изменения, утвержденные налоговой в сентябре.

Что учесть при заполнении расчета за 2021 год

Форма 6-НДФЛ, порядок её заполнения и формат утверждены Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Приказом ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@ в форму внесены изменения, которые вступают в силу с 01.01.2022 года и применяются,  начиная с представления расчета за 2021 год.

Как и прежде, расчет составляют нарастающим итогом за отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В него обязательно входят титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2. А в расчет за год ещё включают Приложение 1 — «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Титульный лист

С 1 января 2022 года в случае снятия с учета в качестве ИП или главы КФХ в поле «Отчетный период (код)» указывается один из следующих кодов (Приложение 1 к порядку заполнения):

  • 83 — если расчет подается за I квартал;
  • 84 — за полугодие;
  • 85 — за 9 месяцев;
  • 86 — за год.

В остальном титульный лист расчета 6-НДФЛ заполняется по-старому.

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»

В Разделе 1 указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода:

  • в поле 020 — обобщенную по всем физлицам сумму НДФЛ, удержанного в 4 квартале;
  • в поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
  • в поле 022 — обобщённую сумму удержанного налога, которую нужно перечислить в дату из поля 021.

Количество заполненных строк с полями 021–022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например, зарплата, больничные, дивиденды и пр. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022.

В поле 030 указывают общую сумму налога, возвращенную налоговым агентом физлицам в 4 квартале.

Каждый блок полей 031 — 032 заполняется следующим образом:

  • в поле 031 — дата возврата налога;
  • в поле 032 — сумма налога, возвращенного в указанную в поле 031 дату.

Сумма значений всех полей 032 должна соответствовать значению поля 030.

Раздел 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»

Заметные изменения для отчетности за 2021 год появились в Разделе 2, где отражают обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Из общей суммы начисленного за 2021 год дохода (поле 110) помимо суммы дивидендов (поле 111) выделяют, в том числе:

  • в поле 112 — сумму дохода по трудовым договорам (контрактам);
  • в поле 113 — сумму дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
  • в новом поле 115 — из строк 112 и 113, в том числе, сумму начисленного дохода по всем высококвалифицированным специалистам.

В поле 120 указывают общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение года, он учитывается один раз.

Во вновь введенном поле 121 из поля 120 выделяют количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход с начала года.

В поле 130 отражают общую сумму налоговых вычетов, которые предоставлены с начала года.

В поле 140 указывают сумму налога, исчисленную с начала года, при этом выделяют, в том числе:

  • в поле 141 — сумму налога, исчисленную с доходов в виде дивидендов;
  • в новом поле 142 — сумму налога, исчисленную с доходов высококвалифицированных специалистов.

Помимо суммы фиксированного авансового платежа, принимаемой в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода (поле 150), в расчет 6-НДФЛ введен новый показатель, уменьшающий исчисленный налог —  поле 155. Здесь указывают сумму налога на прибыль, подлежащую зачету.

Пример. В организации 7 работников, один из которых иностранный высококвалифицированный специалист. Зарплата каждого работника 85 000 рублей в месяц (вычеты не предоставляются). Раздел 2 годового расчета будет выглядеть так:

Особенности заполнения Раздела 1 и Раздела 2

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде. 

В них заполняют поля «Код бюджетной классификации» (в разделе 1 поле 010 и в разделе 2 поле 105) КБК, соответствующими налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Пример. Единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заплата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются). За налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента когда доход превысил 5 млн рублей Разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Пример заполнения раздела 2 за отчетный период — 2021 год:

1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13%.

2. Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15 %

Как заполнить приложение к 6-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Справка, прилагаемая к 6-НДФЛ, практически аналогична старой 2-НДФЛ и содержит:

  • Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
  • Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода», который дополнен новыми полями «Код бюджетной классификации» и «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету»;
  • Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».

Отличие состоит в том, что из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Кроме того, появился новый Раздел 4, в котором указываются сведения о доходе физлица, с которого налоговый агент не смог удержать НДФЛ, а также сумму неудержанного налога.

Справка заполняется только при подаче 6-НДФЛ за календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наемными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчет за конечный отчетный период включается справка.

Правила заполнения разделов 1, 2, 3 справки и приложения к ней — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — аналогичны правилам заполнения 2-НДФЛ.

В поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика:

  • «1» — если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
  • «2» — если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
  • «3» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
  • «4» — если налогоплательщик участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
  • «5» — если налогоплательщик — иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
  • «6» — если налогоплательщик — иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента;
  • «7» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом РФ.

Если в течение налогового периода физическому лицу выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, то заполняют необходимое количество страниц Справки. Так в случае превышения годового дохода 5 млн рублей в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнить две страницы Справки: одну для ставки 13%, вторую для ставки 15%.

В Приложении к Справке — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — указывают сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах тоже по каждой ставке налога.

Пример заполнения Справки и Приложения к Справке за отчетный период — 2021 год:

1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13 %

2. Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15 %

При заполнении Приложения к Справке коды дохода и коды вычета выбирать из справочника, утвержденного Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ в редакции Приказа ФНС РФ от 28.09.2021 N ЕД-7-11/844@.

Если требуется скорректировать данные, указанные в уже сданных справках, нужно представить уточненный расчет 6-НДФЛ, включив в него корректирующие (аннулирующие) справки. При этом в поле «Номер справки» указывают номер ранее представленной Справки, а в поле «Номер корректировки сведений» указывают:

  • при исправлении данных — соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и т.д.);
  • при аннулировании ранее представленных данных — цифры «99».

При составлении первичной справки в поле «Номер корректировки сведений» проставляется «00».

Актуальные материалы раз в неделю
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.
Раз в неделю — дайджест материалов, достойных вниманияАктуальные материалы раз в неделю
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи
58 комментариев
А
Ю
А
https://taxcom.ru/baza-znaniy/otchetnost/stati/otchetnost-za-9-mesyatsev-2021-goda-6ndfl-poryadok-otrazheniya-otdelnykh-vidov-vyplat-ispravlenie-osh/ 2️⃣ В письме ФНС от 14.04.2021 № БС-4-11/5081@ приведен пример: организация выплачивает 31.03.2021 заработную плату за март 2021 г., срок перечисления НДФЛ с учетом пункта 6 статьи 226 Кодекса – не позднее 01.04.2021. Выплату отражают в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года следующим образом: в поле 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная за январь – март 2021 г.; в поле 021 – 01.04.2021; в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 г. То есть в разделе 1 нужно отразить удержанный НДФЛ за последние три месяца отчетного периода независимо от срока перечисления налога по п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. Никаких переходящих на следующий квартал данных сейчас нет, напоминает ФНС.
Т
Татьяна 20 января 2022
Здравствуйте коллеги. Подскажите пож. в декабре 2021г. перечислила работнику возврат за имущественный вычет- 45000р.(по справке 2НДФЛ - 71021р.). А удержанный НДФЛ за декабрь 2021г.-52431р. Декабрьскую зарплату выдали 30 декабря2021г. Как все это отразить в 1и 2 разделах 6-НДФЛ?
Т
Татьяна 20 января 2022
И как это будет выглядеть в приложении 1 в 6-НДФЛ
ГМ
Гелена Моисеева 25 января 2022
Включать ли в расчет 6-ндфл в приложение №1 раздел 2 сумма налога перечисленная сумму налога уплаченную в январе 2021 году, а удержанную 31.12.20г. ?
Д
Дмитрий 26 января 2022
Как (или чем) преобразовать эл. формат версии 5.1 в 5.2?
Н
Наталья 27 января 2022
Добрый день! Интересует вопрос по предоставлению и составу корректировочного отчета 6 НДФЛ, ошибка в одной справке. Представлять все справки с кодом 00, а исправленную- с кодом 01 ИЛИ только исправленную?
Добрый день! Сотрудник- одновременно и учредитель. З/пл 1 300 000,00. Дивиденды 7 500 000,00. С з/пл уплачивался 13% НДФЛ. С дивидендов с 5 млн-13%, а с 2,5 млн-15%. При заполнении 6 НДФЛ в справке 2 раздела- суммы по 13% суммируются на один КБК( 1,3 млн+5 млн и получается 6,3 млн. на что программа ругается, и говорит, что налог надо доплачивать с разницы выше 5 млн. То есть считает совокупно по всем видам полученного дохода. Как заполнить в данном случае?
С
Светлана 1 февраля 2022
Доброго времени суток. Подскажите , пожалуйста, нужно ли заполнять 6-ндфл и Приложение 1 за год, если директор-учредитель и зарплата ему не начислялась?
Р
Доброго времени суток. В случае если сотрудник в течении года был уволен с организации, а затем спустя полгода принят обратно, в приложении №1 появляются две справки на этого сотрудника, одна с доходами до увольнения, другая с доходами после приема обратно. Заметили это уже после отправки отчета в ФНС. Сейчас требуется уточнить данный отчет, т.к. декларация содержит ошибку: "Более одной справки с одинаковыми значениями серии и номера документа, удостоверяющего личность физического лица". Можно ли в таком случае удалить справку, которая отображает доходы до увольнения и внести ее данные о доходах в другую справку? Или как быть в таком случае?
ГА
Галина Аврам 4 февраля 2022
Как преобразовать эл. формат версии 5.1 в 5.2?
Если нужно исправить одну справку, ставить в расчете номер корректировки 1,а справки все отправлять с номером корректировки 1 или только 1 справку направлять а остальные не включать?
ДБ
Денис Березин 5 февраля 2022
Добрый день!
В 6-НДФЛ за 2021 год разделе «Справка о доходах и суммах налога физического лица» нет возможности отразить заработную плату, выплаченную организацией за счет "коронавирусной" субсидии. К коду дохода - 2000 - Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей невозможно добавить код вычета НДФЛ- 620 на сумму
"коронавирусной" субсидии. Когда будут внесены изменения? Срок сдачи до 1 марта.
ВК
Виктор Каисиди 5 февраля 2022
Отправили отчет корректирующий со справками, отчет принят, но распечатываются только 3 страницы, справки не распечатываются. Может быть такое, что они не не отправились и не проверены?
ВД
Вячеслав Дворянинов 8 февраля 2022
Здравствуйте,как заполнить 6НДФЛ ,если была получена субсидия от государства в размере 12792руб на каждого работника, их 4.
ВД
Вячеслав Дворянинов 8 февраля 2022
Субсидия получена в ноябре месяце за нерабочие дни по указу Президента РФ от 20.10.2021г.№ 595
Г
на сданный отчет 6 НДФЛ пришло уведомление Выявлены недостатки/ошибки/ в налоговой декларации- теперь не указывается налоговой где ошибки ? или можно узнать у инспекторов.Пока сижу кавычу в ручную.
СГ
Сергей Гущин 16 февраля 2022
Как заполнить 2-й раздел "Сумма дохода,начисленная физ.лицам" строка 110 если начисление зарплаты было,но выплатили только часть,будет задолженность,которая перейдет на 2022 год. Указать начисленную зарплату или ту,что фактически выплатили и НДФЛ с нее в строке 140
ЕЗ
Был сотрудник, которому за 2021 г доходы не начислялись. Надо ли его включать в 6-НДФЛ? ЗУП в старую форму отчета (до увольнения) включала его с нулевым доходом, а в годовой - просто выкинула ...
Подскажите если 30 декабря всем сотрудникам была перевела по банку,то в отчете 6 ндфл раздел 1 и раздел 2 совпадут суммы исчислено,?
Добрый день . Как отразить излишне удержаный налог 6 ндфл за 2021г. так как зарплата за декабрь выдается в январе 2022 года.
Здравствуйте, вопрос: как отразить в расчете 6ндфл депонированную заработную плату? Зарплата выплачивалась из выручки предприятия, но уволенный сотрудник за ней не пришёл.
А
Добрый день. А как отразить излишне удержанный НДФЛ в 2021 году, в 1 квартале 2022года?? При формировании отчёта во 2 разделе сумма удержанного излишне налога,а в первом разделе должно подтягиваться или проставлять в ручную
Е
Сегодня обнаружили, что 6-НДФЛ за 2021 отправлен и принят ИФНС без справки 2-НДФЛ.
1 человек в организации числится. На сколько это критично, подскажите, пожалуйста. И номер корректировки отчета будет 1, а справка первичная. Так получается?
ИС
Ирина Сафиулина 16 ноября 2022
Добрый день ! Нужен ли СНИЛС при сдаче 6-НДФЛ
С
Работнику за январь-октябрь 2022 года начислена зарплата в размере
4 500 000 руб. НДФЛ исчислен по ставке 13% в сумме 585 000 руб. В ноябре выплачены дивиденды в размере 30 000 000 рублей, налог рассчитан как: с суммы 5 000 000 млн. руб. по ставке 13% и по ставке 15% с суммы 25 000 000 руб. (650 000+3 750 000=4 400 000). В итоге по совокупности произошла недоплата налога с зарплаты 4 500 000 * (15-13) % в сумме 90 000 руб. До конца года за ноябрь и декабрь будет начислена зарплата в сумме 400 000 руб. По какой ставке удерживать НДФЛ в оставшиеся 2 месяца с предполагаемой суммы оплаты труда? Как это всё отразить в форме 6 НДФЛ? Нужно ли доплачивать сейчас сумму налога по ставке 15% с общего превышения ( 4 500 000 руб.) в сумме 90 000 руб?