ФНС проверит правильность показателей нового 6-НДФЛ по контрольным соотношениям, утверждённым письмом от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@. В них учтена обновлённая структура расчёта, но сохранены основные принципы.
По-прежнему проводится сверка сумм начисленного физлицам дохода и вычетов (строка 110 >= строка 130 раздела 2).
Проверят и сумму исчисленного налога, указанную в расчёте ((строка 110 — строка 130) / 100 × строка 100 = строка 140). Если погрешность превысит допустимую (строка 120 × 1 руб. × количество строк 021), то налоговый орган потребует представить уточнённый расчёт.
Большая часть междокументных соотношений стала внутридокументными, так как справки о доходах физических лиц с 2021 года будут Приложением №1 к расчёту, а не отдельным документом (форма 2-НДФЛ). Значит, сверять суммы дохода, вычетов, исчисленного НДФЛ, количество физлиц будут по значениям раздела 2 и суммам по всем физлицам, указанными в Приложении №1. Но применяться эти соотношения будут к расчёту за налоговый период (год).
В разделе междокументных контрольных соотношений, как и прежде, предусмотрены:
- сверка с карточкой расчётов с бюджетом (КРСБ) даты уплаты налога — дата по строке 021 >= дате перечисления;
- сверка налоговой базы с базой для начисления страховых взносов — строка 112 + строка 113 >= строка 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ.
А ещё добавлены новые соотношения для сверки сумм социальных и имущественных вычетов, указанных в разделе 3 Приложения 1, с выданными налоговыми органами уведомлениями о подтверждении права налогоплательщика на вычет. Сумма, указанная в 6-НДФЛ, не должна превышать сумму, указанную в уведомлении.
Совершенно новое соотношение, которое многих беспокоит, — строка 110 — строка 140 >= сумма выплат, произведённых в адрес физлиц по счетам налогоплательщика и относящихся к налоговому периоду. Это значит, что налоговая будет сопоставлять суммы в расчёте и выплаты по банковским счетам. Она посчитает заниженной сумму дохода в расчёте, если сумма «на руки» по 6-НДФЛ окажется меньше, чем сумма, перечисленная работодателем на карты работников за отчётный период. Пока не совсем понятно, как это будет работать на практике. Если у налоговиков будут вопросы, они направят требование о предоставлении пояснений в течение пяти рабочих дней.
