Российский бизнес обязали продавать валютную выручку. Конвертировать в рубли с 24 мая нужно не менее 50 % иностранной валюты, поступившей на счета резидентов РФ — организаций, ИП и физических лиц, в том числе самозанятых. Разберемся, как продавать валюту и что учитывать при отражении сопутствующих операций в учете.
Требование об обязательной продаже валютной выручки установлено Указом Президента РФ от 28.02.2022 № 79. Эту меру ввели, чтобы защитить национальные интересы страны в новой экономической реальности.
Тем же указом введены ограничения на вывод резидентами иностранной валюты на свои счета за границей, ее перевод через платежные системы и предоставление валютных займов нерезидентам. Вкупе с продажей экспортерами большей части выручки эти меры должны обеспечить относительную стабильность курса рубля и препятствовать оттоку денег из России.
Кто должен продавать валютную выручку
Указ № 79 требует продавать валютную выручку по экспортным контрактам, предусматривающим реализацию товаров, услуг, работ и результатов интеллектуальной деятельности, включая исключительные права на них (лицензии). По сути это означает, что вы обязаны обменивать валюту на рубли.
Важно! С 24 мая объем валютной выручки, которую нужно продать, снизили до 50 % (Указ Президента РФ от 23.05.2022 № 303).
Из Указа № 79 следует, что никаких исключений по виду валюты не предусмотрено. Банк России на своем сайте также поясняет, что конвертации подлежит выручка, полученная в иностранной валюте любого вида (наименования).
Это требование распространяется на следующих резидентов РФ:
- организации;
- предприниматели;
- физические лица — граждане РФ, а также иностранцы и лица без гражданства, которые получили в нашей стране вид на жительство.
Все эти категории являются участниками внешнеэкономической деятельности в соответствии с законом от 18.07.1999 № 183-ФЗ «Об экспортном контроле».
Важно! Деятельность по трудовому соглашению не считается внешнеэкономической. Это означает, что продажа валютной выручки не обязательна для резидентов, которые работают на иностранных лиц по трудовым договорам и получают оплату в валюте.
Валюту, поступившую по внешнеэкономическим контрактам на счета резидентов с 28 февраля по 18 апреля 2022 года, нужно было продавать в течение трех рабочих дней с даты зачисления на счет. Для выручки, полученной с 19 апреля по 1 сентября 2022 года, срок продажи увеличили до 60 рабочих дней (информация Банка России от 21.04.2022). Ранее срок продажи валюты увеличили с трех до 60 рабочих дней для несырьевого неэнергетического экспорта.
На самом деле требование о продаже валютной выручки заработало задним числом — с 1 января 2022 года. Еще до 3 марта нужно было продать 80 % от валютных поступлений за период с 1 января по 27 февраля (п. 2 Указа № 79).
Рассчитать сумму подлежащей продаже валютной выручки, поступившей с начала года до выхода Указа № 79, нужно было самостоятельно. Требование касается остатков валюты на транзитных, валютных, расчетных счетах и на депозитах. Но это должна быть выручка именно от поступлений в валюте по экспортной деятельности. Владельцу счета следовало направить в банк информацию, подтверждающую и обосновывающую остаток на счетах. Такие разъяснения приводит Банк России на своем сайте.
Освобождение от продажи валюты
Указ Президента от 18.03.2022 № 126 предоставил Банку России право освобождать отдельные компании от обязанности продавать валютную выручку в сумме, которая необходима для выполнения обязательств перед российскими банками. Речь о погашении валютных кредитов, выплате процентов и штрафов, выраженных в иностранной валюте. Также у ЦБ РФ появилось право разрешать отдельным резидентам продажу валютной выручки не в трехдневный, а в иной срок.
От продажи валютной выручки также может освободить Правительственная комиссия при единовременном выполнении следующих условий:
- у резидента есть и экспортный, и импортный контракты;
- эти контракты стоят на учете в одном уполномоченном банке или расчеты по ним проходят через один уполномоченный банк;
- валюты списывают и зачисляют через один транзитный счет.
Разрешение на сохранение валютной выручки от комиссии будет действовать до 1 сентября 2022 года (п. 16 Постановления Правительства от 06.03.2022 № 295, выписка Минфина от 05.05.2022 № 05-06-10/ВН-23177).
Как рассчитать сумму валютной выручки на продажу
Рассчитать сумму валютной выручки на продажу нужно самостоятельно. Для этого возьмите сумму остатка экспортной выручки, находящейся на счетах (в том числе транзитных, валютных и депозитных), уменьшите на расходы по внешнеторговым контрактам и выделите из нее 50 %.
Перечень расходов и платежей, которые уменьшают валютную выручку, дан в разъяснении ЦБ РФ от 16.04.2022 № 4-ОР:
- оплата транспортировки, страхования и экспедирования груза;
- таможенные пошлины и сборы;
- оплата услуг по приобретению за пределами РФ продовольствия, ГСМ, материально-технических запасов и других товаров, которые требуются для использования, техобслуживания и ремонта транспорта;
- оплата услуг международной электросвязи, включая услуги международного роуминга.
Порядок продажи валютной выручки
Порядок реализации валютной выручки прописан в инструкции ЦБ РФ от 30.03.2004 № 111-И. Банк России в своем письме от 28.02.2022 № ИН-019-12/18 пояснил экспортерам, что положения этого документа продолжают действовать в части, которая не противоречит законодательству. А также с учетом сроков, прописанных для продажи валюты в Указе № 79.
Процесс реализации выручки поэтапно выглядит так:
Этап 1. Валюта зачисляется на транзитный счет резидента.
Этап 2. Банк направляет резиденту выписку по счету и уведомление о необходимости продажи в тот же или на следующий рабочий день. В уведомлении указывается номер транзитного счета, дата и сумма зачисления, а также крайний срок, в который нужно подать в банк распоряжение о продаже валюты (три рабочих дня с даты зачисления выручки).
Этап 3. Резидент направляет в банк распоряжение на продажу до истечения указанного в уведомлении срока и исполняет тем самым свои обязанности по реализации валютной выручки. Распоряжение составляется по форме банка. В нем можно предусмотреть продажу валюты в сумме больше, чем 50 % от поступлений. Также допустимо распорядиться о продаже валюты в необходимом размере без указания точной суммы.
Этап 4. Банк переводит на отдельный счет сумму, подлежащую продаже, в день получения распоряжения или на следующий рабочий день. Продать ее он обязан в течение двух рабочих дней.
Этап 5. Банк зачисляет полученную сумму в рублях и остаток валюты на счет резидента, которому принадлежала валюта (счет следует указать в распоряжении).
На своем сайте Банк России ответил на вопросы, связанные с продажей валюты:
- Выручку можно продавать частями. Главное — чтобы в течение 60 дней было реализовано 50 % от суммы поступления.
- Преференции для особых экономических зон, в частности для Калининградской области, не работают. Обязанность по продаже валютной выручки распространяется и на их резидентов.
- Валюту продаем по рыночному курсу. Какого-либо специального валютного курса или особых требований к нему не установлено.
Что грозит нарушителям
Налоговая служба сообщила, что приостанавливает проверки соблюдения валютного законодательства. Вместо этого все силы проверяющих направляются на контроль за исполнением новых правил из Указа № 79. Поэтому есть все основания полагать, что нарушителей будут активно выявлять и привлекать к ответственности.
Но как именно бизнес и граждан могут наказать, пока непонятно. Ранее в статье 15.25 КоАП РФ была часть 3, которая предусматривала штраф непосредственно за нарушение правила о продаже валютной выручки. Теперь же она отменена. Вполне возможно, что будут экстренно приняты законодательные поправки, которые вновь введут отмененные санкции.
Вместе с тем нельзя исключить, что игнорирование правила о продаже выручки будет расцениваться как нарушение валютного законодательства или проведение незаконной валютной операции. Санкции за это предусмотрены частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Это штраф в размере 75–100 % от суммы выручки.
Продажа валютной выручки в бухгалтерском учете
При обязательной продаже валютной выручки возникают дополнительные операции. В налоговом учете нужно отразить внереализационные (прочие) расходы или доходы трех типов:
- Курсовая разница. Это доход или убыток за счет колебания официального курса валюты. Например, курс доллара США, установленный ЦБ РФ на 15.03.2022, был равен 115,1963 ₽, а на 16.03.2022 — 111,4823 ₽. Разность между ними (111,4823 — 115,1963 = – 3,714 ₽), умноженная на сумму средств в валюте, будет являться отрицательной курсовой разницей на 16 марта, то есть убытком.
- Доход или расход от продажи валюты. Банки продают ее по собственному курсу, обычно более низкому относительно установленного ЦБ РФ на тот же день (хотя бывает, что и по более высокому). В таком случае возникает убыток от продажи валюты. Например, выручка в долларах США была продана 16.03.2022 по курсу 106,66 ₽ при официальном курсе 111,4823 ₽. Убыток от продажи валюты равен разности между курсами (106,66 — 111,4823), умноженной на сумму проданной валюты. Если она конвертирована по курсу выше установленного ЦБ РФ, то возникает доход.
- Расходы на комиссию банка, если она взимается.
Отражение операций в бухгалтерском учете рассмотрим на примере.
Пример. ООО «Солнышко» 15 марта 2022 года получило от иностранного покупателя валютную выручку в сумме 50 000 $. На следующий день было подано распоряжение о продаже 80 %, или 40 000 $. Эту сумму банк списал 16 марта и в тот же день продал по курсу 106,66 ₽. Официальный курс доллара США составляет: 15.03.2022 — 115,1963 ₽, 16.03.2022 — 111,4823 ₽.
15 марта бухгалтер ООО «Солнышко» сформировал проводку:
| Проводка | Сумма | Расчет | Пояснение |
|---|---|---|---|
| Дт 52 — Кт 62 | 5 759 815 ₽ | 50 000 $ × 115,1963 ₽ | Поступление валютной выручки |
16 марта валюта списана и реализована, а на счет ООО зачислена сумма в рублях. Проводки будут такие:
| Проводка | Сумма | Расчет | Пояснение |
|---|---|---|---|
| Дт 57 — Кт 52 | 4 459 292 ₽ | 40 000 $ × 111,4823 ₽ | Рублевая оценка суммы валюты к продаже при ее списании со счета |
| Дт 91 «Прочие расходы» — Кт 52 | 185 700 ₽ | (115,1963 ₽ – 111,4823 ₽) × 50 000 $ | Отрицательная курсовая разница на 16 марта |
| Дт 51 — Кт 57 | 4 266 400 ₽ | 40 000 $ × 106,66 ₽ | Выручка от продажи валюты по курсу 106,66 ₽ за доллар США |
| Дт 91 «Прочие расходы» — Кт 57 | 192 892 ₽ | 4 459 292 ₽ – 4 266 400 ₽ | Убыток (расход) от продажи валюты |
В нашем примере банк продал доллары США в день списания. Но он может реализовать валюту в течение двух рабочих дней. И за это время курс поменяется. В таком случае снова нужно сделать перерасчет суммы валюты в рублях и отразить курсовую разницу.
Итак, у бухгалтеров компаний-экспортеров забот стало больше. Делать какие-либо прогнозы о периоде действия новых требований по понятным причинам пока невозможно. Напомним лишь, что такое правило применялось с 1991 по 2007 годы. Сейчас же в связи с тяжелой экономической ситуацией правительство решило вернуться к этому механизму.
А можно подкрепить утверждение:
"Важно! Деятельность по трудовому соглашению не считается внешнеэкономической. Это означает, что продажа валютной выручки не обязательна для резидентов, которые работают на иностранных лиц по трудовым договорам и получают оплату в валюте." ?
Я попытался найти хоть какие-то документы на эту тему но не смог.
Привожу разъяснения автора статьи.
Это следует из самого определения внешнеэкономической деятельности (статья 1 закона от 21 декабря 2013 г. N 372-ФЗ):
Внешнеэкономическая деятельность — внешнеторговая, инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию, в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности (правами на них).
Российские участники внешнеэкономической деятельности (российские лица) — осуществляющие внешнеэкономическую деятельность или осуществляющие ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации товаров, информации, результатов интеллектуальной деятельности (прав на них).
Работник не участвует в международном обмене товарами, работами, информацией и так далее. Он выполняет за плату функции в рамках трудового соглашения.
Еще аргумент. Внешнеэкономическая деятельность — это одна из сфер экономической деятельности. Работник, который заключил трудовое соглашение с работодателем (неважно, российским или иностранным), не является субъектом экономической деятельности, в том числе внешнеэкономической. Он является субъектом трудовых отношений. В качестве обоснования можно привести, например, Постановление Конституционного Суда РФ от 19.05.2020 N 25-П, пункт 5. Суть спора там иная, но четко прописано, что работник — не субъект экономической деятельности.
Если нужно официальное разъяснение госорганов, можно написать запрос в Минфин.
Самозанятый, заключивший контракт с иностранной компанией и получающий оплату в иностранной валюте, является таким же субъектом внешнеэкономической деятельности, как организация и ИП. Отношения самозанятого и его иностранного заказчика не являются трудовыми. Выручка самозанятого не является зарплатой — это доход от реализации результатов его интеллектуальной деятельности или самостоятельно произведенных товаров. Поэтому самозанятый также, как организация или ИП, обязан подчиняться требованиям о продаже 80% валютной выручки.
1. Под резидентами – участниками внешнеэкономической
деятельности, обязанными осуществить продажу валютной выручки,
понимаются юридические лица (за исключением кредитных организаций и
государственной корпорации развития «ВЭБ.РФ»), физические лица,
являющиеся индивидуальными предпринимателями или лицами,
занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации
порядке частной практикой (далее – резидент).
Кажется Самозанятый не подходит под определение из письма. Самозанятый - это физлицо получающее профессиональный доход.
Исходные данные:
Компания экспортер имеет несколько валютных счетов в разных банках.
"Банк А" без проблем получает валюту из-за рубежа, но конвертация в рубли проходит по грабительскому курсу.
"Банк Б" не имеет возможности получать валюту из-за рубежа, но конвертация в рубли по хорошему для экспортера курсу. По Указу Президента РФ от 28.02.2022 № 79 мы обязаны продать 80% валютной выручки в течение 3х рабочих дней.
Вопрос:
Возможно ли получить валюту на р\сч в "Банк А", перевести валюту на свой р/сч в "Банк Б" и в этом банке осуществить продажу валютной выручки?
Если нет, то какие основания?
Заранее спасибо за ответ.
Банк России в своем письме от 28.02.2022 № ИН-019-12/18 указывает, что продажа валютной выручки, полученной резидентом на свои транзитные валютные счета в уполномоченных банках от нерезидентов, осуществляется в порядке, установленном Инструкцией № 111-И, с учетом сроков продажи, установленных Указом № 79.
То есть когда на транзитный счет поступает валютная выручка, которая подлежит частичной продаже, банк должен конвертировать минимум 80% этой суммы в рубли (на основании распоряжения клиента). Перевести ее на другой транзитный счет банк права не имеет. Единственное, что можно сделать — вернуть сумму тому нерезиденту, который ее перечислил.
Наконец нашёлся нормативный документ, который объясняет механизм обязательной продажи части валютной выручки с транзитного валютного счета:
Инструкция Банка России от 30.03.2004 N 111-И (ред. от 29.03.2006) "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.04.2004 N 5779)
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_47650/6881f3019d1780d253c9fe753540d9543bf99400/
Запрет на списание валютной выручки, не подлежащей обязательной продаже, установлен пунктом 3.8 данной инструкции:
3.8. При непредставлении резидентом документов, установленных пунктами 3.3 и 3.4 настоящей Инструкции, за исключением случаев, установленных пунктом 3.9 настоящей Инструкции, операции по списанию денежных средств с транзитного валютного счета резидента не осуществляются.
При этом пункт 3.6 данной инструкции разрешает выставление и подписание поручений на продажу валютной выручки по частям, меньшим или большим, чем 80%, подлежащие обязательной продаже:
3.6. Резидент вправе дать уполномоченному банку распоряжение о продаже валютной выручки по частям при условии соблюдения порядка осуществления обязательной продажи, установленного настоящей Инструкцией.
Исходя из строгого запрета на выполнение операций, отличных от обязательной продажи, этот вопрос не стоит, вместо него теперь актуален вопрос о частичной продаже валютной выручки кусочками, которые намного меньше, чем 80%, в течение 60 дней, выделенных на продажу всех 80%. Эта опрерация прямо предусмотрена и разрешена законодательством, поэтому поднят вопрос только о технической возможности выставления множественных поручений на продажу валюты с транзитного счета. Есть ли такая техническая возможность в каком-нибудь банке, и если её нет, то когда она появится? Могу ли я сам в каком-нибудь банке создавать и подписывать распоряжения на продажу валюты с транзитного счета?
банк требует зачислить валюту в течение 15 дней и конвертирует 80% по грабительскому курсу. Почему не выполняют разрешение ЦБ о 60 рабочих дней
Кому жаловаться на банки???
ЦБ ты когда свои банки уже построиш!
Когда , предположительно, отменят данную меру?