Опубликованы ответы на несколько вопросов, которые постоянно задают предприниматели. Теряет ли ИП право на налоговые каникулы, если переходит с УСН на ПСН? Нужно ли упрощенцам с объектом «доходы» хранить документы, подтверждающие расходы? Может ли ИП на УСН перейти на патент в течение года?
За последние месяцы Минфин и ФНС выпустили несколько писем, которые будут полезны предпринимателям.
Переход на патент в течение года
В Письме от 09.06.2021 N 03-11-11/45412 Минфин объясняет, можно ли ИП, применяющему УСН, перейти на ПСН по отдельным видам предпринимательской деятельности в течение календарного года.
Регулятор ссылается на п. 1 ст. 346.11 НК РФ. В ней сказано, что УСН применяется наряду с другими режимами налогообложения, согласно законодательству о налогах и сборах.
ПСН вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях субъектов. При этом ПСН применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения.
На основании этого Минфин делает вывод, что ИП на УСН может в течение календарного года перейти на ПСН по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых этот спецрежим введен соответствующими законами субъектов РФ.
Налоговые каникулы при переходе с УСН на ПСН
Письмо Минфина от 22.07.2021 № 03-11-11/58955 разъясняет вопрос применения ставки налога в размере 0 % в ситуации, когда ИП переходит с УСН на ПСН.
Нулевая ставка по УСН устанавливается для ИП, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в определенных сферах: производственной, социальной, научной, в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания (ст. 346.50 НК РФ).
ИП могут применять нулевую ставку со дня регистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов.
Нулевая налоговая ставка может быть установлена по ПСН для впервые зарегистрированных ИП, если субъекты РФ примут соответствующие законы. Льгота распространяется на те же сферы бизнеса, что и в случае с налоговыми каникулами для ИП на УСН. Срок применения ставки в размере 0 % – не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет со дня регистрации ИП.
Минфин обращает внимание на то, что ИП на УСН, применяющий нулевую ставку, при переходе на ПСН вправе продолжать пользоваться льготой при соблюдении требований гл. 26.5 НК РФ.
Подтверждение расходов
В Письме ФНС от 23.07.2021 № ЗГ-2-2/1090@ объясняется, как упрощенцам подтверждать фактически произведенные расходы.
Согласно ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов.
Упрощенцам с объектом налогообложения «доходы» заполнять графу «Расходы» в книге учета доходов и расходов не нужно. В то же время организации на УСН не освобождены от ведения бухгалтерского учета (ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 6.12.2011 № 402-ФЗ).
Ст. 29 Закона № 402-ФЗ обязывает хранить в течение не менее 5 лет после отчетного года:
- первичные учетные документы;
- регистры бухучета;
- бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
- аудиторские заключения об отчетности.
У налогоплательщиков также есть обязанность сохранять в течение 5 лет данные бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
С учетом этого ФНС приходит к выводу, что упрощенцы не освобождаются от обязанности подтверждать фактически произведенные расходы соответствующими первичными документами.
