Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами: когда и как сдавать

25 января 2023 147

В России продолжает работать система прослеживаемости. По операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, нужно каждый квартал отчитываться в налоговую. Специальная форма подается в электронном виде по ТКС. Разберемся, кто должен сдавать отчет и какие данные в нем следует указывать.

Ирина Одарич Эксперт по НДС, прослеживаемости и СПОТ

Кто участвует в системе прослеживаемости
Форма, формат и срок сдачи отчета
Какие операции включать в отчет по прослеживаемости
Образец заполнения отчета об операциях с прослеживаемыми товарами
Ответственность за непредставление или ошибки в отчете об операциях
Коды видов операций в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами

Кто участвует в системе прослеживаемости

Организации и ИП на любых системах налогообложения, которые покупают, продают прослеживаемые товары и совершают с ними другие операции, обязаны выполнять требования национальной системы прослеживаемости. Они признаются участниками оборота таких товаров (п. 2 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 ).

Система прослеживаемости начинает работать с момента ввоза импортного товара на территорию РФ, а заканчивается при выбытии такого товара: продаже физлицу, утилизации, передаче в производство, экспорте (п. 3, 4 Положения о прослеживаемости).

Определить, является ли товар импортным, можно из технических документов, полученных от продавца: паспорт товара, спецификация, сертификат соответствия. В них указывается страна происхождения (Письма ФНС РФ от 19.08.2021 № ЕА-4-15/11700@, от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@).

Если установить происхождение товара не удалось, его можно не вводить в систему прослеживаемости. Но объяснять причины и собирать доказательства того, что установить страну происхождения невозможно, придется организации.

Форма, формат и срок сдачи отчета

Форма, формат и порядок заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, утверждены Приказом ФНС РФ от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.

Отчет об операциях представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. По итогу первого квартала 2023 года участники будут сдавать отчет не позднее 25 апреля 2023 года.

Если в течение квартала операций с прослеживаемыми товарами не было, нулевой отчет подавать не нужно (п. 2.3 ст. 23 НК РФ, п. 32 Положения о прослеживаемости).

Сдается отчет в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.

Отчет об операциях подает головная организация в ИФНС по месту учета. В него включаются соответствующие операции с прослеживаемыми товарами и головной организации, и ее российских обособленных подразделений.

Реклама 16+

Сдать в ИФНС уведомления и отчеты по прослеживаемости через Экстерн

Какие операции включать в отчет по прослеживаемости

Отчет об операциях сдают следующие участники системы прослеживаемости:

Организации и ИП на спецрежимах (кроме ЕСХН с освобождением от НДС) и на ОСНО при освобождении от НДС. Они подают отчет при покупке, продаже, совершении посреднических и иных операций с прослеживаемыми товарами.
Организации на ОСНО, если операция с прослеживаемыми товарами не попала в декларацию по НДС. Отчет следует подать, например, при покупке подконтрольного товара у упрощенца или освобожденного от НДС контрагента, которые не выставляют счета-фактуры. Аналогично отчет подается при передаче товара в производство, утилизации, утрате товара, так как эти операции не могут быть отражены в книге покупок и продаж.

Иными словами, отчет необходимо заполнить при совершении необлагаемых операций и иных операций, которые не попали в декларацию по НДС. Декларация по НДС и отчет об операциях — две разные формы, которые не являются взаимоисключающими. Если операцию ошибочно или намеренно не указали в декларации по НДС, показать ее в отчете об операциях нельзя. Необходимо подавать уточненную декларацию по НДС.

Реклама 16+

Выставляйте контрагентам электронные счета-фактуры и УПД по новым правилам

В отчет об операциях добавлены коды видов операций (КВО), они разделены на блоки и виды для всех участников системы, применяющих разные налоговые режимы. Это сделано, чтобы компаниям было проще ориентироваться и разделять операции, а налоговой проводить сверку между всеми участниками прослеживаемости.

КВО отражены в приложении 1 к Порядку заполнения отчета (Приказ ФНС РФ от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@). Пояснения по ним смотрите в таблице ниже.

Как и кому нужно сдать электронный отчет в налоговую

Образец заполнения отчета об операциях с прослеживаемыми товарами

ИП в 2020 году для предпринимательской деятельности приобрел импортные товары — монитор, холодильник и стиральную машину. После покупки на все три вида товаров были направлены уведомления об остатках. А также в 2021 году с ними совершены следующие операции:

1 февраля 2023 года — холодильник передан в качестве вклада в уставный капитал ООО «Альфа», что подтверждает УПД № 12 от 01.02.2023. Данная операция попадет в отчет с КВО 13.
5 февраля 2023 года — монитор передан в производство, что подтверждает акт приема-передачи № 64 от 05.02.2023. В ходе производства монитор изменил свои первоначальные свойства и стал неотделимой частью POS- системы, поэтому данная операция будет отражена в отчете с КВО 01. В строках 7, 8 и 9 ИП укажет свои реквизиты, так как контрагента в данном случае нет (пп. ж п. 10 порядка заполнения отчета об операциях).
15 марта 2023 года — стиральная машина утилизирована в связи с выявленными дефектами не подлежащими ремонту. Первичный документ — акт утилизации № 27 от 15.03.2023. Для данной операции предусмотрен КВО 02.

ИП в данном случае может применять любую систему налогообложения, эти операции в любом случае попадут в отчет.

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами за I квартал 2023 года будет заполнен так:

Ответственность за непредставление или ошибки в отчете об операциях

Меры ответственности за нарушение правил системы прослеживаемости начнут применять с 2024 года. Ожидаемый размер штрафа за несдачу, опоздание со сдачей и ошибки в отчете — 1 000 руб.

Штрафа за ошибки можно избежать, если отправить уточненный отчет до того, как налоговая составит протокол об административном правонарушении.

До 2024 года санкций не будет, но игнорировать сдачу отчетов не следует. Если налоговый орган выявит расхождения между вашими данными и данными других участников прослеживаемости, он истребует для проверки счета-фактуры или другие документы с реквизитами прослеживаемости.

Реклама 16+

Сдать в ИФНС отчет об операциях с прослеживаемыми товарами через Экстерн

Коды видов операций в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами

КВО отражены в приложении 1 к Порядку заполнения отчета (Приказ ФНС РФ от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@).

Операции прекращения прослеживаемости

КВО	Название операции	Кто отражает	Примечание
01	Передача товара в производство и на переработку	Все организации и ИП	Товары теряют или меняют свои первоначальные характеристики или становятся неотделимой частью другого товара. Передача товара сотрудникам для использования в основной деятельности не является передачей товара в производство. Например, при передаче мониторов сотруднику для работы товар не выбывает из системы (Письмо Минфина РФ от 23.08.2021 № 27-01-22/67650)
02	Захоронение, утилизация, обезвреживание, уничтожение товара	Все организации и ИП	Попадает под пристальное внимание налоговой
03	Уничтожение, утрата товара в результате действия непреодолимой силы	Все организации и ИП	Попадает под пристальное внимание налоговой
04	Продажа товара физлицам для личных нужд и самозанятым	Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС	Если товар приобретен физлицом для организации (ИП) по доверенности, прослеживаемость сохраняется. При этом физлицо сообщает, что покупает товары не для личных нужд (Письмо Минфина РФ от 23.08.2021 № 27-01-22/67650). Если физлицо, приобретая товар, не сообщит, что представляет организацию, и не покажет доверенность, то операция будет оформлена как продажа в розницу. Тогда прослеживаемость товара прекратится (пп. «в» п. 4 Положения прослеживаемости, Письмо Минфина РФ от 23.08.2021 № 27-01-22/67650)
05	Вывоз товара в режиме экспорта или реэкспорта	Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС	Если организация на ОСНО, экспортные операции с реквизитами прослеживаемости будут отражены в декларации по НДС и попадут в книгу продаж, поэтому отчет по ним сдавать не потребуется
06	Безвозмездная передача товара физлицам и самозанятым	Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС	Безвозмездная передача товара облагается НДС и отражается организациями на ОСНО в книге продаж
07	Конфискация товара государством	Все организации и ИП	х
08	Реализация товара дипломатическим представительствам и консульским учреждениям	Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС	х
09	Недостача товара, выявленная при инвентаризации	Все организации и ИП	х

Операции возобновления прослеживаемости

КВО	Название операции	Кто отражает	Примечание
10	Выявление товаров при инвентаризации	Все организации и ИП	х
11	Возврат товаров покупателями-физлицами самозанятыми	Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС	Организации на ОСНО отразят эту операцию в книге покупок. Возобновление прослеживаемости товара осуществляется по тому же РНПТ, который был присвоен ему до выбытия по причине реализации
12	Возврат неиспользованных товаров на производстве	Все организации и ИП	Возобновление прослеживаемости товара осуществляется по тому же РНПТ, который был присвоен ему до передачи в производство

Операции при передаче (получении) имущества (товара), не связанные с реализацией или безвозмездной передачей

КВО	Название операции	Кто отражает	Примечание
13	Передача или приемка товара в качестве вклада в имущество компании	Все участники прослеживаемости при передаче/приемке имущества (товара): в связи с внесением вклада в имущество организации, в том числе взнос в имущество в целях увеличения чистых активов; при передаче товара в качестве вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов; при передаче имущества в качестве вклада по договору простого товарищества, в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ; при реорганизации юрлица	Первичные учетные документы: передаточный акт; разделительный баланс; соглашение о разделе имущества и т.д.
14	Получение товара не связанное с реализацией или получением на безвозмездной основе

Операции при приобретении (получении), реализации (передаче)

КВО	Название операции	Кто отражает
15	Реализация товара собственником товара	Участники: на спецрежимах и освобожденные от НДС; плательщики НДС при реализации, передаче в собственность на безвозмездной основе товаров, не признаваемых объектом налогообложения по НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ и (или) освобожденных от налогообложения по ст. 149 НК РФ
16	Передача на безвозмездной основе права собственности на товары
17	Приобретение товара в собственность	Участники: на спецрежимах и освобожденные от НДС; плательщики НДС при приобретении (получении) товаров у участников оборота на спецрежимах или освобожденных от НДС; плательщики НДС при приобретении (получении) товаров, не признаваемых объектом налогообложения по НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ и (или) освобожденных от налогообложения по ст. 149 НК РФ
18	Получение на безвозмездной основе права собственности на товары	Участники: на спецрежимах и освобожденные от НДС; плательщики НДС при приобретении (получении) товаров у участников оборота на спецрежимах или освобожденных от НДС
19	Составление продавцом универсального корректировочного документа в связи с уменьшением стоимости	Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС
20	Составление продавцом универсального корректировочного документа в связи с увеличением стоимости	Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС
21	Получение покупателем корректировочного счета-фактуры (универсального корректировочного документа) в связи с уменьшением стоимости	Участники: на спецрежимах и освобожденные от НДС; плательщики НДС при приобретении (получении) товаров у участников оборота на спецрежимах или освобожденных от НДС

Кто обязан сдавать отчетность через интернет

Читать статью

Операции с посредниками

КВО	Название операции	Кто отражает
23	Реализация комиссионером (агентом), действующим от своего имени и в интересах комитента (принципала), товара комитента (принципала)	Комиссионер (агент), когда комитент (принципал) применяет спецрежим, или освобожден от НДС Только для посреднических операций
24	Передача комиссионером (агентом), действующим от своего имени и в интересах комитента (принципала), сведений о реализации товара комитента (принципала)	Комиссионер (агент), когда комитент (принципал) применяет спецрежим, или освобожден от НДС Только для посреднических операций
25	Отражение комитентом (принципалом) сведений о реализации товара комиссионером (агентом), действующим от своего имени и в интересах комитента (принципала)	Для комитента (принципала), когда комитент (принципал) применяет спецрежим, или освобожден от НДС. Только для посреднических операций
26	Приобретение комиссионером (агентом), действующим от своего имени и в интересах комитента (принципала), товара для комитента (принципала)	Комиссионер (агент) в случае приобретения для комитента (принципала) товара у организации или ИП на спецрежиме или освобожденного от НДС. Только для посреднических операций
27	Передача комиссионером (агентом), действующим от своего имени и в интересах комитента (принципала), сведений о приобретении товара для комитента (принципала)	Комиссионер (агент) в случае приобретения для комитента (принципала) товара у участника системы, применяющего спецрежим или освобожденного от НДС Только для посреднических операций
28	Отражение комитентом (принципалом) сведений о приобретении товара комиссионером (агентом), действующим от своего имени и в интересах комитента (принципала)	Комитент (принципал): при приобретении комиссионером (агентом) товара у участника, применяющего спецрежим или освобожденного от уплаты НДС и (или) когда комитент (принципал) применяет спецрежим или освобожден от НДС Только для посреднических операций
29	Составление комиссионером (агентом) универсального корректировочного документа в связи с уменьшением стоимости	Комиссионер (агент), когда комитент (принципал) работает на спецрежиме или освобожден от НДС Только для посреднических операций
30	Передача комиссионером (агентом) сведений о возврате покупателем ранее реализованных комиссионером (агентом) товаров комитента (принципала)	Комиссионер (агент), когда комитент (принципал) работает на спецрежиме или освобожден от НДС Только для посреднических операций
31	Получение комитентом (принципалом) сведений о возврате покупателем ранее реализованных комиссионером (агентом) товаров комитента (принципала)	Комитент (принципал), когда комитент (принципал) работает на спецрежиме или освобожден от НДС Только для посреднических операций
32	Получение комитентом (принципалом) корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости	Комитент (принципал), когда комитент (принципал) работает на спецрежиме или освобожден от НДС Только для посреднических операций
33	Отражение комиссионером (агентом) сведений о возврате комитентом (принципалом) приобретенных для него комиссионером (агентом) товаров	Комиссионер (агент) в случае приобретения для комитента (принципала) товара у участника оборота на спецрежиме или освобожденного от НДС Только для посреднических операций
34	Получение комиссионером (агентом) универсального корректировочного документа в связи с изменением стоимости в сторону уменьшения	Комиссионер (агент) в случае приобретения для комитента (принципала) товара у участника оборота на спецрежиме или освобожденного от НДС Только для посреднических операций
35	Отражение комитентом (принципалом) сведений о возврате товара, приобретенного для него комиссионером (агентом)	Комитент (принципал) в случае приобретения комиссионером (агентом) товара у участника оборота на спецрежиме или освобожденного от НДС Только для посреднических операций
36	Отражение комиссионером (агентом) передачи сведений о реализации комиссионером (агентом), действующим от своего имени и в интересах комитента (принципала), товара комитента (принципала) физлицам для не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также самозанятым	Комиссионер (агент) при реализации товаров комитента (принципала) физлицам для нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, а также самозанятым Только для посреднических операций
37	Отражение комитентом (принципалом) получения сведений о реализации комиссионером (агентом), действующим от своего имени и в интересах комитента (принципала), товара комитента (принципала) физлицам для нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, а также самозанятым	Комитент (принципал) при реализации товаров через комиссионера (агента) физлицам для нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, а также самозанятым. Только для посреднических операций
38	Передача комиссионером (агентом) сведений о возврате покупателем-физлицом или самозанятым ранее реализованных комиссионером (агентом) товаров комитента (принципала)	Комиссионер (агент) при реализации товаров комитента (принципала) физлицам и самозанятым Только для посреднических операций
39	Получение комитентом (принципалом) сведений о возврате покупателем-физлицом, приобретающим товар для нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, а также самозанятым ранее реализованных комиссионером (агентом) товаров комитента (принципала)	Комитент (принципал) при реализации товаров через комиссионера (агента) физлицам для нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, а также самозанятым. Только для посреднических операций