Что учесть при заполнении расчета за 2021 год
Форма 6-НДФЛ, порядок её заполнения и формат утверждены Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Приказом ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@ в форму внесены изменения, которые вступают в силу с 01.01.2022 года и применяются, начиная с представления расчета за 2021 год.
Как и прежде, расчет составляют нарастающим итогом за отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В него обязательно входят титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2. А в расчет за год ещё включают Приложение 1 — «Справка о доходах и суммах налога физического лица».
Титульный лист
С 1 января 2022 года в случае снятия с учета в качестве ИП или главы КФХ в поле «Отчетный период (код)» указывается один из следующих кодов (Приложение 1 к порядку заполнения):
- 83 — если расчет подается за I квартал;
- 84 — за полугодие;
- 85 — за 9 месяцев;
- 86 — за год.
В остальном титульный лист расчета 6-НДФЛ заполняется по-старому.
Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»
В Разделе 1 указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода:
- в поле 020 — обобщенную по всем физлицам сумму НДФЛ, удержанного в 4 квартале;
- в поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
- в поле 022 — обобщённую сумму удержанного налога, которую нужно перечислить в дату из поля 021.
Количество заполненных строк с полями 021–022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например, зарплата, больничные, дивиденды и пр. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022.
В поле 030 указывают общую сумму налога, возвращенную налоговым агентом физлицам в 4 квартале.
Каждый блок полей 031 — 032 заполняется следующим образом:
- в поле 031 — дата возврата налога;
- в поле 032 — сумма налога, возвращенного в указанную в поле 031 дату.
Сумма значений всех полей 032 должна соответствовать значению поля 030.
Раздел 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»
Заметные изменения для отчетности за 2021 год появились в Разделе 2, где отражают обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.
Из общей суммы начисленного за 2021 год дохода (поле 110) помимо суммы дивидендов (поле 111) выделяют, в том числе:
- в поле 112 — сумму дохода по трудовым договорам (контрактам);
- в поле 113 — сумму дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
- в новом поле 115 — из строк 112 и 113, в том числе, сумму начисленного дохода по всем высококвалифицированным специалистам.
В поле 120 указывают общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение года, он учитывается один раз.
Во вновь введенном поле 121 из поля 120 выделяют количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход с начала года.
В поле 130 отражают общую сумму налоговых вычетов, которые предоставлены с начала года.
В поле 140 указывают сумму налога, исчисленную с начала года, при этом выделяют, в том числе:
- в поле 141 — сумму налога, исчисленную с доходов в виде дивидендов;
- в новом поле 142 — сумму налога, исчисленную с доходов высококвалифицированных специалистов.
Помимо суммы фиксированного авансового платежа, принимаемой в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода (поле 150), в расчет 6-НДФЛ введен новый показатель, уменьшающий исчисленный налог — поле 155. Здесь указывают сумму налога на прибыль, подлежащую зачету.
Пример. В организации 7 работников, один из которых иностранный высококвалифицированный специалист. Зарплата каждого работника 85 000 рублей в месяц (вычеты не предоставляются). Раздел 2 годового расчета будет выглядеть так:
Особенности заполнения Раздела 1 и Раздела 2
Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.
В них заполняют поля «Код бюджетной классификации» (в разделе 1 поле 010 и в разделе 2 поле 105) КБК, соответствующими налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).
Пример. Единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заплата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются). За налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента когда доход превысил 5 млн рублей Разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.
Пример заполнения раздела 2 за отчетный период — 2021 год:
1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13%.
2. Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15 %
Как заполнить приложение к 6-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица»
Справка, прилагаемая к 6-НДФЛ, практически аналогична старой 2-НДФЛ и содержит:
- Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
- Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода», который дополнен новыми полями «Код бюджетной классификации» и «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету»;
- Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
Отличие состоит в том, что из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Кроме того, появился новый Раздел 4, в котором указываются сведения о доходе физлица, с которого налоговый агент не смог удержать НДФЛ, а также сумму неудержанного налога.
Справка заполняется только при подаче 6-НДФЛ за календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наемными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчет за конечный отчетный период включается справка.
Правила заполнения разделов 1, 2, 3 справки и приложения к ней — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — аналогичны правилам заполнения 2-НДФЛ.
В поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика:
- «1» — если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
- «2» — если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
- «3» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
- «4» — если налогоплательщик участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
- «5» — если налогоплательщик — иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
- «6» — если налогоплательщик — иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента;
- «7» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом РФ.
Если в течение налогового периода физическому лицу выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, то заполняют необходимое количество страниц Справки. Так в случае превышения годового дохода 5 млн рублей в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнить две страницы Справки: одну для ставки 13%, вторую для ставки 15%.
В Приложении к Справке — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — указывают сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах тоже по каждой ставке налога.
Пример заполнения Справки и Приложения к Справке за отчетный период — 2021 год:
1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13 %
2. Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15 %
При заполнении Приложения к Справке коды дохода и коды вычета выбирать из справочника, утвержденного Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ в редакции Приказа ФНС РФ от 28.09.2021 N ЕД-7-11/844@.
Если требуется скорректировать данные, указанные в уже сданных справках, нужно представить уточненный расчет 6-НДФЛ, включив в него корректирующие (аннулирующие) справки. При этом в поле «Номер справки» указывают номер ранее представленной Справки, а в поле «Номер корректировки сведений» указывают:
- при исправлении данных — соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и т.д.);
- при аннулировании ранее представленных данных — цифры «99».
При составлении первичной справки в поле «Номер корректировки сведений» проставляется «00».
Контрольными соотношениями (письмо ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@) не предусмотрена сверка стр.160 с общей суммой удержанного налога по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам. Но так как для строк 100 и 140 раздела 2 требуется равенство с суммами по всем справкам, то можно предположить , что и удержанный налог должен соответствовать.
Заполнение строк раздела 2 Справки зависит от даты фактической выплаты дохода и даты представления расчета. Это следует из рекомендаций ФНС.
Письмо от 6 октября 2021 г. N БС-4-11/14126@:
"... в Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ) налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не указываются налоговым агентом в Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ)".
В примере заполнения, приведенном в статье , не оговорены сроки, но предполагается , что зарплата выплачена до представления расчета в налоговую.
Если ошибка в строке 160 а в справках все верно.
Как отправить корректировочную декларацию?
Спасибо заранее
Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ .
VI. Представление Расчета в налоговые органы
6.4. В случае необходимости уточнения (корректировки) данных, указанных в ранее представленном Расчете, требуется представление уточненного Расчета. При этом Справки не представляются.
На титульном листе поменяйте номер корректировки , в разделе 2 исправьте значение строки 160, справки в уточненный расчет не включайте.
на третьего ребенка повышенный вычет. да и вообще там 3 разные вычета (3 разные кода вычетов)
В разделе 3 Справки указывается код вычета в соответствии с классификатором (Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@):
126- На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок
127 - На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок
128 - На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок.
Если 3 ребенка, то заполняется 3 строки.
Отправить нулевую форму стало невозможно.
Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у организаций возникает в случае, если они в соответствии со статьей 226 Кодекса признаются налоговыми агентами.
У организации, не производящей выплаты доходов физическим лицам, обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает. (ПИСЬМО ФНС от 16 ноября 2018 г. N БС-4-21/22277@)
указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ.
Доходы, которые на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не указываются налоговым агентом в Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ)"
Если к моменту представления расчёта зарплата за декабрь 2021 выплачена, то ее указывать в приложении. А так как налог должен быть удержан в момент выплаты и перечислен не позднее следующего дня, то и налог с декабрьской зарплаты указывать.
В 6-НДФЛ за 2021 год разделе «Справка о доходах и суммах налога физического лица» нет возможности отразить заработную плату, выплаченную организацией за счет "коронавирусной" субсидии. К коду дохода - 2000 - Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей невозможно добавить код вычета НДФЛ- 620 на сумму
"коронавирусной" субсидии. Когда будут внесены изменения? Срок сдачи до 1 марта.
1 человек в организации числится. На сколько это критично, подскажите, пожалуйста. И номер корректировки отчета будет 1, а справка первичная. Так получается?