Патент в 2025 году: виды деятельности, потенциальный доход и налоговые вычеты

20 мая 2025 555

С 2025 года условия применения ПСН скорректированы. С одной стороны, ужесточено условие о сумме дохода для работы на патенте и расширен перечень запрещенных видов деятельности. С другой стороны, продлены налоговые каникулы, а для новых регионов введен налоговый вычет на ККТ. Расскажем, как работать на ПСН в 2025 году подробнее.

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

В этой статье:

Разрешенные виды деятельности для ПСН
Запрещенные виды деятельности
Сколько стоит патент в 2025 году
Ограничения по доходам и количеству сотрудников для ПСН
Срок уплаты налога
Налоговые каникулы
Налоговый вычет

Разрешенные виды деятельности для ПСН

П. 2 ст. 346.43 НК РФ содержит открытый перечень видов деятельности, по которым можно получить патенты. Каждый регион устанавливает свой закрытый перечень видов деятельности, по которым можно получить патент в соответствующем регионе.

Запрещенные виды деятельности

Нельзя получить патент на деятельность (п. 6 ст. 346.43 НК РФ):

по договору простого товарищества (совместной деятельности) или договору доверительного управления имуществом;
по производству подакцизных товаров (кроме сахаросодержащих напитков), добыче и продаже полезных ископаемых;
по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети при площади зала более 150 м²;
по общественному питанию с площадью зала обслуживания более 150 м²;
по оптовой торговле, а также торговле по договорам поставки;
по перевозке грузов и пассажиров, если для этого у ИП имеется более 20 автомобилей;
по совершению сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг. Однако с 2025 года розничным торговцам на ПСН при торговле через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений, можно осуществлять услуг банковских платежных агентов (субагентов) по принятию от физических лиц наличных денежных средств и их внесению на банковские счета этих физических лиц и по выдаче физическим лицам наличных денежных средств с их банковских счетов (Федеральный закон от 23.11.2024 № 388-ФЗ);
по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовой либо розничной торговле ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов. С 2025 года запрет на применение ПСН в ювелирной отрасли не касается производства и (или) торговли изделиями из серебра;
по майнингу цифровой валюты, а также сделкам по реализации (приобретению) цифровой валюты. Данный запрет введен с 2025 года (Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ).

Напомним, что на патенте запрещено продавать подакцизные товары, перечисленные в пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ, и некоторые виды товаров, подлежащих обязательной маркировке: лекарства, в том числе для ветеринарного применения, обувь и меховые изделия (Письмо Минфина РФ от 18.12.2024 № 03-11-11/128067). Реализация пива и табачных изделий на ПСН не запрещена.

Регионы могут ввести дополнительные ограничения по площадям торговых залов и сдаваемых в аренду помещений, количеству транспорта или объектов общепита и иным физическим показателям. Например, не разрешать переводить на патент рестораны с площадью более 100 м² или грузоперевозки с более чем 15 машинами.

Сколько стоит патент в 2025 году

Стоимость патента рассчитывается не на базе фактических доходов ИП, а на базе его потенциально возможных доходов. Субъекты РФ устанавливают размеры таких доходов на единицу физического показателя, которыми выступают:

средняя численность наемных сотрудников;
единица автотранспортных средств и судов водного транспорта;
тонна грузоподъемности транспортных средств;
одно пассажирское место;
один м² площади сдаваемого в аренду жилого или нежилого помещения, земельного участка;
один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общепита или один м² площади такого объекта;
один м² площади стоянки для транспортных средств.

Потенциально возможный доход может быть дифференцирован по муниципальному образованию, то есть территории действия патента. Регионы могут ввести ежегодную индексацию размеров потенциально возможного дохода по всем или отдельным видам предпринимательской деятельности на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. На 2025 год для этих целей установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,144 (Приказ Минэкономразвития РФ от 17.10.2024 № 645).

Чтобы узнать, сколько придется платить, изучите законы своего региона. В расчетах поможет калькулятор ФНС, он автоматически умножает налоговую базу на ставку налога — 6%. Убедитесь, что для вашего региона калькулятор использует актуальные цифры на 2025 год.

Если во время работы изменится показатель, на базе которого рассчитывалась стоимость патента, ее нужно будет пересчитать. Как и когда это сделать, смотрите в инструкции.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Попробовать

Реклама 16+.

Ограничения по доходам и количеству сотрудников для ПСН

Дополнительные ограничения для ПСН утверждены ст. 346.45 НК РФ. Их следует соблюдать в течение всего периода применения патента:

доходы от реализации, определяемые по ст. 249 НК РФ, с начала календарного года не превышают 60 млн руб.;
средняя численность сотрудников по всем видам деятельности ИП не должна превышать 15 человек за налоговый период (включая работающих по договорам ГПХ и внешних совместителей).

Если предприниматель нарушит эти условия, начнет продавать запрещенные товары или вести деятельность, для которой не применяется патент, он утратит право работать на спецрежиме. Об этом налогоплательщик обязан сообщить в налоговую в течение 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

С 2025 года появилось еще одно ограничение по доходам: размер доходов не только за текущий год, но и за предыдущий не должен превысить 60 млн руб. Иначе перейти на ПСН не получится.

Так, если доходы ИП на УСН в 2025 году составили 62 млн руб., это значит, что он не имеет права перейти на ПСН в 2026 году и может работать на патенте только с 2027 года, если доходы за 2026 год не превысят 60 млн руб. (Письмо ФНС РФ от 24.12.2024 № СД-4-3/14537@).

Узнайте, как учитывать ограничения при совмещении патента с УСН.

Срок уплаты налога

Если патент получен на срок до шести месяцев, налог уплачивается не позднее срока окончания действия патента. Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, налог уплачивается в два этапа:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

С 2025 года, если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, то налог надо уплатить не позднее 28 декабря. Например, ИП получил патент с 1 января 2025 года на 12 месяцев. Окончание срока действия патента — 31 декабря 2025 года, поэтому доплатить две трети от суммы налога надо не позднее 28 декабря 2025 года.

Налоговые каникулы

Срок действия так называемых «налоговых каникул», которые должны были закончиться в 2025 году, продлен. Предприниматели на патенте смогут уйти на налоговые каникулы до конца 2026 года. Каникулы длятся два налоговых периода — два срока, на которые приобретен патент.

Чтобы ИП мог получить освобождение от налога, в регионе должен быть принят закон о каникулах, а ИП должен быть зарегистрирован после его принятия и работать на патенте по льготируемому виду деятельности.

Налоговый вычет

Предприниматели на патенте имеют право на такой же налоговый вычет, как ИП на УСН «доходы». Они могут уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов за себя и работников, больничных за первые три дня болезни сотрудников и взносов на добровольное личное страхование работников. На сумму вычета действуют ограничения:

если у ИП есть наемные работники, можно уменьшить стоимость патента максимум на 50%;
если наемных работников нет, стоимость патента уменьшается на всю сумму вычета.

Если у ИП несколько патентов, а в рамках одного не получилось использовать всю сумму вычета, сумму превышения можно зачесть в счет налога по другому патенту, который действует в этом же году. А еще при оплате патента без учета вычета переплату вернут или зачтут в счет будущих платежей.

Чтобы сообщить налоговой о применении вычета, нужно направлять специальные уведомления. Подробнее читайте в статье-инструкции «Как уменьшить патент на страховые взносы» и экспертном материале «Уменьшение налога при ПСН на страховые взносы: разбираем сложные ситуации».

С 2025 года для плательщиков ПСН из новых регионов введен вычет по затратам на покупку ККТ, но не более 28 000 руб. ККТ должна быть зарегистрирована не позднее 31 декабря 2025 года, а на данный вычет можно уменьшить налог как за 2025, так и за 2024 год. Вычет предоставляется в дополнение к рассмотренному выше вычету по страховым взносам на основании специального заявления налогоплательщика по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 16.10.2024 № ЕД-7-3/859@.

Напомним, что ИП на патенте не сдают отчетность, им достаточно вести книгу учета доходов.