Как рассчитать норму расхода топлива

Зачем нормировать расход ГСМ 

Норма расхода ГСМ — это мера потребления горюче-смазочных материалов при работе автомобиля конкретной модели, марки или модификации. Ее устанавливают приказом руководителя один раз и фиксируют в учетной политике.

С помощью нормы компания понимает, сколько денег каждый месяц придется тратить на покупку топлива, горюче-смазочных материалов и специальных жидкостей для каждого авто и всего автопарка в целом. Это дает возможность грамотно планировать бюджет. 

Экономически обоснованные расходы на ГСМ можно списывать для уменьшения налогов (п. 1 ст. 252 НК РФ). Превышение нормативов нужно будет обосновать дополнительно.

Ведите учет расхода топлива по нормам в программе Контур.Бухгалтерия Актив

Как рассчитать норму расхода ГСМ по рекомендациям Минтранса

Рекомендации Минтранса утверждены распоряжением от 14.03.2008 № АМ-23-р. В соответствии с ними нормы расхода ГСМ делятся на несколько видов:

• Базовая. Показывает, сколько положено расходовать автомобилю по его техническим характеристикам. Как правило, их указывает завод-изготовитель в документах.
• Транспортная. Включает в себя базовую норму, зависит от грузоподъемности или нормируемой загрузки пассажиров, а также массы перевозимого груза.
• Эксплуатационная. Включает базовую или транспортную норму,  поправочные коэффициенты, условия эксплуатации

В рекомендациях даны формулы расчета норм для каждого вида транспорта: легковых и грузовых автомобилей, автобусов, тягачей, самосвалов, фургонов, эвакуаторов и медицинских машин. Для каждого вида требуется свой набор переменных. 

В таблице перечислим их и расскажем, где организация их может взять.

Как определить поправочный коэффициент (D) при расчете нормы ГСМ

Расход топлива зависит не только от особенностей каждого транспортного средства, но и от внешних факторов: дорожно-транспортных, климатических, эксплуатационных. Чтобы учесть их влияние, при подсчете норм применяют поправочный коэффициент. Он исчисляется в процентах и понижает или повышает норму расхода ГСМ (п. 4 Методических рекомендаций Минтранса).

Конкретные ситуации, в которых нормы расхода растут или снижаются, прописаны в п. 5 и 6 Методических рекомендаций соответственно. Например, расход топлива увеличивается в больших городах, в горной местности, у старых машин, зимой и не только. А снизить его можно, если автомобиль работает на дорогах общего пользования — ездит по трассе.

Отдельно в рекомендациях Минтранс определил:

• Предельные значения зимних надбавок к нормам расхода ГСМ. В каждой области зимняя надбавка действует в разное время. Например, в Московской области с 1 ноября по 31 марта, а в Свердловской — с 1 ноября по 15 апреля (Приложение 2).
• Нормы расхода топлив на обогрев салонов автобусов и кабин автомобилей независимыми отопителями. Минтранс рекомендует обогревать салоны в холодное время года при среднесуточной температуре ниже + 5 С. В перечень Минтранса вошли не все марки отопителей, расход топлива можно смотреть в документах завода-изготовителя (Приложение 4).

Если автомобиль работает в междугородних перевозках и перемещается между разными климатическими зонами, рекомендовано применять надбавки, установленные для начального и конечного пунктов маршрута.

Расчет нормативного расхода топлива для легкового автомобиля

Норму расхода топлива легкового автомобиля рассчитывают по формуле: 

Qн = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D)

Пример расчета. У типографии «Воробушки» есть служебный автомобиль KIA RIO. Известно, что:

1. Пробег машины за месяц — 76 км (S).
2. Базовая норма расхода топлива по рекомендациям Минтранса (Hs) — 8,2 л/100 км. 
3. Автомобилем организация пользовалась в феврале 2022 года в черте города Екатеринбург, поэтому применяются надбавки (D):
   • 25 % — за езду в городе с населением от 1 до 5 млн человек;
   • 10 % — зимние условия эксплуатации для Свердловской области.

Нормативный расход топлива для организации «Воробушки» за февраль 2022 года составляет: Qн = 0,01 × 8,2 л/100 км × 76 км × (1 + 0,01 × (25 + 10)) = 8,4132 литров 

Автоматически рассчитывайте в путевом листе по нормам с учетом поправочных коэффициентов

Расчет нормативного расхода ГСМ для автобуса

Расход топлива для автобуса рассчитывают по следующей формуле:

Qн = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D) + Hot × T

Пример расчета. У ООО «Металлург» есть автобус Нефаз 5299-10-16. О нем известно, что:

1. Пробег автобуса за март — 330 км (S);
2. Базовая норма расхода топлива по рекомендациям Минтранса — 35,2 л/100 км (Hs);
3. Езда со включенным обогревателем в общей сложности за месяц — 108 часов (T);
4. В автобусе установлена обогревательная система BW-300 Webasto, которая по данным завода-изготовителя расходует до 4 литров дизеля в час (Hot);
5. Автобус в марте 2022 года доставлял сотрудников в г. Новокузнецк до работы, поэтому применяются надбавки (D):
   • 15 % — зимняя надбавка для Кемеровской области;
   • 15 % — работа в населенных пунктах с численностью от 250 тыс. до 1 млн человек;
   • 10 % — частые технологические остановки, связанные с посадкой и высадкой пассажиров.

Нормативный расход топлива для автобуса за март 2022 года составляет: Qн = 0,01 × 35,2 л/100 км × 330 км × (1 + 0,01 × (15 + 15 + 10)) + 4 л/ч × 108 часов = 594,624.

Расчет нормативного расхода ГСМ для грузовых бортовых автомобилей

Расход топлива для грузовых бортовых автомобилей рассчитывают по следующей формуле:

Qн = 0,01 × (Hsan × S+ Hw × W) × (1 + 0,01 × D)

Пример расчета. Организация рассчитывает норму расхода дизеля для Грузовика Volvo F10 в мае. О нем известно, что:

1. Базовая норма расхода топлива — 20,9 л/100 км.
2. Работал в горной местности на высоте 800–2000 м, поэтому применяется надбавка 10 % (D);
3. Пробег за май — 570 км (S), из которых 200 км (Sгр) с грузом 2 тонны (Gгр);
4. Собственная масса полуприцепа — 9 тонн (Gпр).

Вычислим норму расхода топлива на пробег автомобиля в снаряженном состоянии без груза: Hsan = Hs + Hg × Gпр = 20,9 л/100 км + 1,3 л/100 т км × 9 т = 32,6 л/100 км.

Вычислим объем транспортной работы: W = Gгр × Sгр = 2 т × 200 км = 400 т км.

Вычислим норму расхода топлива: Qн = 0,01 × (32,6 × 570 км + 1,3 × 400 т км) × (1 + 0,01 × 10)= 210,122 л 

Норма расхода для тягачей рассчитывается по тому же принципу, что и для грузовых автомобилей.

Расчет нормативного расхода для самосвалов

При расчете используйте формулу:

Qн = 0,01 × Hsan × S × (1 + 0,01 × D) + Hz × Z

Пример расчета. Организация рассчитывает норму расхода топливо для самосвала КамАЗ-55111. О нем известно:

1. Пробег за месяц — 380 км (S), из которых 300 км перевозка щебня 30 тонн;
2. Самосвал работал в карьере, поэтому применяется надбавка 25 % (D);
3. Совершил 12 ездок (Z);
4. Базовая норма расхода топлива в снаряженном состоянии — 27,7 л (Hs);
5. Норма расхода топлива на перевозку полезного груза — 1,3 л (Hw);
6. Собственная масса прицепа = 4,5 тонн (Gпр);
7. Норма расхода топлива на каждую ездку с грузом — 0,25 л (Hz).

Определим норму расхода топлива на пробег автопоезда в составе автомобиля КамАЗ-5511 с прицепом: Hsan = Hs + Hw × Gпр = 27,7 л/100 км + 1,3 л/ 100 т км × 4,5 т = 33,6 л/100 км

Определим нормативный расход топлива: Qн = 0,01 × 33,6 л × 380 км × (1 + 0,01 × 25) + 0,25 л × 12  = 127,68 × 1,25 + 3 = 162,6 л

Можно ли не использовать нормы расхода ГСМ Минтранса

Организация может руководствоваться нормами Минтранса или разработать свои. Сделать это следует, например, в следующих случаях:

• если  в распоряжении ведомства не указаны транспортные средства, которые использует организация;
• если организация превышает нормы: автотранспорт сильно изношен.

Чтобы утвердить свои нормы расхода, организация может:

• создать комиссию, которая установит расход топлива для каждой единицы автотранспорта и зафиксирует его в акте,
• получить заключение от станции технического обслуживания.

Обратите внимание, что учет норм ГСМ— право, а не обязанность налогоплательщика. Налогооблагаемую базу можно уменьшить на полную стоимость израсходованного бензина. Все расходы нужно подтвердить документально. 

Подготовила Елена Яркина, копирайтер