НДФЛ вырастет до 15 % — прогрессивная ставка с 2021 года

Как изменится налоговая ставка с 2021 года

Законопроект № 1022669-7 вводит прогрессивную ставку по НДФЛ. 

Старые 13 % будут действовать, пока налогоплательщик не заработает больше 5 млн рублей в течение года. После этого ставка вырастет до 15 %.

Повышенная ставка в законопроекте комбинированная. Предполагается, что когда налоговая база превысит 5 млн рублей, сумма налога составит 650 000 рублей плюс 15 % с суммы превышения.

Какие доходы облагаются по ставке 15 %

Совокупность налоговых баз по НДФЛ для резидентов РФ будет формироваться из следующих доходов:

• от долевого участия;
• в виде выигрышей, полученных участниками лотерей и азартных игр;
• по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
• по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
• по операциям займа ценными бумагами;
• по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС;
• в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
• прочие доходы, в отношении которых применяется ставка 13 % (основная налоговая база).

Повышенная ставка 15 % также будет действовать для доходов нерезидентов, превышающих 5 млн рублей. Перечень таких доходов закрепят в п. 2.2 ст. 210 НК РФ.

Отчитаться по НДФЛ через Экстерн бесплатно

По-прежнему будут облагаться по ставке 13 % доходы в любой сумме, полученные из следующих источников:

• продажа любого личного имущества (кроме ценных бумаг);
• полученное в дар имущество (кроме ценных бумаг);
• страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

Как платить налог по прогрессивной ставке

Налоговый агент должен удержать налог при выплате дохода и перечислить НДФЛ в ИФНС по месту своего учёта. Если на момент уплаты налога его сумма, исчисленная и удержанная с начала года, превысила 650 000 рублей, платить надо в следующем порядке:

• отдельно уплатить налог, который не превышает 650 000 рублей и относится к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно;
• отдельно уплатить часть налога, который превысил 650 000 рублей и относится к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей.

Ответственность за ошибки

Разобраться с новым порядком с первого раза сложно, поэтому для налоговых агентов предусмотрели послабления. За ошибки при удержании налога по повышенной ставке в I квартале 2021 года не будут штрафовать и освободят от пеней. 

Чтобы избежать ответственности, нужно самостоятельно перечислить недостающие суммы налога до 1 июля 2021 года