Содержание
Как изменится 6-НДФЛ в 2022 году
Отчитываться за 2021 год будем по форме, утвержденной приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Изменения в него внесены приказом ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Они вступили в силу с 1 января 2022 года и применяются, начиная с представления расчета 6-НДФЛ за 2021 год.
Срок представления 6-НДФЛ за 2021 год — не позднее 1 марта 2022 года
В отличие от предыдущей формы расчета, Раздел 1 заполняется данными за последние три месяца, а Раздел 2, наоборот — нарастающим итогом с начала года. А еще в расчет добавлено Приложение № 1 — бывшая справка 2-НДФЛ, которая теперь отменена как самостоятельный отчет.
Читать статью — Подробный разбор изменений и правил заполнения 6-НДФЛ
НДФЛ 15 % — как рассчитать и показать в 6-НДФЛ
С 2021 года по НДФЛ действует прогрессивная ставка. Ставка 13 % применяется, когда сумма налоговых баз меньше или равна 5 млн рублей. Если же сумма баз превысит ограничение, будет действовать ставка 650 тыс. рублей + 15 % с суммы превышения.
Если доход сотрудника больше 5 млн рублей, надо будет заполнять Разделы 1 и 2 по каждой ставке, которую применяли в налоговом периоде, а также указывать в них разные КБК.
Читать статью — Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается
Коды видов доходов и вычетов
При заполнении приложения №1 к 6-НДФЛ за 2021 год применяются коды видов доходов и вычетов, утвержденные приказом ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. С 9 ноября их перечень изменился (приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@).
Например, введены новые коды:
- 1401 — для отражения доходов, полученных от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества;
- 1402 — для прочего недвижимого имущества.
Появился специальный код дохода 2015 — для отражения суточных, превышающих 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории РФ
А для отражения социальных вычетов разделены суммы, потраченные на приобретение лекарственных препаратов — новый код 323, и уплаченные за медицинские услуги — код 324.
Читать статью — Какие новые коды доходов и вычетов использовать в 6-НДФЛ в 2022 году
Контрольные соотношения для 6-НДФЛ
ФНС утвердила контрольные соотношения, по которым проверяется расчёт, в письме от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@.
По сравнению с прошлыми налоговыми периодами есть отличия в контроле показателей расчета. Во-первых, соотношения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ стали внутридокументными, так как отдельной справки о доходах физлиц больше нет. Во-вторых, добавлены соотношения для сверки сумм социальных и налоговых вычетов по отчетности с выданными налоговой уведомлениями. И самое интересное — налоговая будет сравнивать суммы в расчете и выплаты по банковским счетам.
При представлении расчета за год будет проверено по каждой ставке выполнение соотношений:
- строка 110 = сумме строк «Общая сумма дохода» приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем физлицам;
- строка 130 = сумме строк «Сумма вычета» раздела 3 приложений № 1 к 6НДФЛ + сумма строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложений № 1 к 6-НДФЛ
- строка 140 = сумме строк «Сумма налога исчисленная» приложений № 1 к 6-НДФЛ по всем физлицам.
А еще сверят с МРОТ среднюю зарплату каждого физлица, которую вычислят по относящимся к оплате труда данным из Приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложений № 1 к 6-НДФЛ. Если средняя зарплата за год окажется меньше МРОТ за 2021 год (12 792 рубля), то налоговая направит требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.
Читать статью — ФНС утвердила новые контрольные соотношения к 6‑НДФЛ
МРОТ и НДФЛ — сколько надо платить в 2022 году
В 2022 году федеральный МРОТ увеличился до 13 890 рублей. Изменения в закон «О минимальном размере оплаты труда» внесены ФЗ от 06.12.2021 № 406-ФЗ.
Зарплата работника, который полностью отработал норму рабочего времени и выполнил свои обязанности, не должна быть ниже этой суммы.
Увеличить зарплату нужно сотрудникам, которые за полностью отработанный месяц и до удержания НДФЛ получают меньше МРОТ. При этом помните, что компенсационные и стимулирующие выплаты, районные коэффициенты, надбавки за работу в районах Крайнего Севера идут сверх МРОТ и не учитываются при расчёте минималки.
Читать статью — Минимальная зарплата в 2022 году: размер и правила расчета
