Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается

Елена Кулакова 12 февраля

С 1 января 2021 года вступили в силу изменения главы 23 НК. Теперь с доходов, превысивших 5 млн рублей, НДФЛ надо платить по ставке 15 %. Расскажем, кого это касается, как посчитать налог по новым правилам и как платить НДФЛ по повышенной ставке.

25 комментариев
Г
Галина 15 марта
Цитирую "Каждая из перечисленных баз определяется в отношении доходов физического лица — налогового резидента РФ отдельно. Это общее правило, которое начнёт действовать с 2023 года." Ошибка. Это ведь правило для 2021-2022 годов
Е
Елена 16 марта
Галина, Однако агенты по НДФЛ будут определять ставку исходя из всех выплаченных налогоплательщику доходов только с 2023 года(п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ). В 2021 и в 2022 году они расчитывают ставку 13 или 15 (т.е. предел 5 млн руб.) по каждой из перечисленных налоговых баз.
Г
Галина 19 марта
Елена, здесь ошибка именно в формулировке, почему я и привела цитату. Смотрите, для понимания сокращу: "Каждая из баз ... определяется отдельно.... с 2023 года".
В том-то и дело, что "отдельно" - это в 2021-2022 годах, а с 2023 г. - вместе. А сам закон мы с вами трактуем одинаково, с Вашими рассуждениями я полностью согласна
https://kontur.ru/extern
Елена Кулакова, эксперт 30 марта
Галина, там ведь дальше написано, что с 5 млн будут сравнивать совокупность баз с 2023 года. А то что каждая база определяется отдельно, закреплено, как общее правило, налоговым кодексом. Вот как как написано в статье 210:
"2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
2.1. Совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации ОТДЕЛЬНО: (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

1) налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов); (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

2) налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

3) налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

4) налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

5) налоговая база по операциям займа ценными бумагами; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

6) налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

7) налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

8) налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании); (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

9) налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе - основная налоговая база). (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ) "

То есть, налоговые базы вычисляются всегда отдельно, а вот сравнивать с 5 млн в 2021-2022 надо каждую базу, а с 2023 совокупность баз.
Ошибка в формулировке есть, но не в том что базы определяются отдельно, а в том что " ... начнёт действовать с 2023 года. " - оно уже действует.
Исправим текст. Спасибо за замечание.
М
Марина 7 апреля
Здравствуйте!
подскажите в 2021г мы выплатили физ лицу % по договору займа, сумма свыше 5млн
и выплачиваем ему зарплату , по какой ставке 13% или 15% исчислять НДФЛ с зарплаты? совокупность дохода зарплата + % больше 5 млн, а отдельно зарплата меньше 5млн
А
Алена 7 апреля
Тоже интересует этот вопрос
https://kontur.ru/extern
Елена Кулакова, эксперт 26 апреля
Марина, проценты по займу относятся к основной базе (подпункт 9 пункта 2.1 статьи 2120 НК РФ), как и заработная плата. Если налоговая база, полученная сложением суммы процентов по займу и з/пл, превышает 5 млн, то с суммы превышающей 5 млн НДФЛ исчисляется по ставке 15%.
М
Мария 14 апреля
Можно познакомиться с Михаилом, у которого зарплата 300 тысяч, а то в нашем городе зарплаты у директоров чуть более 100 тысяч
I
Всем привет.
Вообще считаю, что правило 2021-2022 годов только касается налоговых агентов. (чтобы они привыкли к новой системе и настроились). Для налогоплательщика нет никаких переходных периодов.
Касательно первого примера. Да, налоговые агенты удержат у Михаила по 13% с каждой из налоговой баз. Потом эта информация уйдет в ФНС и Михаил получит уведомление. Считаю так логично)
Н
Наталья 16 апреля
Считаю .что з/плату и %% по займу надо объединить .так как то и другое относится к 9-ой "основной" базе к иным доходам, не указанным выше.
КМ
Ксения Мыльникова 23 апреля
Добрый день! Как считать налог, если сотрудник устраивается в апреле 2021, и на этот момент у него уже доход с начала года более 5 млн рублей от предыдущего работодателя, как это учитывать? какие настройки делать ?
https://kontur.ru/extern
Елена Кулакова, эксперт 26 апреля
Ксения Мыльникова, Вам не надо учитывать доход, полученный сотрудником у прежнего работодателя.
Это следует из абзаца 3 п.3 статьи 226 НК РФ :
"Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога."
О
Ольга 1 мая
Добрый день!
Как расчитать НДФЛ, если в январе и феврале доход сотрудника был 5 млн, налог составил 650000, но в марте 2021 у сотрудника был пересчитан оклад за ноябрь и декабрь 2020 года, доначислилось 100000.00. Система облагает эти доначисления прошлого года так же по ставке 13%. Корректно ли это? Как это отразить в отчетности?
Н
Надежда 15 мая
Мне сегодня пришло смс что мне полженно ндфл сумма в размере 270350т.р рублей и чтобы мне их получить у меня с карточки вышитали 8000т.р типа за услуги и 271350т.р неотдали и мои деньги забрали я прошу вас верните мне мои 8000т.р мне ваши не нужны. У меня дети нам ещё месяц жить
Н
Надежда 15 мая
Н
Надежда 15 мая
Н
Надежда 15 мая
Мне сегодня пришло смс что мне полженно получить Ндфл в размере 270350т.р при регистрации у меня вышитали 8000т.р типа за услуги. И мои деньги вышитали и свои не дали. Я прошу вас помочь вернуть мне мои 8000т.р. Ваши мне не нужны мне ещё целый месяц жить с детьмт
НЛ
Наталья Лозицкая 1 июня
Надежда, ВЫ НА МОШЕННИКОВ ПОПАЛИ....
Виктор Гончаренко Изменен 21 мая
Значит, если основная зарплата за год 49000000 рублей, а премии за красивые глаза 4900000 рублей, за чистую одежду 4900000 рублей, за вовремя сданные отчёты 4900000 рублей, за....., и так далее, и так далее, что только придумает руководство, то база не будет более 5 млн?????? Ловко придумано!
М
Марина 1 июня
Как высчитать налог на доходы физ лиц. Было 10% по нормативу сумма 9958.тыс.руб а получили 100 млн/ . Помогите не понимаю
Л
Людмила 4 июня
Добрый день. Если дивиденды превысили 5 млн.,руб., а зарплата не превысила 350000 руб, продолжаем применять стандартные вычеты на детей при расчете НДФЛ с зарплаты?
В
Валерия 25 июня
С августа налоговая база превысит 5 млн рублей и составит 5 600 000 рублей (700 000 рублей × 8 месяцев). Теперь к базе, превышающей 5 млн рублей, будет применяться ставка 15 %. Вот как это работает.

Август. Налоговая база — 5 600 000 рублей, НДФЛ — 103 000 рублей (650 000 + (5 600 000 — 5 000 000) × 15 % – 637 000).
Сентябрь. Налоговая база — 6 300 000 рублей, НДФЛ — 105 000 рублей (650 000 + (6 300 000 — 5 000 000) × 15 % – 740 000).

Подскажите, откуда появилась сумма 650000?
И
Ирена 14 июля
Валерия, 650 000 - это 13 % от 5 000 000.
О
Ольга 10 июля
Добрый день, подскажите пожалуйста, у нотариуса доход превысил 5 млн, а вот базой для налога считается доход минус расход, который не превышает 5 млн, какую ставку применять, 13 или 15%
Д
Дмитрий Вчера
Ольга, Поддержу вопрос. Очень актуально

Читайте также