Что нужно знать о правилах доступа ФНС к банковской тайне

Банки обязаны передавать налоговым органам документы и сведения. Расскажем, какие банковские данные доступны ФНС и чем это чревато для налогоплательщиков.

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Что такое банковская тайна и как она защищается

Банковская тайна — это запрет кредитным учреждениям разглашать информацию о своих клиентах, их счетах и операциях (ст. 857 ГК РФ). Исключение может быть сделано только для бюро кредитных историй, а также в интересах государства и правосудия. Иными словами, доступ к сведениям о счетах организаций, предпринимателей и граждан строго регламентирован законом.

Случаи, когда банковские сведения могут быть предоставлены госорганам и иным лицам, например, нотариусам, судьям или арбитражным управляющим, перечислены в ст. 26 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1. Так, нотариус может запрашивать информацию о счетах и остатках на них в интересах наследников, арбитражный управляющий вправе выяснять движение средств по счетам компаний и лиц в рамках дел о банкротстве.

Попав к налоговикам, в суд или к нотариусу, сведения о банковских операциях и владельцах счетов не перестают охраняться и имеют особый режим доступа. Законы, которые регламентируют деятельность судов, полиции, ФНС, арбитражных управляющих и других лиц, обязывают их хранить в тайне сведения, которые стали им известны в процессе исполнения служебных обязанностей.

Какие банковские данные ФНС получает автоматически

Некоторые сведения банк должен представлять в ФНС автоматически, без запроса со стороны налоговиков:

• об открытии или закрытии, изменении реквизитов счетов и депозитов организаций, ИП, граждан;
• об открытии или закрытии, изменении реквизитов электронных кошельков.

Какие сведения ФНС может запросить дополнительно

Другие данные банк предоставляет только по запросу ФНС, например:

• выписки о движении по счету;
• сведения об остатках денежных средств на счетах;
• сведения об отдельных операциях клиентов;
• копии карточек с образцами подписей и оттиском печати;
• копии паспортов и других документов лиц, которые могут распоряжаться счетом;
• копии доверенностей на представителей;
• копии банковских договоров, заявлений на открытие или закрытие счета, информация о клиентах;
• информация о бенефициарных владельцах или выгодоприобретателях по счету, которая стала известна банку.

Таким образом, ФНС фактически имеет полный доступ к банковским данным о счете и лицах, которые им управляют.

Реклама 16+

Проверяйте контрагентов: анализируйте связи, арбитражные дела, задолженности и проверяйте особые реестры ФНС

В каких случаях налоговая запрашивает данные у банка

Налоговики могут запрашивать сведения в банке в строго определенных случаях.

Для организаций и ИП

В отношении организаций и ИП запрашиваются:

• проведение налоговой проверки или налогового мониторинга; 
• истребование документов (информации) по ст. 93.1 НК РФ;
• вне рамок проверки по отдельным сделкам;
• неисполнение требования об уплате недоимки;
• принятие решения о взыскании налогов;
• принятие решения о приостановлении или отмене приостановления операций по счетам;
• принятие решения о приостановлении или отмене приостановления переводов электронных денежных средств;
• в рамках международного сотрудничества.

Для физических лиц

В отношении физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями, налоговая может запрашивать эти данные только при проведении налоговой проверки или в рамках международного сотрудничества. В рамках налоговой проверки запрос должен содержать согласие руководителя вышестоящего налогового органа, руководителя ФНС или его заместителя.

Как банки передают данные в ФНС

Банки и ФНС взаимодействуют по прямым телекоммуникационным каналам связи. Срок для предоставления документов — три дня со дня получения мотивированного запроса налоговой. 

Порядок представления банками запрошенной информации в ФНС установлен Приказом ФНС РФ от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@.

Формы представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов утверждены Приказом ФНС РФ от 31.12.2019 N ММВ-7-2/679@.

ЦБ РФ также устанавливает порядок направления банком в налоговый орган в электронной форме некоторых документов (Положение Банка России от 06.11.2014 N 440-П, с 1 января 2026 года вместо указанного Положения будет действовать Указание Банка России от 25.11.2024 N 6952-У).

Зачем ФНС нужен доступ к банковской тайне

Доступ ФНС к банковской тайне не нарушает и не ущемляет права налогоплательщиков. По своей сути взаимодействие ФНС с банками направлено прежде всего на борьбу с номинальными лицами в руководстве компаний, предотвращение незаконной налоговой оптимизации и обналичивания. При этом ФНС обеспечивает сохранность и конфиденциальность полученной из банков информации.

Реклама 16+

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. 

Попробовать

Кого реально затронут проверки и запросы ФНС

Компании и ИП, в отношении которых сделаны запросы, уже находятся в проверочном процессе или на стадии предпроверочного анализа.

Если налогоплательщик не уходит от налогообложения, не использует подставных лиц или компании-однодневки для незаконной налоговой оптимизации или обналичивания средств, переживать не стоит.