Пакет новогодних поправок: налоги, отчетность, трудовые отношения

Целый блок федеральных законов внес многочисленные поправки в разные главы НК РФ (Федеральные законы от 23.11.2020 № 373-ФЗ, 374-ФЗ, 375-ФЗ). Налоговое администрирование, налог на прибыль, НДС, на имущество, НДФЛ, земельный и транспортный налоги. Гроздь изменившихся деклараций. Страховые взносы. Прямые выплаты пособий. Коронавирусные ограничения для работодателей. Рассмотрим ключевые изменения подробнее.

Налог на прибыль

С 1 января 2020 года имущество и имущественные права, безвозмездно полученные российской организацией от юридических или физических лиц, не учитываются в доходах. При этом доля передающей стороны в уставном капитале организации-получателя должна составлять не менее 50 % (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ в ред. Закона № 374-ФЗ).

До обновления этой нормы Налогового кодекса доля участия должна была превышать 50 %, а имущественные права предписывалось учитывать в доходах.

Напомним:

• налоговые льготы в виде снижения ставки налога получат резиденты новой Арктической зоны, а также ИТ-компании;
• с 1 января 2021 года налоговая база для расчета величины регионального налога на прибыль распределяется между обособленными подразделениями на законных основаниях — правило теперь закреплено в п. 2 ст. 288 НК РФ (Федеральный закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ).

С годовой отчетности за 2020 год обновится налоговая декларация по налогу на прибыль (Приказ ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655).

Налог на добавленную стоимость

Внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа облагаются НДС по ставке 10 % (срок применения льготной ставки продлен Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ). По ставке 0 % облагаются авиаперевозки в Крым, Севастополь, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ. А также региональные авиаперевозки в обход Москвы и области.

С 23 ноября 2020 года можно направлять в ответ на требование инспекции реестр подтверждающих документов в электронном виде (Письмо ФНС РФ от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589). Этот реестр представляется вместо обширного пакета подтверждающих документов. Налоговики сами запросят сведения по крупным сделкам (но не более 50 % всего объема документов). Если реестр не представить или представить не по установленному формату, инспекция истребует полный комплект документов.

С 1 октября 2021 года обновится электронный формат корректировочного счета-фактуры (Приказ ФНС РФ от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736). До этого времени допускается применять как новый электронный формат, так и прежний (утв. Приказом ФНС РФ от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189).

Не облагается налогом на добавленную стоимость реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, а также долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества.

От налога освободили некоторые услуги операторов финансовых платформ. До 2023 года продлили освобождение от НДС племенной животноводческой продукции: крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, птицы и пр.

Напомним:

• Не облагается НДС передача исключительных прав (прав на использование) на программы для ЭВМ и базы данных, если они включены в Единый реестр российских программ. То же касается ситуаций, когда к ПО предоставляется удаленный доступ. Однако льгота не действует, если программу можно использовать в некоторых случаях: распространение рекламы, размещение предложений о реализации товаров, для розыска информации о потенциальных продавцах или покупателя (пп. 26 п. 1 ст. 149 НК РФ).
• Отдельной нормой освобождена от НДС передач прав на изобретения, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, в том числе по лицензионным договорам (пп. 26.1 п. 1 ст. 149 НК РФ) (Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ).
• Список медицинских товаров, освобожденных от уплаты НДС, пополнился. В него добавили около 20 новых позиций: инструменты, оборудование, медицинская мебель, протезы (Постановление Правительства РФ от 01.10.2020 № 1574).
• С 1 января 2021 года подтвердить нулевую ставку НДС нужно реестрами обновленной формы. В частности, обновлены реестры деклараций на товары для экспресс-грузов, реестры деклараций на товары и некоторые другие. Электронные форматы документов и порядок их представления также утверждены (Приказ ФНС РФ от 20.08.2020 № ЕД-7-15/593).

С отчетности за IV квартал 2020 года обновится налоговая декларация по НДС (Приказ ФНС РФ от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591).

НДФЛ

Расширился перечень льгот по НДФЛ. В частности, не облагается подоходным налогом возмещение расходов на оплату жилых помещений, предоставленных во временное пользование, топлива, коммунальных услуг. То же касается страховых взносов.

Иными словами, если организация оплатит работнику стоимость этих услуг, то НДФЛ эта выплата облагаться не будет (прежде от налога освобождалось только бесплатное предоставление помещений, но не компенсация).

Не облагается налогом проезд по территории РФ в отпуск за границу работникам Крайнего севера и членам их семей.

Освобождены от НДФЛ:

• компенсации расходов командированных работников на курортный сбор;
• единовременные компенсации, выплачиваемые работнику в течение первого года установления опеки над ребенком, но не более, чем 50 000 руб. на каждого из детей.

С 1 января 2021 года упростится порядок получения вычетов. Достаточно заполнить и подать заявление через личный кабинет на сайте ФНС, подавать декларации по форме 3-НДФЛ не потребуется.

Налог на имущество организаций

В налоговую декларацию по налогу на имущество нужно включать данные о среднегодовой стоимости движимого имущества, а не только недвижимости. Имеется в виду движимое имущество, которое учтено на балансе организации как основное средство. Облагаться налогом такое имущество по-прежнему не будет.

С 2021 года обновится налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС РФ от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475). Контрольные соотношения к декларации доведены Письмом ФНС РФ от 30.09.2020 № БС-4-21/15947.

Кратко о трудовых отношениях в 2021

С 1 января 2021 года:

• На прямые выплаты из ФСС больничных и детских пособий перейдут все субъекты РФ.
• Вступят в силу нормы по регулированию удаленки. Федеральный закон от 08.12.2020 № 407-ФЗ предусматривает две формы дистанционной работы — постоянную и временную. Последняя не предполагает получения согласия работника, поскольку предусмотрена на случай чрезвычайных обстоятельств (аварий, эпидемий, стихийных бедствий).
• Срок действия санитарно-эпидемических правил по профилактике коронавируса продлевается для работодателей на весь 2021 год. Причем это касается не только удаленки, но и дезинфекции помещений, измерения температуры работникам, входного контроля и других предупредительных мер (Постановление Роспотребнадзора от 13.11.2020 № 35).
• Работодатели обязаны проводить регулярный, не реже одного раза в год (и при приеме на работу) инструктаж работников по действиям в чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера. Это требование действует до 31.12.2026 года (Постановление Правительства РФ от 18.09.2020 № 1485).