Корректировочные счета-фактуры оформляем по‑новому

25 октября 2021 1

С октября 2021 года выставлять корректировочные счета-фактуры в электронном виде нужно по формату, который доведен Приказом ФНС РФ от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@. Прежний приказ налогового ведомства (а значит, и прежний формат), от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189, утратил силу.

C 1 июля 2021 года стал обязательным режим прослеживаемости (поправки внесены и в НК РФ Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ). Под введение национальной системы прослеживаемости формы счета-фактуры, в том числе корректировочного счета-фактуры, а также их электронные форматы претерпели изменения.

Напомним, по НК РФ счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры выставляются «по установленному формату» (п. 1 ст. 169 НК РФ). Это значит, что после 1 октября 2021 года корректировочные счета-фактуры (КСФ, УКД) формируются в новом формате. Операторы, в свою очередь, ограничили работу со счетами старого формата в своих сервисах.

Новый формат корректировочных документов (КСФ, УКД) позволяет включить в них только те позиции, по которым произошло изменение. Теперь нельзя добавить строку, по которой не изменились ни количество, ни стоимость, ни сумма налога.

В любом случае должно быть либо увеличение, либо уменьшение. Формат просто не позволит добавить строки, в которых нет изменений по сравнению с исходным документом. Не получится также добавить строку, которой не было в исходном документе — поскольку появилось условие, что количество (объем) до изменения должно быть больше нуля. Прежний формат это допускал.

Иван Вятчинов
эксперт системы Контур.Диадок

Также не получится включить в один электронный корректировочный документ товары системы прослеживаемости и маркируемые, придется сформировать два отдельных документа.

Что касается применения НДС со ставкой 0 %, то здесь придется дождаться разъяснений налогового ведомства. Хотя НК РФ допускает оформление УКД с нулевыми ставками налога (или вовсе без НДС), обновленный формат КСФ такой возможности не предполагает.

Наконец, в новом формате КСФ нет полей для заполнения сведений о стране происхождения товара и номере таможенной декларации. Внести эту информацию можно в дополнительные сведения к товару (ИнфПолФХЖ2; Письмо ФНС РФ от 19.07.2021 № СД-4-26/10096@). При этом в другом письме ФНС говорится о том, что санкции за незаполнение применяться не будут (Письмо ФНС РФ от 29.07.2021 № СД-4-3/10681@).